Внереализационные доходы некоммерческой организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Внереализационные доходы некоммерческой организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как отражаются в налоговом учете некоммерческой организации полученные членские взносы?
(Консультация эксперта, 2025)Членские взносы в доходах в целях налога на прибыль не учитываются. При использовании средств целевых поступлений не по назначению они учитываются в составе внереализационных доходов на дату их использования не по назначению. Некоммерческая организация обязана вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.
(Консультация эксперта, 2025)Членские взносы в доходах в целях налога на прибыль не учитываются. При использовании средств целевых поступлений не по назначению они учитываются в составе внереализационных доходов на дату их использования не по назначению. Некоммерческая организация обязана вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.
Вопрос: Об учете НКО при исчислении налога на прибыль сумм возврата ранее перечисленных ею денежных средств.
(Письмо Минфина России от 08.06.2023 N 03-03-06/3/52991)Пунктом 1 статьи 248 Кодекса определено, что к доходам в целях главы 25 НК РФ относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (статья 249 НК РФ) и внереализационные доходы (статья 250 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 08.06.2023 N 03-03-06/3/52991)Пунктом 1 статьи 248 Кодекса определено, что к доходам в целях главы 25 НК РФ относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (статья 249 НК РФ) и внереализационные доходы (статья 250 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты (внереализационные доходы) у коммерческой организации или на увеличение доходов у некоммерческой организации.
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты (внереализационные доходы) у коммерческой организации или на увеличение доходов у некоммерческой организации.
Приказ ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@
(ред. от 11.06.2021)
"О внесении изменений в Приказ МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@"7. Некоммерческие организации могут быть отнесены к организациям - крупнейшим налогоплательщикам, в случае, если суммарный объем доходов от реализации и внереализационных доходов по данным годовой налоговой отчетности по налогу на прибыль организаций соответствует суммовым значениям, указанным в пунктах 1 или 5 Критериев.
(ред. от 11.06.2021)
"О внесении изменений в Приказ МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@"7. Некоммерческие организации могут быть отнесены к организациям - крупнейшим налогоплательщикам, в случае, если суммарный объем доходов от реализации и внереализационных доходов по данным годовой налоговой отчетности по налогу на прибыль организаций соответствует суммовым значениям, указанным в пунктах 1 или 5 Критериев.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль некоммерческой организацией доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.
(Письмо Минфина России от 26.03.2024 N 03-03-06/3/26905)Следует отметить, что согласно положениям пункта 14 статьи 250 Кодекса доходы налогоплательщика в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств, признаются внереализационными доходами, учитываемыми при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
(Письмо Минфина России от 26.03.2024 N 03-03-06/3/26905)Следует отметить, что согласно положениям пункта 14 статьи 250 Кодекса доходы налогоплательщика в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств, признаются внереализационными доходами, учитываемыми при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Статья: Планирование аудита некоммерческой организации
(Олейник М.А., Кривошей Д.Н.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 4)Многие специалисты при планировании аудита некоммерческой организации, не занимающейся предпринимательской деятельностью, рекомендуют не включать в план аудита исследование оборотов по счетам финансовых результатов, а именно счета 90, 91, 99. При этом аудитор при планировании должен использовать свое профессиональное суждение. Так, некоммерческая организация может быть получателем прочих доходов, возникающих как курсовые разницы.
(Олейник М.А., Кривошей Д.Н.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 4)Многие специалисты при планировании аудита некоммерческой организации, не занимающейся предпринимательской деятельностью, рекомендуют не включать в план аудита исследование оборотов по счетам финансовых результатов, а именно счета 90, 91, 99. При этом аудитор при планировании должен использовать свое профессиональное суждение. Так, некоммерческая организация может быть получателем прочих доходов, возникающих как курсовые разницы.
Вопрос: Об учете доходов некоммерческой организации в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 16.05.2025 N 03-03-06/3/48285)Вместе с тем сообщается, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций налогоплательщики учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
(Письмо Минфина России от 16.05.2025 N 03-03-06/3/48285)Вместе с тем сообщается, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций налогоплательщики учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Вопрос: О налоге на прибыль при получении некоммерческой организацией пожертвований.
(Письмо Минфина России от 12.08.2024 N 03-03-07/75167)В соответствии с пунктом 1 статьи 248 Кодекса к доходам в целях налогообложения прибыли организаций относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (статья 249 Кодекса) и внереализационные доходы (статья 250 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 12.08.2024 N 03-03-07/75167)В соответствии с пунктом 1 статьи 248 Кодекса к доходам в целях налогообложения прибыли организаций относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (статья 249 Кодекса) и внереализационные доходы (статья 250 Кодекса).
Вопрос: Как ведется налоговый учет в благотворительном фонде?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Сумма резерва, не полностью использованная налогоплательщиком для осуществления расходов, предусмотренных сметой расходов, подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика на последнее число налогового (отчетного) периода, на который приходится дата окончания сметы расходов.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Сумма резерва, не полностью использованная налогоплательщиком для осуществления расходов, предусмотренных сметой расходов, подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика на последнее число налогового (отчетного) периода, на который приходится дата окончания сметы расходов.
Вопрос: Организация вышла из потребительского кооператива и получила на расчетный счет сумму ранее внесенного паевого взноса. В каком порядке данная сумма будет учитываться в налоговом учете при условии, что организация в момент выхода применяет УСН 6%, а в периоде вступления в потребительский кооператив применяла ОСН?
(Консультация эксперта, 2023)Согласно п. 17 ч. 2 ст. 250 НК РФ в составе внереализационных доходов налогоплательщиком должны учитываться суммы возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных им взносов (вкладов), в случае если такие взносы (вклады) ранее были учтены им в составе расходов при формировании налоговой базы.
(Консультация эксперта, 2023)Согласно п. 17 ч. 2 ст. 250 НК РФ в составе внереализационных доходов налогоплательщиком должны учитываться суммы возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных им взносов (вкладов), в случае если такие взносы (вклады) ранее были учтены им в составе расходов при формировании налоговой базы.
Вопрос: Об учете некоммерческой организацией доходов в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 24.01.2023 N 03-03-06/3/4959)В силу нормы статьи 246 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) некоммерческие организации признаются плательщиками налога на прибыль организаций на общих основаниях.
(Письмо Минфина России от 24.01.2023 N 03-03-06/3/4959)В силу нормы статьи 246 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) некоммерческие организации признаются плательщиками налога на прибыль организаций на общих основаниях.
Статья: Безвозмездная передача ОС: учетные моменты
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Таким образом, в налоговом учете при получении автомобиля НКО единовременно должна признать внереализационный доход в размере остаточной стоимости полученного легкового автомобиля, то есть в размере 1 000 000 руб. Основание - ст. 105.3, п. 8 ст. 250 НК РФ.
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Таким образом, в налоговом учете при получении автомобиля НКО единовременно должна признать внереализационный доход в размере остаточной стоимости полученного легкового автомобиля, то есть в размере 1 000 000 руб. Основание - ст. 105.3, п. 8 ст. 250 НК РФ.
"Годовой отчет для учреждений культуры и искусства - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Пожертвования, полученные на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности и использованные не по целевому назначению, включаются в состав внереализационных доходов и облагаются налогом на прибыль в общеустановленном порядке на основании п. 14 ст. 250 НК РФ.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Пожертвования, полученные на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности и использованные не по целевому назначению, включаются в состав внереализационных доходов и облагаются налогом на прибыль в общеустановленном порядке на основании п. 14 ст. 250 НК РФ.
"Годовой отчет для учреждений образования - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Пожертвования, полученные на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности и использованные не по целевому назначению, включаются в состав внереализационных доходов и облагаются налогом на прибыль в общеустановленном порядке на основании п. 14 ст. 250 НК РФ.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Пожертвования, полученные на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности и использованные не по целевому назначению, включаются в состав внереализационных доходов и облагаются налогом на прибыль в общеустановленном порядке на основании п. 14 ст. 250 НК РФ.