ВнеоБоротные активы налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу ВнеоБоротные активы налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС арендатору на стоимость неотделимых улучшений, переданных арендодателю, или отказал в его возмещении
(КонсультантПлюс, 2025)документами, из которых видно, что Налогоплательщик продолжает учитывать неотделимые улучшения на своем балансе, амортизировать, уплачивать налог на имущество (оборотно-сальдовыми ведомостями по счетам 01 "Основные средства", 08 "Вложения во внеоборотные активы", 001 "Арендованные основные средства", инвентарными карточками учета объекта основных средств и объектов арендованных основных средств и т.п.) >>>
(КонсультантПлюс, 2025)документами, из которых видно, что Налогоплательщик продолжает учитывать неотделимые улучшения на своем балансе, амортизировать, уплачивать налог на имущество (оборотно-сальдовыми ведомостями по счетам 01 "Основные средства", 08 "Вложения во внеоборотные активы", 001 "Арендованные основные средства", инвентарными карточками учета объекта основных средств и объектов арендованных основных средств и т.п.) >>>
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 375 "Налоговая база" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел земельные участки и объекты незавершенного строительства. Указанные объекты незавершенного строительства были зарегистрированы 25.08.2014. В период с 26.10.2018 по 25.01.2019 данное имущество было поставлено на учет на счета 41 и 4. Поскольку до 2018 года объекты на учет поставлены не были, налог на имущество не уплачивался, налоговый орган доначислил налог на имущество. Налогоплательщик оспорил решение налогового органа, указав, что спорные объекты не соответствовали требованиям, предъявляемым к жилым помещениям, являлись объектами незавершенного строительства, были приняты к учету как вложения во внеоборотные активы (счет 08), но не учитывались в качестве основных средств до 26.10.2018. Суд признал решение налогового органа законным, отметив, что если жилые помещения учитываются в качестве основных средств, то налог на имущество организаций уплачивается исходя из среднегодовой стоимости имущества, при этом жилые помещения, учитываемые на бухгалтерском счете 41 "Товары", подлежат налогообложению налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости имущества. Объекты незавершенного строительства являются активами, несмотря на невозможность использовать их в качестве жилья, поскольку такие объекты имеют стоимостную оценку, возможно их отчуждение по частям, формирование бюджета за счет средств дольщиков.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел земельные участки и объекты незавершенного строительства. Указанные объекты незавершенного строительства были зарегистрированы 25.08.2014. В период с 26.10.2018 по 25.01.2019 данное имущество было поставлено на учет на счета 41 и 4. Поскольку до 2018 года объекты на учет поставлены не были, налог на имущество не уплачивался, налоговый орган доначислил налог на имущество. Налогоплательщик оспорил решение налогового органа, указав, что спорные объекты не соответствовали требованиям, предъявляемым к жилым помещениям, являлись объектами незавершенного строительства, были приняты к учету как вложения во внеоборотные активы (счет 08), но не учитывались в качестве основных средств до 26.10.2018. Суд признал решение налогового органа законным, отметив, что если жилые помещения учитываются в качестве основных средств, то налог на имущество организаций уплачивается исходя из среднегодовой стоимости имущества, при этом жилые помещения, учитываемые на бухгалтерском счете 41 "Товары", подлежат налогообложению налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости имущества. Объекты незавершенного строительства являются активами, несмотря на невозможность использовать их в качестве жилья, поскольку такие объекты имеют стоимостную оценку, возможно их отчуждение по частям, формирование бюджета за счет средств дольщиков.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Рассмотрим, допустимо ли вести учет основных средств, не прошедших регистрацию, на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" вместо счета 01 "Основные средства". И таким образом, не облагать их налогом на имущество.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Рассмотрим, допустимо ли вести учет основных средств, не прошедших регистрацию, на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" вместо счета 01 "Основные средства". И таким образом, не облагать их налогом на имущество.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного суда Российской Федерации N 4 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)По результатам налоговой проверки обществу доначислен в том числе налог на имущество организаций. Основанием доначисления указанного налога послужил вывод налогового органа, что общество в нарушение п. 1 ст. 375 НК РФ занизило налоговую базу по налогу на имущество организаций на стоимость основных средств, отраженных в учете на счетах 07 "Оборудование к установке" и 08 "Вложения во внеоборотные активы", но фактически введенных в эксплуатацию и используемых в экономической деятельности общества и получении доходов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)По результатам налоговой проверки обществу доначислен в том числе налог на имущество организаций. Основанием доначисления указанного налога послужил вывод налогового органа, что общество в нарушение п. 1 ст. 375 НК РФ занизило налоговую базу по налогу на имущество организаций на стоимость основных средств, отраженных в учете на счетах 07 "Оборудование к установке" и 08 "Вложения во внеоборотные активы", но фактически введенных в эксплуатацию и используемых в экономической деятельности общества и получении доходов.
Решение ВАС РФ от 17.10.2007 N 8464/07
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим письма Минфина РФ от 06.09.2006 N 03-06-01-02/35 "О налоге на имущество организаций">Заявитель считает противоречащими налоговому законодательству предложение второе абзаца десятого, предложение второе абзаца одиннадцатого, абзацы двадцатый и двадцать первый указанного письма, поскольку, по мнению общества, данными разъяснениями Минфин России дополнил положения статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), определив в качестве объекта налогообложения объекты недвижимого имущества, учитываемые на счете 08 Плана счетов бухгалтерского учета, фактически используемые организацией для производства продукции, оказания услуг или управленческих нужд, в случае, если права на них длительное время не регистрируются.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим письма Минфина РФ от 06.09.2006 N 03-06-01-02/35 "О налоге на имущество организаций">Заявитель считает противоречащими налоговому законодательству предложение второе абзаца десятого, предложение второе абзаца одиннадцатого, абзацы двадцатый и двадцать первый указанного письма, поскольку, по мнению общества, данными разъяснениями Минфин России дополнил положения статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), определив в качестве объекта налогообложения объекты недвижимого имущества, учитываемые на счете 08 Плана счетов бухгалтерского учета, фактически используемые организацией для производства продукции, оказания услуг или управленческих нужд, в случае, если права на них длительное время не регистрируются.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)- расчет по налогу на имущество на ту же отчетную дату.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)- расчет по налогу на имущество на ту же отчетную дату.
Статья: Оценочные обязательства при осуществлении капитальных вложений
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 9)Для налогообложения прибыли срок полезного использования амортизируемого имущества должен быть установлен согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 9)Для налогообложения прибыли срок полезного использования амортизируемого имущества должен быть установлен согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.
Статья: Нематериальные активы как объект бухгалтерской экспертизы
(Звягин С.А., Трещевский Ю.И., Стрыгина И.Е.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 8)Как показал анализ правоохранительной и экспертной бухгалтерской практики, в ряде случаев участники отечественного бизнеса не стремятся к отражению в учете объектов интеллектуальной собственности по различным причинам: уклонение от уплаты налога на имущество, незаконное использование результатов интеллектуальной деятельности и др. По аналогии с другими объектами внеоборотных активов НМА подлежат оприходованию в учете по действующим рыночным ценам, которые должны коррелировать с подобными (сравнимыми) объектами интеллектуальной собственности.
(Звягин С.А., Трещевский Ю.И., Стрыгина И.Е.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 8)Как показал анализ правоохранительной и экспертной бухгалтерской практики, в ряде случаев участники отечественного бизнеса не стремятся к отражению в учете объектов интеллектуальной собственности по различным причинам: уклонение от уплаты налога на имущество, незаконное использование результатов интеллектуальной деятельности и др. По аналогии с другими объектами внеоборотных активов НМА подлежат оприходованию в учете по действующим рыночным ценам, которые должны коррелировать с подобными (сравнимыми) объектами интеллектуальной собственности.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)А это значит, что результаты проведенной в 2024 году переоценки учитываются при определении налоговой базы по налогу на имущество за 2024 год (в части объектов недвижимости, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости). Ведь согласно п. 4 ст. 376 НК РФ при расчете среднегодовой стоимости имущества в расчет берутся данные на последнее число налогового периода (т.е. на 31 декабря текущего года).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)А это значит, что результаты проведенной в 2024 году переоценки учитываются при определении налоговой базы по налогу на имущество за 2024 год (в части объектов недвижимости, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости). Ведь согласно п. 4 ст. 376 НК РФ при расчете среднегодовой стоимости имущества в расчет берутся данные на последнее число налогового периода (т.е. на 31 декабря текущего года).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Все перечисленные затраты вы должны учесть по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы". После того как формирование первоначальной стоимости завершено, объект нужно со счета 08 перевести на счет 01 в состав основных средств.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Все перечисленные затраты вы должны учесть по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы". После того как формирование первоначальной стоимости завершено, объект нужно со счета 08 перевести на счет 01 в состав основных средств.
Статья: Переоценка основных средств с истекшим сроком полезного использования
(Знаменщиков С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 8)Иногда по этому поводу высказывают недовольство налоговые инспекторы, мотивируя это тем, что в собственности организации есть объект недвижимости, среднегодовая стоимость которого не включается в базу по налогу на имущество организаций.
(Знаменщиков С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 8)Иногда по этому поводу высказывают недовольство налоговые инспекторы, мотивируя это тем, что в собственности организации есть объект недвижимости, среднегодовая стоимость которого не включается в базу по налогу на имущество организаций.
Статья: Принимаем вклад в уставный капитал основным средством: оценка и учет
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)- имущество принято на учет и будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС;
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)- имущество принято на учет и будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС;
Статья: Что нужно знать об учете и оформлении ДАП: вопросы и ответы
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 17)Долгосрочный актив к продаже (ДАП) - это, в частности, внеоборотный актив, использование которого прекращено в связи с принятием решения о его продаже и есть подтверждение, что дальнейшего его использования не будет. Учитывается ДАП обособленно, как оборотный актив. Когда построенное здание надо перевести в ДАП? Переводить ли в ДАП объект незавершенного строительства? Пересчитать ли налог на имущество при переводе ДАП обратно в ОС? Об этом - далее.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 17)Долгосрочный актив к продаже (ДАП) - это, в частности, внеоборотный актив, использование которого прекращено в связи с принятием решения о его продаже и есть подтверждение, что дальнейшего его использования не будет. Учитывается ДАП обособленно, как оборотный актив. Когда построенное здание надо перевести в ДАП? Переводить ли в ДАП объект незавершенного строительства? Пересчитать ли налог на имущество при переводе ДАП обратно в ОС? Об этом - далее.