Внереализационные доходы нко
Подборка наиболее важных документов по запросу Внереализационные доходы нко (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 15.11.2024 N 03-15-06/113048 <Применение пониженного тарифа взносов для НКО на УСН продлили до конца 2026 года>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Общий объем доходов НКО на УСН определяется как сумма выручки, внереализационных доходов и необлагаемых доходов из ст. 251 Налогового кодекса РФ (п. 1, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, п. 1, 2 ст. 248, ст. 249, 250, 251 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Общий объем доходов НКО на УСН определяется как сумма выручки, внереализационных доходов и необлагаемых доходов из ст. 251 Налогового кодекса РФ (п. 1, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, п. 1, 2 ст. 248, ст. 249, 250, 251 НК РФ).
Статья: Безвозмездная передача ОС: учетные моменты
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Таким образом, в налоговом учете при получении автомобиля НКО единовременно должна признать внереализационный доход в размере остаточной стоимости полученного легкового автомобиля, то есть в размере 1 000 000 руб. Основание - ст. 105.3, п. 8 ст. 250 НК РФ.
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Таким образом, в налоговом учете при получении автомобиля НКО единовременно должна признать внереализационный доход в размере остаточной стоимости полученного легкового автомобиля, то есть в размере 1 000 000 руб. Основание - ст. 105.3, п. 8 ст. 250 НК РФ.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты (внереализационные доходы) у коммерческой организации или на увеличение доходов у некоммерческой организации.
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты (внереализационные доходы) у коммерческой организации или на увеличение доходов у некоммерческой организации.
Приказ ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@
(ред. от 11.06.2021)
"О внесении изменений в Приказ МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@"7. Некоммерческие организации могут быть отнесены к организациям - крупнейшим налогоплательщикам, в случае, если суммарный объем доходов от реализации и внереализационных доходов по данным годовой налоговой отчетности по налогу на прибыль организаций соответствует суммовым значениям, указанным в пунктах 1 или 5 Критериев.
(ред. от 11.06.2021)
"О внесении изменений в Приказ МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@"7. Некоммерческие организации могут быть отнесены к организациям - крупнейшим налогоплательщикам, в случае, если суммарный объем доходов от реализации и внереализационных доходов по данным годовой налоговой отчетности по налогу на прибыль организаций соответствует суммовым значениям, указанным в пунктах 1 или 5 Критериев.
Вопрос: О применении КПК критериев классификации НФО в целях установления требований к правилам внутреннего контроля по ПОД/ФТ.
(Письмо Банка России от 26.04.2024 N 12-4-2/3008)Таким образом, деятельность кредитного кооператива по организации финансовой взаимопомощи является некоммерческой, поскольку цель такой деятельности не заключается в извлечении прибыли. Следовательно, такая деятельность кооператива по смыслу п. 1 ст. 2 ГК РФ не может быть отнесена к предпринимательской.
(Письмо Банка России от 26.04.2024 N 12-4-2/3008)Таким образом, деятельность кредитного кооператива по организации финансовой взаимопомощи является некоммерческой, поскольку цель такой деятельности не заключается в извлечении прибыли. Следовательно, такая деятельность кооператива по смыслу п. 1 ст. 2 ГК РФ не может быть отнесена к предпринимательской.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль имущества, полученного некоммерческой организацией.
(Письмо Минфина России от 20.02.2025 N 03-03-07/16311)Согласно пункту 1 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) к доходам в целях налогообложения прибыли организаций относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (статья 249 Налогового кодекса) и внереализационные доходы (статья 250 Налогового кодекса).
(Письмо Минфина России от 20.02.2025 N 03-03-07/16311)Согласно пункту 1 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) к доходам в целях налогообложения прибыли организаций относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (статья 249 Налогового кодекса) и внереализационные доходы (статья 250 Налогового кодекса).
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль некоммерческой организацией доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.
(Письмо Минфина России от 26.03.2024 N 03-03-06/3/26905)Следует отметить, что согласно положениям пункта 14 статьи 250 Кодекса доходы налогоплательщика в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств, признаются внереализационными доходами, учитываемыми при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
(Письмо Минфина России от 26.03.2024 N 03-03-06/3/26905)Следует отметить, что согласно положениям пункта 14 статьи 250 Кодекса доходы налогоплательщика в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств, признаются внереализационными доходами, учитываемыми при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Вопрос: О налоге на прибыль при получении некоммерческой организацией пожертвований.
(Письмо Минфина России от 12.08.2024 N 03-03-07/75167)В соответствии с пунктом 1 статьи 248 Кодекса к доходам в целях налогообложения прибыли организаций относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (статья 249 Кодекса) и внереализационные доходы (статья 250 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 12.08.2024 N 03-03-07/75167)В соответствии с пунктом 1 статьи 248 Кодекса к доходам в целях налогообложения прибыли организаций относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (статья 249 Кодекса) и внереализационные доходы (статья 250 Кодекса).
Вопрос: НКО "А" (УСН 6% с доходом в 2024 г. менее 60 млн руб.) передает в безвозмездное пользование СОНКО "Б" (УСН 6% с доходом в 2024 г. менее 60 млн руб.) нежилое помещение, которое СОНКО "Б" использует в уставной деятельности. Возникает ли у СОНКО "Б" налогооблагаемый доход? Обязана ли НКО "А" уплатить НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В состав внереализационных доходов включаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ (п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В состав внереализационных доходов включаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ (п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
Вопрос: Об учете целевых поступлений и расходов, произведенных некоммерческими организациями за их счет, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 24.11.2025 N 03-03-07/113512)Одновременно сообщаем, что к доходам согласно пункту 1 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в целях главы 25 НК РФ относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (статья 249 НК РФ) и внереализационные доходы (статья 250 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 24.11.2025 N 03-03-07/113512)Одновременно сообщаем, что к доходам согласно пункту 1 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в целях главы 25 НК РФ относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (статья 249 НК РФ) и внереализационные доходы (статья 250 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 26.11.2025 N 03-03-06/3/114891 <Как НКО учесть переданное ей имущество?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)2. Документальное оформление - это ключевой фактор. Должен быть договор пожертвования, акт приема-передачи или иной первичный документ, который однозначно укажет на безвозмездный характер передачи и наличие общеполезной цели. Отсутствие четкого указание на цель и общественную пользу может дать налоговому органу основания переквалифицировать поступление во внереализационный доход по подпункту 8 статьи 250 НК РФ. В этом подпункте есть правило, что безвозмездно полученное имущество подлежит налогообложению.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)2. Документальное оформление - это ключевой фактор. Должен быть договор пожертвования, акт приема-передачи или иной первичный документ, который однозначно укажет на безвозмездный характер передачи и наличие общеполезной цели. Отсутствие четкого указание на цель и общественную пользу может дать налоговому органу основания переквалифицировать поступление во внереализационный доход по подпункту 8 статьи 250 НК РФ. В этом подпункте есть правило, что безвозмездно полученное имущество подлежит налогообложению.
Вопрос: Об учете доходов в виде безвозмездно полученного НКО имущества в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-03-06/3/132558)Таким образом, доходы некоммерческой организации, соответствующие пункту 2 статьи 251 НК РФ, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-03-06/3/132558)Таким образом, доходы некоммерческой организации, соответствующие пункту 2 статьи 251 НК РФ, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Вопрос: О налоге на прибыль при безвозмездной передаче имущества личному фонду.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-03-07/51824)Согласно пункту 8 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 Налогового кодекса.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-03-07/51824)Согласно пункту 8 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 Налогового кодекса.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль имущественных прав в виде права безвозмездного пользования имуществом, полученных некоммерческими организациями на ведение ими уставной деятельности.
(Письмо Минфина России от 26.12.2025 N 03-03-05/127076)Согласно пункту 8 статьи 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 26.12.2025 N 03-03-05/127076)Согласно пункту 8 статьи 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 НК РФ.