Внереализационные расходы проценты
Подборка наиболее важных документов по запросу Внереализационные расходы проценты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, у налогоплательщика отсутствовали основания для включения в состав внереализационных расходов процентов по просроченной задолженности, поскольку исполнение договора являлось невозможным по причинам, не зависящим от него.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, у налогоплательщика отсутствовали основания для включения в состав внереализационных расходов процентов по просроченной задолженности, поскольку исполнение договора являлось невозможным по причинам, не зависящим от него.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что правомерно включил в состав внереализационных расходов проценты по договорам займа. Налогоплательщик указывал, что сроки возврата займа и выплаты процентов продлевались в связи с распространением коронавирусной инфекции и связанными с этим ограничениями. Налоговый орган выявил "карусельное" движение денежных средств, направленное на уменьшение налоговых обязательств общества как участника группы взаимосвязанных компаний. Инспекция установила несоблюдение обществом сроков выплаты процентов, выплату дивидендов, несмотря на наличие убытка, неиспользование заемных средств в деятельности, направленной на получение дохода, и перечисление их в адрес аффилированных лиц, двигаясь по цепочке взаимозависимых компаний, заемные денежные средства в конечном итоге в виде дивидендов перечислялись на счета зарубежной компании. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, указав, что средства не выбывали из владения одной группы взаимосвязанных лиц, сделка по получению займа от иностранной компании направлена на увеличение расходов общества и на не облагаемый налогами вывод денежных средств российской организации в иностранную компанию. Относительно начисления пени суд указал, что расчет пени осуществляется программным способом - это позволяет верно определить периоды начисления, действующие ставки рефинансирования, сумму недоимки и исключить человеческий фактор. Расчет налогоплательщика, по результатам которого сумма пени исчислена в меньшем размере, обусловлен неверным определением ставки рефинансирования. Также налогоплательщик ошибочно не включил в расчет периоды, в течение которых допущено нарушение сроков уплаты авансовых платежей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что правомерно включил в состав внереализационных расходов проценты по договорам займа. Налогоплательщик указывал, что сроки возврата займа и выплаты процентов продлевались в связи с распространением коронавирусной инфекции и связанными с этим ограничениями. Налоговый орган выявил "карусельное" движение денежных средств, направленное на уменьшение налоговых обязательств общества как участника группы взаимосвязанных компаний. Инспекция установила несоблюдение обществом сроков выплаты процентов, выплату дивидендов, несмотря на наличие убытка, неиспользование заемных средств в деятельности, направленной на получение дохода, и перечисление их в адрес аффилированных лиц, двигаясь по цепочке взаимозависимых компаний, заемные денежные средства в конечном итоге в виде дивидендов перечислялись на счета зарубежной компании. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, указав, что средства не выбывали из владения одной группы взаимосвязанных лиц, сделка по получению займа от иностранной компании направлена на увеличение расходов общества и на не облагаемый налогами вывод денежных средств российской организации в иностранную компанию. Относительно начисления пени суд указал, что расчет пени осуществляется программным способом - это позволяет верно определить периоды начисления, действующие ставки рефинансирования, сумму недоимки и исключить человеческий фактор. Расчет налогоплательщика, по результатам которого сумма пени исчислена в меньшем размере, обусловлен неверным определением ставки рефинансирования. Также налогоплательщик ошибочно не включил в расчет периоды, в течение которых допущено нарушение сроков уплаты авансовых платежей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Обзор: "Перечень мер в связи с коронавирусом (COVID-19)"
(КонсультантПлюс, 2025)Изменен порядок определения даты получения внереализационных доходов и внереализационных расходов в виде процентов по кредитному договору. Такой датой признается, в частности, дата уплаты процентов, установленная при изменении условий кредитного договора в соответствии с Федеральным законом от 03.04.2020 N 106-ФЗ. Приведенные положения применяются по 31.12.2025.
(КонсультантПлюс, 2025)Изменен порядок определения даты получения внереализационных доходов и внереализационных расходов в виде процентов по кредитному договору. Такой датой признается, в частности, дата уплаты процентов, установленная при изменении условий кредитного договора в соответствии с Федеральным законом от 03.04.2020 N 106-ФЗ. Приведенные положения применяются по 31.12.2025.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль2.3. Являются ли для целей налога на прибыль внереализационными расходами суммы процентов по займу (кредиту), направленному на приобретение (строительство) амортизируемого имущества?
Статья: Принципы возвратности, платности и срочности в контексте правовой квалификации инвестирования и заемных обязательств
(Белицкая А.В., Лаутс Е.Б.)
("Банковское право", 2022, N 2)В настоящее время в судебной практике встречается переквалификация договоров займа в инвестиционные, когда речь идет об уменьшении налоговой базы при исчислении налога на прибыль путем включения в состав внереализационных расходов начислявшихся процентов, выплачивать которые не было намерения. В такой ситуации крайне важно провести разграничение заемных и инвестиционных обязательств, и обращение в данном случае к теоретическим вопросам, а именно анализу и наличию в используемой предпринимателями правовой конструкции принципов возвратности, платности и срочности, по нашему мнению, позволяет обосновать выбор той или иной правовой конструкции, а значит, снять напряженность в решении указанного сугубо практического вопроса надлежащей правовой квалификации отношений между предпринимателями для целей налогообложения.
(Белицкая А.В., Лаутс Е.Б.)
("Банковское право", 2022, N 2)В настоящее время в судебной практике встречается переквалификация договоров займа в инвестиционные, когда речь идет об уменьшении налоговой базы при исчислении налога на прибыль путем включения в состав внереализационных расходов начислявшихся процентов, выплачивать которые не было намерения. В такой ситуации крайне важно провести разграничение заемных и инвестиционных обязательств, и обращение в данном случае к теоретическим вопросам, а именно анализу и наличию в используемой предпринимателями правовой конструкции принципов возвратности, платности и срочности, по нашему мнению, позволяет обосновать выбор той или иной правовой конструкции, а значит, снять напряженность в решении указанного сугубо практического вопроса надлежащей правовой квалификации отношений между предпринимателями для целей налогообложения.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Российская организация отразила в составе внереализационных расходов проценты по договорам займа, заключенным с компанией Renault (Франция). Задолженность по договорам займа с этой иностранной компанией является контролируемой.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Российская организация отразила в составе внереализационных расходов проценты по договорам займа, заключенным с компанией Renault (Франция). Задолженность по договорам займа с этой иностранной компанией является контролируемой.
Готовое решение: Как продавцу и покупателю отражать операции по аккредитивам в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: если банк взимает комиссию за открытие аккредитива в процентах от суммы, то такую комиссию безопаснее учитывать при налогообложении прибыли равномерно в течение срока аккредитива во внереализационных расходах как проценты по долговому обязательству (Письма Минфина России от 25.06.2018 N 03-03-06/1/43503, от 18.06.2009 N 03-03-06/1/408, УФНС России по г. Москве от 13.10.2009 N 16-15/107278).
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: если банк взимает комиссию за открытие аккредитива в процентах от суммы, то такую комиссию безопаснее учитывать при налогообложении прибыли равномерно в течение срока аккредитива во внереализационных расходах как проценты по долговому обязательству (Письма Минфина России от 25.06.2018 N 03-03-06/1/43503, от 18.06.2009 N 03-03-06/1/408, УФНС России по г. Москве от 13.10.2009 N 16-15/107278).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(+) 1. По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно включил в состав внереализационных расходов проценты, начисленные по кредитному договору с банком.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(+) 1. По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно включил в состав внереализационных расходов проценты, начисленные по кредитному договору с банком.
Статья: Масштабные поправки в Налоговый кодекс РФ: что нового?
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)- суммы прощенной в 2023 году задолженности по займу иностранной организацией (иностранным гражданином), который является заимодавцем по состоянию на 01.03.2022, или цессионарием, приобретшим право требования по такому договору займа до 31.12.2023. Как и в 2022 году, безналоговое прощение распространяется и на проценты, учтенные во внереализационных расходах;
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)- суммы прощенной в 2023 году задолженности по займу иностранной организацией (иностранным гражданином), который является заимодавцем по состоянию на 01.03.2022, или цессионарием, приобретшим право требования по такому договору займа до 31.12.2023. Как и в 2022 году, безналоговое прощение распространяется и на проценты, учтенные во внереализационных расходах;
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Отметим, что есть судебные решения, в которых налогоплательщики доказали правомерность учета расходов на уплату процентов по кредиту в затратах у самого участника товарищества. Так, ФАС Уральского округа в Постановлении от 14.01.2010 N Ф09-10855/09-С2 указал, что участник товарищества правомерно включил во внереализационные расходы суммы процентов по кредитам и займам, денежные средства которых переданы в качестве вклада в простое товарищество (созданное в целях строительства бизнес-центра). Арбитры отклонили довод налогового органа о том, что спорные расходы не формируют налогооблагаемую базу самого общества, так как займы взяты во исполнение обязательств по договору простого товарищества, как необоснованный.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Отметим, что есть судебные решения, в которых налогоплательщики доказали правомерность учета расходов на уплату процентов по кредиту в затратах у самого участника товарищества. Так, ФАС Уральского округа в Постановлении от 14.01.2010 N Ф09-10855/09-С2 указал, что участник товарищества правомерно включил во внереализационные расходы суммы процентов по кредитам и займам, денежные средства которых переданы в качестве вклада в простое товарищество (созданное в целях строительства бизнес-центра). Арбитры отклонили довод налогового органа о том, что спорные расходы не формируют налогооблагаемую базу самого общества, так как займы взяты во исполнение обязательств по договору простого товарищества, как необоснованный.
Статья: АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствия
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)А вот к учету прочих расходов, связанных с выкупом акций в целях их дальнейшего погашения, налоговики более лояльны. В частности, они разрешили компании учесть во внереализационных расходах проценты по договору займа, средства которого были направлены на покупку собственных акций в целях их аннулирования, но при условии, что эти затраты обоснованные <22>. Полагаем, что по аналогии в налоговых целях можно учесть и расходы на услуги оценщика (на дату составления акта) <23>. Это подтвердил и специалист Минфина.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)А вот к учету прочих расходов, связанных с выкупом акций в целях их дальнейшего погашения, налоговики более лояльны. В частности, они разрешили компании учесть во внереализационных расходах проценты по договору займа, средства которого были направлены на покупку собственных акций в целях их аннулирования, но при условии, что эти затраты обоснованные <22>. Полагаем, что по аналогии в налоговых целях можно учесть и расходы на услуги оценщика (на дату составления акта) <23>. Это подтвердил и специалист Минфина.
Готовое решение: Как учитывать проценты по займам и кредитам при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Заемщик признает проценты по займам и кредитам в составе внереализационных расходов. Заимодавец проценты по займам признает в составе внереализационных доходов.
(КонсультантПлюс, 2025)Заемщик признает проценты по займам и кредитам в составе внереализационных расходов. Заимодавец проценты по займам признает в составе внереализационных доходов.