Внесение изменений в назначение платежа
Подборка наиболее важных документов по запросу Внесение изменений в назначение платежа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением об обязании налоговой инспекции возвратить сумму НДС и взыскании с налогового органа процентов по п. 5 ст. 79 НК РФ. Суд установил, что по результатам выездной проверки налоговый орган пришел к выводу, что общество как налоговый агент неправомерно не удержало и не уплатило в бюджет НДС с выплат, перечисленных иностранной компании по лицензионным договорам, доначислил НДС. Налоговый орган направил обществу письмо, в котором предупредил, что при вынесении решения по результатам налоговой проверки могут быть применены обеспечительные меры. После получения данного сообщения общество в тот же день внесло изменения в ранее сформированные платежные документы по уплате налога на прибыль путем уточнения назначения платежа - НДС. Данную сумму налоговая инспекция зачла в счет исполнения решения по проверке. Впоследствии зачет был аннулирован, так как решение о доначислении НДС было признано незаконным. Рассматривая вопрос о том, является спорная сумма излишне взысканным или излишне уплаченным налогом, суд указал, что излишняя уплата налога, как правило, имеет место, когда налогоплательщик, исчисляя подлежащую уплате в бюджет сумму налога самостоятельно, т.е. без участия налогового органа, по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового законодательства или добросовестного заблуждения, допускает ошибку в расчетах. Сам факт самостоятельного исполнения налогоплательщиком решения о привлечении к налоговой ответственности в части уплаты доначисленных сумм налогов не является основанием для их оценки как излишне уплаченных. Поскольку общество уточнило платежи в счет удовлетворения требований налогового органа и во избежание применения обеспечительных мер, о которых налоговый орган уведомил в письме, суд пришел к выводу, что фактически спорная сумма налога является излишне взысканной и подлежит возврату последнему с начислением процентов в соответствии с требованиями ст. 79 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением об обязании налоговой инспекции возвратить сумму НДС и взыскании с налогового органа процентов по п. 5 ст. 79 НК РФ. Суд установил, что по результатам выездной проверки налоговый орган пришел к выводу, что общество как налоговый агент неправомерно не удержало и не уплатило в бюджет НДС с выплат, перечисленных иностранной компании по лицензионным договорам, доначислил НДС. Налоговый орган направил обществу письмо, в котором предупредил, что при вынесении решения по результатам налоговой проверки могут быть применены обеспечительные меры. После получения данного сообщения общество в тот же день внесло изменения в ранее сформированные платежные документы по уплате налога на прибыль путем уточнения назначения платежа - НДС. Данную сумму налоговая инспекция зачла в счет исполнения решения по проверке. Впоследствии зачет был аннулирован, так как решение о доначислении НДС было признано незаконным. Рассматривая вопрос о том, является спорная сумма излишне взысканным или излишне уплаченным налогом, суд указал, что излишняя уплата налога, как правило, имеет место, когда налогоплательщик, исчисляя подлежащую уплате в бюджет сумму налога самостоятельно, т.е. без участия налогового органа, по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового законодательства или добросовестного заблуждения, допускает ошибку в расчетах. Сам факт самостоятельного исполнения налогоплательщиком решения о привлечении к налоговой ответственности в части уплаты доначисленных сумм налогов не является основанием для их оценки как излишне уплаченных. Поскольку общество уточнило платежи в счет удовлетворения требований налогового органа и во избежание применения обеспечительных мер, о которых налоговый орган уведомил в письме, суд пришел к выводу, что фактически спорная сумма налога является излишне взысканной и подлежит возврату последнему с начислением процентов в соответствии с требованиями ст. 79 НК РФ.
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.10.2025 N 16АП-368/2021 по делу N А63-7182/2020
Требование: Об отмене определения о признании сделки должника недействительной, применении последствий ее недействительности.
Решение: Определение изменено.Ссылка ответчика на платежное поручение N 292 от 26.08.2019 на сумму 151 358,95 руб., которым указанные денежные средства возвращены должнику, судом апелляционной инстанции отклоняется, поскольку из назначения платежа следует, что денежные средства направлены на оплату согласна акта сверки за 2018 г. за товар. Соответственно указанный платеж направлен на погашение обязательств по оплате поставки, а не на возврат перечисленных должником денежных средств. Доказательств внесения изменения в назначение платежа не представлено. Следовательно, данный платеж не может быть принят в качестве доказательства возврата должнику денежных средств.
Требование: Об отмене определения о признании сделки должника недействительной, применении последствий ее недействительности.
Решение: Определение изменено.Ссылка ответчика на платежное поручение N 292 от 26.08.2019 на сумму 151 358,95 руб., которым указанные денежные средства возвращены должнику, судом апелляционной инстанции отклоняется, поскольку из назначения платежа следует, что денежные средства направлены на оплату согласна акта сверки за 2018 г. за товар. Соответственно указанный платеж направлен на погашение обязательств по оплате поставки, а не на возврат перечисленных должником денежных средств. Доказательств внесения изменения в назначение платежа не представлено. Следовательно, данный платеж не может быть принят в качестве доказательства возврата должнику денежных средств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Платежное поручение контрагенту: как заполнить и изменить
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС можно принять к вычету, даже если в платежке налог ошибочно не выделен или неверно указана его ставка или сумма. Однако чтобы предотвратить претензии ИФНС или контрагента, особенно по платежкам на авансы, следует внести изменения в назначение платежа.
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС можно принять к вычету, даже если в платежке налог ошибочно не выделен или неверно указана его ставка или сумма. Однако чтобы предотвратить претензии ИФНС или контрагента, особенно по платежкам на авансы, следует внести изменения в назначение платежа.
Путеводитель по судебной практике: Расчеты.
Можно ли изменить назначение платежа в платежном поручении
(КонсультантПлюс, 2025)Вывод из судебной практики: по вопросу о возможности внесения изменений в платежное поручение в части назначения платежа существует три позиции судов.
Можно ли изменить назначение платежа в платежном поручении
(КонсультантПлюс, 2025)Вывод из судебной практики: по вопросу о возможности внесения изменений в платежное поручение в части назначения платежа существует три позиции судов.
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.06.2019 N 151-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в Федеральный закон "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"22. В отношении застройщиков, заключающих договоры участия в долевом строительстве по правилам, установленным частью 16 настоящей статьи, без получения заключения контролирующего органа о соответствии критериям либо при отказе от заключения договоров участия в долевом строительстве при условии уплаты взноса в компенсационный фонд, не применяются особенности, предусмотренные частью 21 настоящей статьи. При этом в отношении застройщиков, получивших разрешение на строительство после 1 июля 2018 года, уполномоченный банк контролирует соответствие и назначение платежа, указанного в распоряжении застройщика, требованиям статей 18 - 18.2 Федерального закона от 30 декабря 2004 года N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (в редакции настоящего Федерального закона). В отношении застройщиков, получивших разрешение на строительство до 1 июля 2018 года, уполномоченный банк контролирует соответствие и назначение платежа, указанного в распоряжении застройщика, требованиям частей 8 - 8.3 статьи 8 Федерального закона от 1 июля 2018 года N 175-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (в редакции настоящего Федерального закона). Указанный в настоящей части контроль уполномоченный банк осуществляет в отношении денежных средств, поступающих на расчетный счет застройщика и находящихся на таком счете в уполномоченном банке по обязательствам застройщика, возникшим до 1 июля 2019 года.
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в Федеральный закон "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"22. В отношении застройщиков, заключающих договоры участия в долевом строительстве по правилам, установленным частью 16 настоящей статьи, без получения заключения контролирующего органа о соответствии критериям либо при отказе от заключения договоров участия в долевом строительстве при условии уплаты взноса в компенсационный фонд, не применяются особенности, предусмотренные частью 21 настоящей статьи. При этом в отношении застройщиков, получивших разрешение на строительство после 1 июля 2018 года, уполномоченный банк контролирует соответствие и назначение платежа, указанного в распоряжении застройщика, требованиям статей 18 - 18.2 Федерального закона от 30 декабря 2004 года N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (в редакции настоящего Федерального закона). В отношении застройщиков, получивших разрешение на строительство до 1 июля 2018 года, уполномоченный банк контролирует соответствие и назначение платежа, указанного в распоряжении застройщика, требованиям частей 8 - 8.3 статьи 8 Федерального закона от 1 июля 2018 года N 175-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (в редакции настоящего Федерального закона). Указанный в настоящей части контроль уполномоченный банк осуществляет в отношении денежных средств, поступающих на расчетный счет застройщика и находящихся на таком счете в уполномоченном банке по обязательствам застройщика, возникшим до 1 июля 2019 года.
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"При внесении учредителями вкладов в уставный капитал Общества в бухгалтерском учете делается запись по дебету счета 75, субсчет 1, и кредиту счета 80 "Уставный капитал". При получении Обществом имущества и денежных средств счет 75, субсчет 1, кредитуется и дебетуются счета соответствующих видов имущества (01 "Основные средства", 10 "Материалы", 58 "Финансовые вложения" и т.п.) и денежных средств. Если номинальная стоимость доли участника, оплачиваемая неденежным вкладом, составляет более 200 минимальных размеров оплаты труда, такой вклад оценивается независимым оценщиком. Если учредители формируют уставный капитал денежными средствами, то вносят при этом соответствующую сумму в банк или на депозитный счет, получая у нотариуса взамен документ, в котором должно однозначно быть указано назначение платежа.
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"При внесении учредителями вкладов в уставный капитал Общества в бухгалтерском учете делается запись по дебету счета 75, субсчет 1, и кредиту счета 80 "Уставный капитал". При получении Обществом имущества и денежных средств счет 75, субсчет 1, кредитуется и дебетуются счета соответствующих видов имущества (01 "Основные средства", 10 "Материалы", 58 "Финансовые вложения" и т.п.) и денежных средств. Если номинальная стоимость доли участника, оплачиваемая неденежным вкладом, составляет более 200 минимальных размеров оплаты труда, такой вклад оценивается независимым оценщиком. Если учредители формируют уставный капитал денежными средствами, то вносят при этом соответствующую сумму в банк или на депозитный счет, получая у нотариуса взамен документ, в котором должно однозначно быть указано назначение платежа.
Вопрос: Об использовании АО денежных средств, указанных в сводном сметном расчете стоимости строительства (содержание службы заказчика), на увеличение расходов на СМР в рамках договора строительного подряда.
(Письмо Минфина России от 13.09.2024 N 02-14-06/87651)В соответствии с пунктом 24 Порядка N 214н территориальный орган Федерального казначейства при санкционировании осуществляет проверку представленных участником казначейского сопровождения распоряжений, в том числе на соответствие содержания операции по расходам, связанным с выполнением работ, исходя из документа-основания, текстовому назначению платежа, указанному в распоряжении, предмету (результатам) и условиям контракта (договора).
(Письмо Минфина России от 13.09.2024 N 02-14-06/87651)В соответствии с пунктом 24 Порядка N 214н территориальный орган Федерального казначейства при санкционировании осуществляет проверку представленных участником казначейского сопровождения распоряжений, в том числе на соответствие содержания операции по расходам, связанным с выполнением работ, исходя из документа-основания, текстовому назначению платежа, указанному в распоряжении, предмету (результатам) и условиям контракта (договора).
Статья: Нормативное содержание и практика применения принципа общего (совокупного) покрытия расходов в бюджетной системе Российской Федерации
(Андреечев И.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 6)- введение с 1 сентября 2023 г. целевого назначения ("окрашивание") экологических платежей в природоохранных целях <18>.
(Андреечев И.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 6)- введение с 1 сентября 2023 г. целевого назначения ("окрашивание") экологических платежей в природоохранных целях <18>.
Статья: Важные детали процедуры уплаты налога за третье лицо
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Правила заполнения "платежек" для уплаты налогов и взносов ранее были утверждены Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н. Позднее финансовое ведомство выпустило Приказ от 05.04.2017 N 58н, которым были внесены изменения в Правила, а также утвержден порядок уплаты обязательных платежей за третьих лиц.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Правила заполнения "платежек" для уплаты налогов и взносов ранее были утверждены Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н. Позднее финансовое ведомство выпустило Приказ от 05.04.2017 N 58н, которым были внесены изменения в Правила, а также утвержден порядок уплаты обязательных платежей за третьих лиц.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Неуведомление банков о внесенных изменениях в условия контрактов и неправильное отражение данного обстоятельства в бухгалтерской отчетности не приводит к возникновению у иностранной организации дохода в виде штрафных санкций (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.05.2008 по делу N А56-28225/2007).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Неуведомление банков о внесенных изменениях в условия контрактов и неправильное отражение данного обстоятельства в бухгалтерской отчетности не приводит к возникновению у иностранной организации дохода в виде штрафных санкций (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.05.2008 по делу N А56-28225/2007).
Готовое решение: Как подготовить проект государственного, муниципального контракта
(КонсультантПлюс, 2025)5.6. Внесение денежных средств в обеспечение исполнения Контракта осуществляется по реквизитам, указанным в разд. ____ Контракта:
(КонсультантПлюс, 2025)5.6. Внесение денежных средств в обеспечение исполнения Контракта осуществляется по реквизитам, указанным в разд. ____ Контракта:
Вопрос: Банк заключил договор с исполнителем, по которому исполнитель осуществляет расчеты с организацией SWIFT за услуги, предоставляемые банку. По условиям договора исполнитель выполняет функции налогового агента. Соответствует ли такое условие законодательству? Кто признается налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)В связи с внесением с 01.01.2023 изменений в ст. 45 НК РФ уточнение реквизитов в платежных поручениях по заявлениям налогоплательщиков не предусмотрено.
(Консультация эксперта, 2025)В связи с внесением с 01.01.2023 изменений в ст. 45 НК РФ уточнение реквизитов в платежных поручениях по заявлениям налогоплательщиков не предусмотрено.
Путеводитель по судебной практике: Заем.
Действительно ли соглашение, по которому требования, связанные с нарушением обязательства, погашаются ранее установленных законом
(КонсультантПлюс, 2025)"...С учетом изменений внесенных, дополнительным соглашением от 27.08.2007 N 1 стороны согласовали условие о том, что суммы, вносимые пайщиком в счет погашения задолженности по настоящему договору, направляются вне зависимости от назначения платежа, указанного в платежном документе, в следующей очередности: 1) на погашение неустойки; 2) на погашение задолженности по оплате членских взносов; 3) на погашение задолженности по займу (пункт 2.8).
Действительно ли соглашение, по которому требования, связанные с нарушением обязательства, погашаются ранее установленных законом
(КонсультантПлюс, 2025)"...С учетом изменений внесенных, дополнительным соглашением от 27.08.2007 N 1 стороны согласовали условие о том, что суммы, вносимые пайщиком в счет погашения задолженности по настоящему договору, направляются вне зависимости от назначения платежа, указанного в платежном документе, в следующей очередности: 1) на погашение неустойки; 2) на погашение задолженности по оплате членских взносов; 3) на погашение задолженности по займу (пункт 2.8).
Информация: Применение Указов Президента Российской Федерации, устанавливающих меры воздействия (противодействия), направленные на обеспечение финансовой стабильности Российской Федерации
("Официальный сайт Банка России", 2023)Ответ: Обращаем внимание, что положения пункта 6 Указа Президента Российской Федерации от 28.02.2022 N 79 "О применении специальных экономических мер в связи с недружественными действиями Соединенных Штатов Америки и примкнувших к ним иностранных государств и международных организаций" должны применяться с учетом положений статьи 21 Федерального закона от 08.03.2022 N 46-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 46-ФЗ).
("Официальный сайт Банка России", 2023)Ответ: Обращаем внимание, что положения пункта 6 Указа Президента Российской Федерации от 28.02.2022 N 79 "О применении специальных экономических мер в связи с недружественными действиями Соединенных Штатов Америки и примкнувших к ним иностранных государств и международных организаций" должны применяться с учетом положений статьи 21 Федерального закона от 08.03.2022 N 46-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 46-ФЗ).
Вопрос: Какие особенности включения в реестр кредиторов требований из договора займа в деле о банкротстве юридического лица?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)При этом, как указано в Постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.12.2022 N 13АП-33273/2022 по делу N А56-60095/2021/тр.1, отсутствие достаточной информации в платежном документе о характере назначения платежа, в совокупности с другими установленными судом фактическими обстоятельствами дела, в том числе о действиях сторон по оформлению документов, внесении в них изменений, не позволяет без сомнения признать требование подтвержденным достаточными доказательствами наличия задолженности по заявленному основанию.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)При этом, как указано в Постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.12.2022 N 13АП-33273/2022 по делу N А56-60095/2021/тр.1, отсутствие достаточной информации в платежном документе о характере назначения платежа, в совокупности с другими установленными судом фактическими обстоятельствами дела, в том числе о действиях сторон по оформлению документов, внесении в них изменений, не позволяет без сомнения признать требование подтвержденным достаточными доказательствами наличия задолженности по заявленному основанию.
Вопрос: Должен ли ИП на УСН "доходы" запрашивать у покупателя письмо с уточнением, что платеж без НДС, если в платежном поручении в назначении платежа это не указано?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Налогоплательщик не обязан, но вправе внести изменения в назначение платежа для исключения претензий со стороны налоговых органов или контрагента.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Налогоплательщик не обязан, но вправе внести изменения в назначение платежа для исключения претензий со стороны налоговых органов или контрагента.