Вложения в арендуемое имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Вложения в арендуемое имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 171 НК РФарендатор, который произвел капитальные вложения в арендованное имущество >>>
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно занизил налог на имущество организаций, не включив в налоговую базу стоимость неотделимых капитальных вложений в арендуемый объект недвижимого имущества.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно занизил налог на имущество организаций, не включив в налоговую базу стоимость неотделимых капитальных вложений в арендуемый объект недвижимого имущества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)По мнению контролирующих органов, амортизационную премию в отношении капитальных вложений в арендованное имущество применять нельзя. О существующих точках зрения по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"Если арендатор осуществляет капитальные вложения в арендованное имущество в качестве согласованной сторонами формы арендной платы, суммы налога, предъявленные ему по приобретенным в этой связи товарам (работам, услугам), имущественным правам, принимаются арендатором к вычету в том же порядке, что и суммы налога, предъявляемые арендодателями в составе арендной платы.
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"Если арендатор осуществляет капитальные вложения в арендованное имущество в качестве согласованной сторонами формы арендной платы, суммы налога, предъявленные ему по приобретенным в этой связи товарам (работам, услугам), имущественным правам, принимаются арендатором к вычету в том же порядке, что и суммы налога, предъявляемые арендодателями в составе арендной платы.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)32) в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем;
(ред. от 17.11.2025)32) в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем;
Готовое решение: Как арендатору учесть полученные в аренду основные средства при применении ФСБУ 25/2018
(КонсультантПлюс, 2025)3.5. Как арендатору учесть капитальные вложения в форме неотделимых улучшений арендованного имущества
(КонсультантПлюс, 2025)3.5. Как арендатору учесть капитальные вложения в форме неотделимых улучшений арендованного имущества
Готовое решение: Как учесть неотделимые улучшения полученного или переданного в аренду имущества при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Капитальные вложения в арендованное имущество в форме неотделимых улучшений, выполненные с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Капитальные вложения в арендованное имущество в форме неотделимых улучшений, выполненные с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ).
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)6.2. Капитальные вложения в арендованное имущество
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)6.2. Капитальные вложения в арендованное имущество
Статья: Модели субдоговоров и их отличительные черты
(Ананьев А.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 5)- арендодатель, вложив значительный капитал в имущество, получает от него доход, зарабатывая на аренде. Делает он это с минимальными издержками, поскольку у него лишь один арендатор, с которого он и требует исполнение по договору аренды;
(Ананьев А.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 5)- арендодатель, вложив значительный капитал в имущество, получает от него доход, зарабатывая на аренде. Делает он это с минимальными издержками, поскольку у него лишь один арендатор, с которого он и требует исполнение по договору аренды;
Статья: Порядок учета амортизационной премии
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В Письме Минфина России от 03.09.2021 N 03-03-06/1/71391 указано: для того чтобы воспользоваться правом на применение амортизационной премии, налогоплательщику необходимо произвести расходы на создание объектов основных средств. Поскольку арендатор не осуществляет соответствующие затраты, оснований для применения амортизационной премии в отношении капитальных вложений в арендованное имущество у него не имеется.
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В Письме Минфина России от 03.09.2021 N 03-03-06/1/71391 указано: для того чтобы воспользоваться правом на применение амортизационной премии, налогоплательщику необходимо произвести расходы на создание объектов основных средств. Поскольку арендатор не осуществляет соответствующие затраты, оснований для применения амортизационной премии в отношении капитальных вложений в арендованное имущество у него не имеется.
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)26. <...> Если арендатор осуществляет капитальные вложения в арендованное имущество в качестве согласованной сторонами формы арендной платы, суммы налога, предъявленные ему по приобретенным в этой связи товарам (работам, услугам), имущественным правам, принимаются арендатором к вычету в том же порядке, что и суммы налога, предъявляемые арендодателями в составе арендной платы.
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)26. <...> Если арендатор осуществляет капитальные вложения в арендованное имущество в качестве согласованной сторонами формы арендной платы, суммы налога, предъявленные ему по приобретенным в этой связи товарам (работам, услугам), имущественным правам, принимаются арендатором к вычету в том же порядке, что и суммы налога, предъявляемые арендодателями в составе арендной платы.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль2.1. Может ли арендатор для целей налога на прибыль продолжить амортизировать капитальные вложения в арендованное имущество после окончания аренды?
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В Письмах указано, что в случае, если арендатор продолжает пользоваться имуществом после истечения срока договора аренды при отсутствии возражений со стороны арендодателя, договор остается действующим и считается заключенным на неопределенный срок, а арендатор продолжает начислять амортизацию по капитальным вложениям в арендованное имущество до тех пор, пока одна из сторон не объявит о расторжении договора аренды.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В Письмах указано, что в случае, если арендатор продолжает пользоваться имуществом после истечения срока договора аренды при отсутствии возражений со стороны арендодателя, договор остается действующим и считается заключенным на неопределенный срок, а арендатор продолжает начислять амортизацию по капитальным вложениям в арендованное имущество до тех пор, пока одна из сторон не объявит о расторжении договора аренды.
Статья: О применении амортизационной премии к амортизируемому имуществу
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Минфин считает, что для реализации права на применение амортизационной премии налогоплательщику необходимо осуществить расходы на создание объектов основных средств. А поскольку арендатор не несет соответствующие затраты, у него нет оснований для применения амортизационной премии в отношении капитальных вложений в арендованное имущество (см. Письмо от 03.09.2021 N 03-03-06/1/71391).
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Минфин считает, что для реализации права на применение амортизационной премии налогоплательщику необходимо осуществить расходы на создание объектов основных средств. А поскольку арендатор не несет соответствующие затраты, у него нет оснований для применения амортизационной премии в отношении капитальных вложений в арендованное имущество (см. Письмо от 03.09.2021 N 03-03-06/1/71391).