Внереализационные доходы от безвозмездно полученного имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Внереализационные доходы от безвозмездно полученного имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль в связи с невключением налогоплательщиком в состав внереализационных доходов стоимости безвозмездно полученного имущества. Инспекция установила, что по договору купли-продажи общество приобрело у индивидуального предпринимателя объекты недвижимости. Однако фактически обществу было передано имущество значительно большей общей площадью, включая 11 пристроек, которые не были отражены в договоре. По заключению эксперта рыночная стоимость имущества на дату сделки в несколько раз превышала цену договора. Разница между рыночной стоимостью фактически полученного имущества и ценой, уплаченной по договору, была квалифицирована налоговым органом как безвозмездно полученное имущество. Кроме того, в ходе проверки было установлено, что общество и индивидуальный предприниматель были взаимозависимыми лицами, так как предприниматель получал доходы от общества и связанных с ним лиц, а также выступал его дистрибьютором и поставщиком. Суд согласился с инспекцией, что данная сумма подлежит включению в состав внереализационных доходов общества для целей налога на прибыль, поскольку действия взаимозависимых лиц были направлены на сокрытие реального объема сделки и получение необоснованной налоговой выгоды за счет занижения налоговых обязательств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль в связи с невключением налогоплательщиком в состав внереализационных доходов стоимости безвозмездно полученного имущества. Инспекция установила, что по договору купли-продажи общество приобрело у индивидуального предпринимателя объекты недвижимости. Однако фактически обществу было передано имущество значительно большей общей площадью, включая 11 пристроек, которые не были отражены в договоре. По заключению эксперта рыночная стоимость имущества на дату сделки в несколько раз превышала цену договора. Разница между рыночной стоимостью фактически полученного имущества и ценой, уплаченной по договору, была квалифицирована налоговым органом как безвозмездно полученное имущество. Кроме того, в ходе проверки было установлено, что общество и индивидуальный предприниматель были взаимозависимыми лицами, так как предприниматель получал доходы от общества и связанных с ним лиц, а также выступал его дистрибьютором и поставщиком. Суд согласился с инспекцией, что данная сумма подлежит включению в состав внереализационных доходов общества для целей налога на прибыль, поскольку действия взаимозависимых лиц были направлены на сокрытие реального объема сделки и получение необоснованной налоговой выгоды за счет занижения налоговых обязательств.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, при безвозмездном получении предпринимателем имущества внереализационный доход по УСН определяется на основании стоимости имущества, установленной сторонами в договорах дарения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, при безвозмездном получении предпринимателем имущества внереализационный доход по УСН определяется на основании стоимости имущества, установленной сторонами в договорах дарения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Безвозмездная передача имущества на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2.2.1. Учет имущества, полученного безвозмездно, в доходах
(КонсультантПлюс, 2025)2.2.1. Учет имущества, полученного безвозмездно, в доходах
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль6. ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
Статья: Как определить доход при безвозмездном получении имущества и имущественного права?
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)Безвозмездное получение имущества (работ, услуг),
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)Безвозмездное получение имущества (работ, услуг),
Готовое решение: Как учитывать бонусы по договору поставки при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Бонус в виде денежных средств или дополнительного количества товаров, который не изменяет цену ранее приобретенных товаров, включите во внереализационные доходы как безвозмездно полученное имущество (п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Это следует из разъяснений Минфина России (Письма от 08.10.2021 N 03-03-06/1/81707, от 28.12.2012 N 03-01-18/10-200 (п. 3), от 19.02.2015 N 03-03-06/1/8096).
(КонсультантПлюс, 2025)Бонус в виде денежных средств или дополнительного количества товаров, который не изменяет цену ранее приобретенных товаров, включите во внереализационные доходы как безвозмездно полученное имущество (п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Это следует из разъяснений Минфина России (Письма от 08.10.2021 N 03-03-06/1/81707, от 28.12.2012 N 03-01-18/10-200 (п. 3), от 19.02.2015 N 03-03-06/1/8096).
Готовое решение: Как учитываются безвозмездные операции для целей налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)Доход в виде безвозмездно полученного имущества включается в состав внереализационных доходов (п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Признается в учете:
(КонсультантПлюс, 2025)Доход в виде безвозмездно полученного имущества включается в состав внереализационных доходов (п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Признается в учете:
Статья: Расходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 9)Если бонусную кофемашину вы получили от поставщика без оплаты, то ее стоимость на дату акта приема-передачи надо включить во внереализационные доходы как безвозмездно полученное имущество <1>. Отражать в доходах стоимость 1 руб., указанную поставщиком, рискованно. Оприходуйте кофемашину по рыночной стоимости, подтвердив ее, например, документами от передающей стороны о затратах на приобретение кофемашины или распечаткой о ценах на такую технику с сайта продавца <2>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 9)Если бонусную кофемашину вы получили от поставщика без оплаты, то ее стоимость на дату акта приема-передачи надо включить во внереализационные доходы как безвозмездно полученное имущество <1>. Отражать в доходах стоимость 1 руб., указанную поставщиком, рискованно. Оприходуйте кофемашину по рыночной стоимости, подтвердив ее, например, документами от передающей стороны о затратах на приобретение кофемашины или распечаткой о ценах на такую технику с сайта продавца <2>.
Готовое решение: Как учитывать получение безвозмездно переданного имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Для целей исчисления налога на прибыль стоимость безвозмездно полученного имущества включите во внереализационные доходы (за исключением случаев, установленных НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Для целей исчисления налога на прибыль стоимость безвозмездно полученного имущества включите во внереализационные доходы (за исключением случаев, установленных НК РФ).
Статья: Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцу
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)Если сертификат так и не будет предъявлен покупателем для обмена или возврата, его полную стоимость, включая НДС, надо будет отразить во внереализационных доходах как безвозмездно полученное имущество и учесть в базе по налогу на прибыль <23>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)Если сертификат так и не будет предъявлен покупателем для обмена или возврата, его полную стоимость, включая НДС, надо будет отразить во внереализационных доходах как безвозмездно полученное имущество и учесть в базе по налогу на прибыль <23>.