Внереализационные расходы в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Внереализационные расходы в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов сумму дебиторской задолженности, по которой ликвидирован должник или истек исковой срок, в связи с претензией к периоду ее учета
(КонсультантПлюс, 2025)налоговой декларацией, регистрами учета внереализационных расходов, расшифровками о списании дебиторской задолженности за прошлый налоговый период, подтверждающими сумму исчисленного налога и неучет в расходах спорной задолженности в прошлом; справками о состоянии расчетов с бюджетом, актами совместной сверки расчетов по налогам, подтверждающими отсутствие задолженности по уплате исчисленного налога >>>
(КонсультантПлюс, 2025)налоговой декларацией, регистрами учета внереализационных расходов, расшифровками о списании дебиторской задолженности за прошлый налоговый период, подтверждающими сумму исчисленного налога и неучет в расходах спорной задолженности в прошлом; справками о состоянии расчетов с бюджетом, актами совместной сверки расчетов по налогам, подтверждающими отсутствие задолженности по уплате исчисленного налога >>>
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком неправомерно учтены внереализационные расходы в виде суммы процентов по кредитным договорам, в связи с выявлением схемы по необоснованной минимизации обязательств по налогу на прибыль организаций.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком неправомерно учтены внереализационные расходы в виде суммы процентов по кредитным договорам, в связи с выявлением схемы по необоснованной минимизации обязательств по налогу на прибыль организаций.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Налог на прибыль: учет доходов и расходов
(Издательство "Главная книга", 2025)Внереализационные - расходы, прямо не связанные с производством или реализацией, но относящиеся к деятельности компании. Примеры - проценты по кредитам, безнадежные долги, договорные пени и штрафы, отрицательные курсовые разницы (ст. 265 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Внереализационные - расходы, прямо не связанные с производством или реализацией, но относящиеся к деятельности компании. Примеры - проценты по кредитам, безнадежные долги, договорные пени и штрафы, отрицательные курсовые разницы (ст. 265 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 265. Внереализационные расходы
(ред. от 17.11.2025)Статья 265. Внереализационные расходы
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если фирма выбрала кассовый метод учета выручки, то внереализационные расходы отражают после их оплаты. Если фирма учитывает выручку по методу начисления, то внереализационные расходы отражают в налоговом учете так, как показано в таблице ниже.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если фирма выбрала кассовый метод учета выручки, то внереализационные расходы отражают после их оплаты. Если фирма учитывает выручку по методу начисления, то внереализационные расходы отражают в налоговом учете так, как показано в таблице ниже.
Вопрос: Об учете во внереализационных расходах по налогу на прибыль стоимости ликвидируемого объекта незавершенного строительства.
(Письмо Минфина России от 19.01.2024 N 03-03-06/1/3774)Вопрос: Организация ликвидирует не завершенный строительством объект основных средств. Расходы, связанные с ликвидацией этого объекта, отражаются в составе внереализационных расходов на основании пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ. Правомерно ли учесть в качестве расходов непосредственно стоимость ликвидируемого объекта, учитывая, что перечень внереализационных расходов, согласно пп. 20 п. 1, п. 2 ст. 265 НК РФ, является открытым?
(Письмо Минфина России от 19.01.2024 N 03-03-06/1/3774)Вопрос: Организация ликвидирует не завершенный строительством объект основных средств. Расходы, связанные с ликвидацией этого объекта, отражаются в составе внереализационных расходов на основании пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ. Правомерно ли учесть в качестве расходов непосредственно стоимость ликвидируемого объекта, учитывая, что перечень внереализационных расходов, согласно пп. 20 п. 1, п. 2 ст. 265 НК РФ, является открытым?
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 05.12.2024 N 03-03-06/3/123096 <Какую дебиторскую задолженность можно признать безнадежной, а какую - сомнительной?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)Дебиторская задолженность, признанная безнадежной, в налоговом учете списывается на внереализационные расходы или в счет уменьшения резерва по сомнительным долгам (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-03-06/1/117682). Основания для квалификации ее в качестве безнадежной приведены в п. 2 ст. 266 Налогового кодекса РФ, а правила формирования резерва по сомнительным долгам - в п. п. 3 - 5 ст. 266 Налогового кодекса РФ.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)Дебиторская задолженность, признанная безнадежной, в налоговом учете списывается на внереализационные расходы или в счет уменьшения резерва по сомнительным долгам (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-03-06/1/117682). Основания для квалификации ее в качестве безнадежной приведены в п. 2 ст. 266 Налогового кодекса РФ, а правила формирования резерва по сомнительным долгам - в п. п. 3 - 5 ст. 266 Налогового кодекса РФ.
Статья: Экологические требования к выводу из эксплуатации объектов хозяйственной деятельности
(Петрова Т.В.)
("Экологическое право", 2025, N 3)Расходы, связанные с выполнением плана мероприятий по выводу из эксплуатации (ликвидации или консервации) отдельного производственного объекта, можно учитывать при налогообложении как внереализационные расходы, предусмотренные ст. 265 НК РФ (п. 8 и 9). К их числу среди прочих относятся "...расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств...", "расходы, связанные с консервацией... производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов".
(Петрова Т.В.)
("Экологическое право", 2025, N 3)Расходы, связанные с выполнением плана мероприятий по выводу из эксплуатации (ликвидации или консервации) отдельного производственного объекта, можно учитывать при налогообложении как внереализационные расходы, предусмотренные ст. 265 НК РФ (п. 8 и 9). К их числу среди прочих относятся "...расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств...", "расходы, связанные с консервацией... производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов".
Готовое решение: Как учреждению рассчитать курсовую разницу при покупке товаров, работ, услуг по договорам с ценой в иностранной валюте
(КонсультантПлюс, 2025)положительные курсовые разницы, возникшие при расчете рублевого эквивалента суммы задолженности, относите в бухгалтерском (бюджетном) учете - на увеличение принятых обязательств в иностранной валюте, в налоговом учете - на внереализационные расходы;
(КонсультантПлюс, 2025)положительные курсовые разницы, возникшие при расчете рублевого эквивалента суммы задолженности, относите в бухгалтерском (бюджетном) учете - на увеличение принятых обязательств в иностранной валюте, в налоговом учете - на внереализационные расходы;
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Также в соответствии с пп. 19.12 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, включаются расходы в виде безвозмездно переданных денежных средств и (или) иного имущества, которые указаны в п. 93 ст. 217 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Также в соответствии с пп. 19.12 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, включаются расходы в виде безвозмездно переданных денежных средств и (или) иного имущества, которые указаны в п. 93 ст. 217 НК РФ.
Статья: Потери в торговом зале: списать или забыть
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 7)На дату вступления в силу решения суда о взыскании ущерба (либо на дату признания ущерба виновником) можно признать внереализационный расход в налоговом учете. На эту же дату надо признать и внереализационный доход в размере возмещения стоимости утраченного товара <8>. Причем даже в том случае, если есть сомнения, что в дальнейшем присужденные судом суммы можно будет взыскать по исполнительному листу. Это уже другой аспект - в таком случае в дальнейшем придется списывать безнадежную задолженность.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 7)На дату вступления в силу решения суда о взыскании ущерба (либо на дату признания ущерба виновником) можно признать внереализационный расход в налоговом учете. На эту же дату надо признать и внереализационный доход в размере возмещения стоимости утраченного товара <8>. Причем даже в том случае, если есть сомнения, что в дальнейшем присужденные судом суммы можно будет взыскать по исполнительному листу. Это уже другой аспект - в таком случае в дальнейшем придется списывать безнадежную задолженность.
Вопрос: Об учете в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль списанной дебиторской задолженности.
(Письмо Минфина России от 26.03.2025 N 03-03-06/1/29890)Вопрос: Об учете в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль списанной дебиторской задолженности.
(Письмо Минфина России от 26.03.2025 N 03-03-06/1/29890)Вопрос: Об учете в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль списанной дебиторской задолженности.
Готовое решение: Как учитывать поступление аванса по договору в иностранной валюте или условных единицах
(КонсультантПлюс, 2025)в налоговом учете - во внереализационных расходах на дату погашения задолженности в сумме 3 358,50 руб. (1 165,50 руб. + 2 193 руб.).
(КонсультантПлюс, 2025)в налоговом учете - во внереализационных расходах на дату погашения задолженности в сумме 3 358,50 руб. (1 165,50 руб. + 2 193 руб.).
Статья: Инвестиционные активы: приобретение и создание
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 2)Другими словами, для налогообложения прибыли капитализация процентов по долговым обязательствам не предусмотрена, поэтому процентный расход в сумме 6 575,34 руб. следует отразить в регистре налогового учета "Внереализационные расходы отчетного периода".
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 2)Другими словами, для налогообложения прибыли капитализация процентов по долговым обязательствам не предусмотрена, поэтому процентный расход в сумме 6 575,34 руб. следует отразить в регистре налогового учета "Внереализационные расходы отчетного периода".