Внереализационные доходы нко
Подборка наиболее важных документов по запросу Внереализационные доходы нко (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 15.11.2024 N 03-15-06/113048 <Применение пониженного тарифа взносов для НКО на УСН продлили до конца 2026 года>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Общий объем доходов НКО на УСН определяется как сумма выручки, внереализационных доходов и необлагаемых доходов из ст. 251 Налогового кодекса РФ (п. 1, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, п. 1, 2 ст. 248, ст. 249, 250, 251 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Общий объем доходов НКО на УСН определяется как сумма выручки, внереализационных доходов и необлагаемых доходов из ст. 251 Налогового кодекса РФ (п. 1, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, п. 1, 2 ст. 248, ст. 249, 250, 251 НК РФ).
Статья: Безвозмездная передача ОС: учетные моменты
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Таким образом, в налоговом учете при получении автомобиля НКО единовременно должна признать внереализационный доход в размере остаточной стоимости полученного легкового автомобиля, то есть в размере 1 000 000 руб. Основание - ст. 105.3, п. 8 ст. 250 НК РФ.
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Таким образом, в налоговом учете при получении автомобиля НКО единовременно должна признать внереализационный доход в размере остаточной стоимости полученного легкового автомобиля, то есть в размере 1 000 000 руб. Основание - ст. 105.3, п. 8 ст. 250 НК РФ.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты (внереализационные доходы) у коммерческой организации или на увеличение доходов у некоммерческой организации.
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты (внереализационные доходы) у коммерческой организации или на увеличение доходов у некоммерческой организации.
Приказ ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@
(ред. от 11.06.2021)
"О внесении изменений в Приказ МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@"7. Некоммерческие организации могут быть отнесены к организациям - крупнейшим налогоплательщикам, в случае, если суммарный объем доходов от реализации и внереализационных доходов по данным годовой налоговой отчетности по налогу на прибыль организаций соответствует суммовым значениям, указанным в пунктах 1 или 5 Критериев.
(ред. от 11.06.2021)
"О внесении изменений в Приказ МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@"7. Некоммерческие организации могут быть отнесены к организациям - крупнейшим налогоплательщикам, в случае, если суммарный объем доходов от реализации и внереализационных доходов по данным годовой налоговой отчетности по налогу на прибыль организаций соответствует суммовым значениям, указанным в пунктах 1 или 5 Критериев.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Следует отметить, что п. 14 ст. 250 НК РФ предусмотрено, что при использовании не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств, у налогоплательщиков возникают внереализационные доходы, которые учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Следует отметить, что п. 14 ст. 250 НК РФ предусмотрено, что при использовании не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств, у налогоплательщиков возникают внереализационные доходы, которые учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Статья: Планирование аудита некоммерческой организации
(Олейник М.А., Кривошей Д.Н.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 4)Многие специалисты при планировании аудита некоммерческой организации, не занимающейся предпринимательской деятельностью, рекомендуют не включать в план аудита исследование оборотов по счетам финансовых результатов, а именно счета 90, 91, 99. При этом аудитор при планировании должен использовать свое профессиональное суждение. Так, некоммерческая организация может быть получателем прочих доходов, возникающих как курсовые разницы.
(Олейник М.А., Кривошей Д.Н.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 4)Многие специалисты при планировании аудита некоммерческой организации, не занимающейся предпринимательской деятельностью, рекомендуют не включать в план аудита исследование оборотов по счетам финансовых результатов, а именно счета 90, 91, 99. При этом аудитор при планировании должен использовать свое профессиональное суждение. Так, некоммерческая организация может быть получателем прочих доходов, возникающих как курсовые разницы.
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при безвозмездном экспорте и реализации НКО лекарственных средств и изделий медицинского назначения, приобретенных на пожертвования.
(Письмо Минфина России от 22.04.2024 N 03-07-08/37410)НКО получила пожертвование на покупку оборудования для оснащения медкабинетов, но приобрела на него лекарственные средства. При этом полученное пожертвование ввиду нецелевого использования было признано по итогам отчетного периода внереализационным доходом согласно п. 14 ст. 250 и пп. 9 п. 4 ст. 271 НК РФ и, таким образом, отнесено к источникам собственных средств НКО.
(Письмо Минфина России от 22.04.2024 N 03-07-08/37410)НКО получила пожертвование на покупку оборудования для оснащения медкабинетов, но приобрела на него лекарственные средства. При этом полученное пожертвование ввиду нецелевого использования было признано по итогам отчетного периода внереализационным доходом согласно п. 14 ст. 250 и пп. 9 п. 4 ст. 271 НК РФ и, таким образом, отнесено к источникам собственных средств НКО.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов и общехозяйственных расходов НКО, осуществляющей предпринимательскую деятельность.
(Письмо Минфина России от 16.05.2023 N 03-03-06/3/44168)Согласно статье 248 НК РФ к доходам в целях налогообложения прибыли организаций относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые согласно статьям 249 и 250 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 16.05.2023 N 03-03-06/3/44168)Согласно статье 248 НК РФ к доходам в целях налогообложения прибыли организаций относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые согласно статьям 249 и 250 НК РФ.
Вопрос: Работник НКО перенес сложную операцию, руководство хочет оказать за счет взносов материальную помощь для прохождения реабилитации. В годовой смете поступлений взносов и расходов данной статьи нет. Вправе ли НКО оказать материальную помощь?
(Консультация эксперта, 2023)- отчет о целевом использовании полученных средств (лист 07) включен в состав налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, форма которой утверждена Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@. В целях налогообложения прибыли не учитываются целевые поступления, полученные на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности, по перечню таких поступлений, определенному п. 2 ст. 251 НК РФ. Целевые поступления, использованные не по целевому назначению, признаются внереализационными доходами. В листе 07 декларации не могут отражаться расходы до получения доходов, являющихся источником покрытия данных расходов (п. 14 ч. 2 ст. 250, п. 2 ст. 251 НК РФ, Письма Минфина России от 22.04.2020 N 03-03-06/1/32732, от 02.06.2021 N 03-03-06/1/42842, ФНС России от 02.07.2021 N СД-4-3/9398@).
(Консультация эксперта, 2023)- отчет о целевом использовании полученных средств (лист 07) включен в состав налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, форма которой утверждена Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@. В целях налогообложения прибыли не учитываются целевые поступления, полученные на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности, по перечню таких поступлений, определенному п. 2 ст. 251 НК РФ. Целевые поступления, использованные не по целевому назначению, признаются внереализационными доходами. В листе 07 декларации не могут отражаться расходы до получения доходов, являющихся источником покрытия данных расходов (п. 14 ч. 2 ст. 250, п. 2 ст. 251 НК РФ, Письма Минфина России от 22.04.2020 N 03-03-06/1/32732, от 02.06.2021 N 03-03-06/1/42842, ФНС России от 02.07.2021 N СД-4-3/9398@).
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль имущества, полученного некоммерческой организацией.
(Письмо Минфина России от 20.02.2025 N 03-03-07/16311)Согласно пункту 1 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) к доходам в целях налогообложения прибыли организаций относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (статья 249 Налогового кодекса) и внереализационные доходы (статья 250 Налогового кодекса).
(Письмо Минфина России от 20.02.2025 N 03-03-07/16311)Согласно пункту 1 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) к доходам в целях налогообложения прибыли организаций относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (статья 249 Налогового кодекса) и внереализационные доходы (статья 250 Налогового кодекса).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете некоммерческой организации получение в качестве пожертвования имущества, предназначенного для ведения уставной деятельности, срок полезного использования которого превышает 12 месяцев?..
(Консультация эксперта, 2025)<**> Отметим, что если в отношении объекта ОС установлены условия его использования НКО, то при нарушении данных условий у организации возникает внереализационный доход в соответствии с п. 14 ч. 2 ст. 250 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)<**> Отметим, что если в отношении объекта ОС установлены условия его использования НКО, то при нарушении данных условий у организации возникает внереализационный доход в соответствии с п. 14 ч. 2 ст. 250 НК РФ.
Готовое решение: Как уплачивают налог на прибыль отдельные категории налогоплательщиков
(КонсультантПлюс, 2025)Целевые поступления (не являющиеся средствами целевого капитала и доходами от его использования), использованные не по назначению, учитываются в составе внереализационных доходов на основании п. 14 ст. 250 НК РФ (Письмо Минфина России от 31.07.2024 N 03-03-06/2/71454).
(КонсультантПлюс, 2025)Целевые поступления (не являющиеся средствами целевого капитала и доходами от его использования), использованные не по назначению, учитываются в составе внереализационных доходов на основании п. 14 ст. 250 НК РФ (Письмо Минфина России от 31.07.2024 N 03-03-06/2/71454).
Готовое решение: Как отражается в учете НКО безвозмездно полученное благотворительное пожертвование (благотворительный взнос)
(КонсультантПлюс, 2025)Получение благотворительного пожертвования (взноса) в налоговом учете признают целевым поступлением и в доходах не учитывают при выполнении ряда условий. Если же не все условия выполняются, то полученное пожертвование (взнос) включают во внереализационные доходы. В бухгалтерском учете получение благотворительного пожертвования (взноса) отражают как целевое финансирование.
(КонсультантПлюс, 2025)Получение благотворительного пожертвования (взноса) в налоговом учете признают целевым поступлением и в доходах не учитывают при выполнении ряда условий. Если же не все условия выполняются, то полученное пожертвование (взнос) включают во внереализационные доходы. В бухгалтерском учете получение благотворительного пожертвования (взноса) отражают как целевое финансирование.
Вопрос: О применении ККТ и учете доходов в целях налога на прибыль товариществами собственников недвижимости (потребительскими кооперативами).
(Письмо Минфина России от 02.05.2024 N 30-01-15/40586)В силу нормы статьи 246 НК РФ некоммерческие организации признаются плательщиками налога на прибыль организаций на общих основаниях. Следовательно, доходы и расходы некоммерческих организаций определяются в соответствии с нормами главы 25 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 02.05.2024 N 30-01-15/40586)В силу нормы статьи 246 НК РФ некоммерческие организации признаются плательщиками налога на прибыль организаций на общих основаниях. Следовательно, доходы и расходы некоммерческих организаций определяются в соответствии с нормами главы 25 НК РФ.