Внереализационные доходы проценты
Подборка наиболее важных документов по запросу Внереализационные доходы проценты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.2 "Налогоплательщики" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, внереализационные доходы в виде полученной субсидии включаются в расчет 70% доли доходов, подлежащей определению для целей применения ЕСХН (подп. 1 п. 2 ст. 346.2 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, внереализационные доходы в виде полученной субсидии включаются в расчет 70% доли доходов, подлежащей определению для целей применения ЕСХН (подп. 1 п. 2 ст. 346.2 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик (заемщик) заключил договоры процентных займов с ИП (единственным учредителем), проценты по которым были включены в состав внереализационных расходов. При анализе доходов и расходов участника выяснилось, что у участника отсутствовала финансовая возможность предоставления займов в спорной сумме. Непосредственно сумма займа изначально принадлежала налогоплательщику, она была обналичена через подконтрольных ИП, получивших оплату за неоказанные услуги.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик (заемщик) заключил договоры процентных займов с ИП (единственным учредителем), проценты по которым были включены в состав внереализационных расходов. При анализе доходов и расходов участника выяснилось, что у участника отсутствовала финансовая возможность предоставления займов в спорной сумме. Непосредственно сумма займа изначально принадлежала налогоплательщику, она была обналичена через подконтрольных ИП, получивших оплату за неоказанные услуги.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: При исчислении налоговой базы за I квартал, полугодие 2024 г. банк признавал в составе внереализационных доходов процентный доход по еврооблигациям по методу начисления. После 08.08.2024 с 01.01.2024 доход подлежит признанию по кассовому методу. Обязан ли банк представить уточненную декларацию за I квартал, полугодие?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: При исчислении налоговой базы за I квартал, полугодие 2024 г. банк признавал в составе внереализационных доходов процентный доход по еврооблигациям по методу начисления. После 08.08.2024 с учетом пп. "г" п. 31 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ с 01.01.2024 указанный процентный доход подлежит признанию по кассовому методу.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: При исчислении налоговой базы за I квартал, полугодие 2024 г. банк признавал в составе внереализационных доходов процентный доход по еврооблигациям по методу начисления. После 08.08.2024 с учетом пп. "г" п. 31 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ с 01.01.2024 указанный процентный доход подлежит признанию по кассовому методу.
Готовое решение: Влияет ли предоставление (получение) беспроцентного займа на расчет налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Рекомендуем при совершении таких сделок учесть во внереализационных доходах проценты по займу исходя из рыночных ставок по сопоставимым займам. Например, вы можете учесть доход в виде процентов по такому займу исходя из ставок по займам, которые вы выдали невзаимозависимым лицам, при условии, что валюта, сроки займов и другие условия сделки сопоставимы. Учтите, что сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Россия, не признаются контролируемыми (п. 3 ст. 105.3, пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Рекомендуем при совершении таких сделок учесть во внереализационных доходах проценты по займу исходя из рыночных ставок по сопоставимым займам. Например, вы можете учесть доход в виде процентов по такому займу исходя из ставок по займам, которые вы выдали невзаимозависимым лицам, при условии, что валюта, сроки займов и другие условия сделки сопоставимы. Учтите, что сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Россия, не признаются контролируемыми (п. 3 ст. 105.3, пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ).
Нормативные акты
Обзор: "Перечень мер в связи с коронавирусом (COVID-19)"
(КонсультантПлюс, 2025)Изменен порядок определения даты получения внереализационных доходов и внереализационных расходов в виде процентов по кредитному договору. Такой датой признается, в частности, дата уплаты процентов, установленная при изменении условий кредитного договора в соответствии с Федеральным законом от 03.04.2020 N 106-ФЗ. Приведенные положения применяются по 31.12.2025.
(КонсультантПлюс, 2025)Изменен порядок определения даты получения внереализационных доходов и внереализационных расходов в виде процентов по кредитному договору. Такой датой признается, в частности, дата уплаты процентов, установленная при изменении условий кредитного договора в соответствии с Федеральным законом от 03.04.2020 N 106-ФЗ. Приведенные положения применяются по 31.12.2025.
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете операции по договору банковского вклада (депозиту)
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете при методе начисления, если излишне признанный внереализационный доход в виде процентов по депозиту относится:
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете при методе начисления, если излишне признанный внереализационный доход в виде процентов по депозиту относится:
Готовое решение: Как учитывать проценты по займам и кредитам при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)если вы применяете метод начисления, то на момент конвертации они должны быть включены во внереализационные доходы, поскольку проценты вы учитываете равномерно в течение срока займа (п. 6 ст. 271, п. 4 ст. 328 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)если вы применяете метод начисления, то на момент конвертации они должны быть включены во внереализационные доходы, поскольку проценты вы учитываете равномерно в течение срока займа (п. 6 ст. 271, п. 4 ст. 328 НК РФ);
Статья: Множественные поправки в НК РФ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Ранее Федеральным законом от 14.07.2022 N 323 была введена редакция пп. 21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ, предусматривающая включение прощенных процентов по займу, учтенных в составе внереализационных расходов, в доходы для целей налогообложения прибыли.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Ранее Федеральным законом от 14.07.2022 N 323 была введена редакция пп. 21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ, предусматривающая включение прощенных процентов по займу, учтенных в составе внереализационных расходов, в доходы для целей налогообложения прибыли.
Готовое решение: Как считать и платить налог на УСН, если нет доходов
(КонсультантПлюс, 2025)Другой пример: никакой деятельности у организации не было, но банк начислил ей проценты на остаток по счету. Проценты - это внереализационный доход, который нужно учесть (пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 6 ч. 2 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Другой пример: никакой деятельности у организации не было, но банк начислил ей проценты на остаток по счету. Проценты - это внереализационный доход, который нужно учесть (пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 6 ч. 2 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
Статья: Может ли организация выдать беспроцентный заем сотруднику
(Левина В.)
("Трудовое право", 2024, N 6)Если работодатель берет проценты за услугу, они учитываются как внереализационные доходы, с которых уплачивают налог. В бухучете учитывают операции по предоставлению ссуды, начислению процентов, возврату долга, удержанию подоходного налога.
(Левина В.)
("Трудовое право", 2024, N 6)Если работодатель берет проценты за услугу, они учитываются как внереализационные доходы, с которых уплачивают налог. В бухучете учитывают операции по предоставлению ссуды, начислению процентов, возврату долга, удержанию подоходного налога.
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2025)Проценты по депозиту являются внереализационными доходами и относятся к доходам, при выплате которых иностранной организации в общем случае налог удерживается налоговым агентом (п. 6 ст. 250, пп. 3 п. 1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Проценты по депозиту являются внереализационными доходами и относятся к доходам, при выплате которых иностранной организации в общем случае налог удерживается налоговым агентом (п. 6 ст. 250, пп. 3 п. 1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть внереализационные доходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Проценты по депозиту отражаются во внереализационных доходах (п. 6 ст. 250 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Проценты по депозиту отражаются во внереализационных доходах (п. 6 ст. 250 НК РФ).
Готовое решение: Как отразить в налоговом учете операции с облигациями
(КонсультантПлюс, 2025)Купонный доход, полученный за время владения облигацией, или доход в виде дисконта, если он был предусмотрен условиями эмиссии, признавайте во внереализационных доходах как проценты по долговым обязательствам (п. 3 ст. 43, п. 6 ч. 2 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-03-06/1/10384).
(КонсультантПлюс, 2025)Купонный доход, полученный за время владения облигацией, или доход в виде дисконта, если он был предусмотрен условиями эмиссии, признавайте во внереализационных доходах как проценты по долговым обязательствам (п. 3 ст. 43, п. 6 ч. 2 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-03-06/1/10384).
Готовое решение: Как учесть прощение долга при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)При применении метода начисления проценты по договору займа признаются в составе внереализационных доходов на конец каждого месяца пользования займом, а также на дату прекращения договора займа независимо от факта оплаты (п. 6 ст. 250, п. 6 ст. 271, абз. 3 п. 4 ст. 328 НК РФ). В случае прощения долга по выданному займу доход в виде процентов, который вы признали ранее по договору, не нужно корректировать. При этом в месяце прощения долга заемщику вы должны признать внереализационный доход в сумме процентов, начисленных по договору займа за период с 1-го числа этого месяца по дату прощения долга (включительно).
(КонсультантПлюс, 2025)При применении метода начисления проценты по договору займа признаются в составе внереализационных доходов на конец каждого месяца пользования займом, а также на дату прекращения договора займа независимо от факта оплаты (п. 6 ст. 250, п. 6 ст. 271, абз. 3 п. 4 ст. 328 НК РФ). В случае прощения долга по выданному займу доход в виде процентов, который вы признали ранее по договору, не нужно корректировать. При этом в месяце прощения долга заемщику вы должны признать внереализационный доход в сумме процентов, начисленных по договору займа за период с 1-го числа этого месяца по дату прощения долга (включительно).
Типовая ситуация: Как ответить на требование налоговой
(Издательство "Главная книга", 2025)Причина расхождения доходов в декларации по налогу на прибыль за полугодие 2026 г. (сумма строк 010 и 020 Листа 02) и общей стоимости реализованных товаров (работ, услуг), отраженной в декларациях по НДС за 1 и 2 кварталы 2026 г. (строка 010 разд. 3), - начисление во 2 квартале 2026 г. процентов по депозиту в размере 520 000 руб. Эта сумма отражена в строках 100 и 108 Приложения N 1 к Листу 02 и строке 020 Листа 02 декларации по налогу прибыль за полугодие 2026 г. как внереализационные доходы. Проценты по депозиту не облагаются НДС и в декларации не отражаются (ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина от 29.08.2017 N 03-07-11/55333).
(Издательство "Главная книга", 2025)Причина расхождения доходов в декларации по налогу на прибыль за полугодие 2026 г. (сумма строк 010 и 020 Листа 02) и общей стоимости реализованных товаров (работ, услуг), отраженной в декларациях по НДС за 1 и 2 кварталы 2026 г. (строка 010 разд. 3), - начисление во 2 квартале 2026 г. процентов по депозиту в размере 520 000 руб. Эта сумма отражена в строках 100 и 108 Приложения N 1 к Листу 02 и строке 020 Листа 02 декларации по налогу прибыль за полугодие 2026 г. как внереализационные доходы. Проценты по депозиту не облагаются НДС и в декларации не отражаются (ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина от 29.08.2017 N 03-07-11/55333).