Включение затрат в основное средство
Подборка наиболее важных документов по запросу Включение затрат в основное средство (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав расходов суммы амортизации основного средства - буровой установки, поскольку она не использовалась в деятельности. Суд установил, что буровая установка была переведена обществом на консервацию на срок более года. Затем в связи с заключением договора подряда, в котором предусматривалось выполнение работ при помощи данной установки, буровая установка была выведена из консервации, что было отражено в бухгалтерском учете. После завершения работ установка снова была переведена на консервацию ввиду отсутствия производственной необходимости. Суд указал, что консервация или расконсервация основного средства является правом налогоплательщика. Обязанности по переводу на консервацию основного средства в случае его простоя налоговым законодательством не предусмотрено. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации в период использования установки после ее вывода из консервации и до момента перевода на консервацию вновь.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав расходов суммы амортизации основного средства - буровой установки, поскольку она не использовалась в деятельности. Суд установил, что буровая установка была переведена обществом на консервацию на срок более года. Затем в связи с заключением договора подряда, в котором предусматривалось выполнение работ при помощи данной установки, буровая установка была выведена из консервации, что было отражено в бухгалтерском учете. После завершения работ установка снова была переведена на консервацию ввиду отсутствия производственной необходимости. Суд указал, что консервация или расконсервация основного средства является правом налогоплательщика. Обязанности по переводу на консервацию основного средства в случае его простоя налоговым законодательством не предусмотрено. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации в период использования установки после ее вывода из консервации и до момента перевода на консервацию вновь.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль10.1. Когда учитывать в целях налога на прибыль расходы на ликвидацию выводимого из эксплуатации основного средства, включая недоначисленную амортизацию?
Вопрос: О включении расходов, связанных с изготовлением (сооружением) ОС и доведением до состояния, пригодного к эксплуатации, в первоначальную стоимость ОС, а также их признании в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 17.12.2024 N 03-03-06/1/127288)Вопрос: О включении расходов, связанных с изготовлением (сооружением) ОС и доведением до состояния, пригодного к эксплуатации, в первоначальную стоимость ОС, а также их признании в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 17.12.2024 N 03-03-06/1/127288)Вопрос: О включении расходов, связанных с изготовлением (сооружением) ОС и доведением до состояния, пригодного к эксплуатации, в первоначальную стоимость ОС, а также их признании в целях налога на прибыль.
Нормативные акты
Справочная информация: "Расходы, нормируемые для целей налогообложения прибыли"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1.4. Расходы при формировании первоначальной стоимости основного средства, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта, либо включенного в перечень российского высокотехнологичного оборудования
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1.4. Расходы при формировании первоначальной стоимости основного средства, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта, либо включенного в перечень российского высокотехнологичного оборудования
Статья: О роли и проблемах налогового стимулирования в развитии радиоэлектронной промышленности
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Следует также отметить, что современные меры налоговой поддержки отрасли направлены не только на производителей, но и на потребителей радиоэлектронной промышленности. В частности, в соответствии с подп. 5 п. 2 ст. 259.3 НК РФ применяется повышающий коэффициент к норме амортизации не выше 3 в отношении амортизируемых основных средств, включенных на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции. Альтернативной налоговой льготой является возможность применения инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций в размере не более 100% от суммы расходов на оплату объектов основных средств, включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, а также суммы расходов на обучение работников, обслуживающих указанные объекты основных средств (подп. 7 п. 2 ст. 286.1 НК РФ). Таким образом, это позволяет стимулировать спрос на отечественную радиоэлектронную продукцию за счет возможности применения ускоренных способов списания расходов на ее закупку.
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Следует также отметить, что современные меры налоговой поддержки отрасли направлены не только на производителей, но и на потребителей радиоэлектронной промышленности. В частности, в соответствии с подп. 5 п. 2 ст. 259.3 НК РФ применяется повышающий коэффициент к норме амортизации не выше 3 в отношении амортизируемых основных средств, включенных на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции. Альтернативной налоговой льготой является возможность применения инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций в размере не более 100% от суммы расходов на оплату объектов основных средств, включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, а также суммы расходов на обучение работников, обслуживающих указанные объекты основных средств (подп. 7 п. 2 ст. 286.1 НК РФ). Таким образом, это позволяет стимулировать спрос на отечественную радиоэлектронную продукцию за счет возможности применения ускоренных способов списания расходов на ее закупку.
Вопрос: На предприятии при урагане обрушилась крыша и некоторые объекты основных средств, имеющие остаточную стоимость, были повреждены и не подлежат восстановлению. Требуется ли проведение инвентаризации в целях включения остаточной стоимости не подлежащих восстановлению основных средств в состав расходов в налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: На предприятии при урагане обрушилась крыша и некоторые объекты основных средств, имеющие остаточную стоимость, были повреждены и не подлежат восстановлению. Требуется ли проведение инвентаризации в целях включения остаточной стоимости не подлежащих восстановлению основных средств в состав расходов в налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: На предприятии при урагане обрушилась крыша и некоторые объекты основных средств, имеющие остаточную стоимость, были повреждены и не подлежат восстановлению. Требуется ли проведение инвентаризации в целях включения остаточной стоимости не подлежащих восстановлению основных средств в состав расходов в налоговом учете?
Готовое решение: Как учесть продажу основного средства при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Общая сумма расходов организации за налоговый период составила 800 000 руб. (включая расходы на основное средство), а доходы были получены в размере 500 000 руб. Таким образом, за 2025 г. получен убыток 300 000 руб. (800 000 руб. - 500 000 руб.).
(КонсультантПлюс, 2026)Общая сумма расходов организации за налоговый период составила 800 000 руб. (включая расходы на основное средство), а доходы были получены в размере 500 000 руб. Таким образом, за 2025 г. получен убыток 300 000 руб. (800 000 руб. - 500 000 руб.).
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)4.3. Увеличен повышающий коэффициент на расходы на ОС,
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)4.3. Увеличен повышающий коэффициент на расходы на ОС,
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Исходя из п. 20 и 55 МСФО (IAS) 16 "Основные средства", включение затрат в балансовую стоимость объекта ОС прекращается, когда такой объект доставлен в нужное место и приведен в состояние, обеспечивающее его функционирование в соответствии с намерениями руководства предприятия. При этом амортизация актива начинается тогда, когда он становится доступен для использования, то есть когда его местоположение и состояние позволяют осуществлять его эксплуатацию в соответствии с намерениями руководства.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Исходя из п. 20 и 55 МСФО (IAS) 16 "Основные средства", включение затрат в балансовую стоимость объекта ОС прекращается, когда такой объект доставлен в нужное место и приведен в состояние, обеспечивающее его функционирование в соответствии с намерениями руководства предприятия. При этом амортизация актива начинается тогда, когда он становится доступен для использования, то есть когда его местоположение и состояние позволяют осуществлять его эксплуатацию в соответствии с намерениями руководства.
Готовое решение: Как в налоговом учете отражаются экспортные и импортные операции
(КонсультантПлюс, 2025)если импортируемые товары признаются амортизируемыми основными средствами, затраты на их приобретение включите в их первоначальную стоимость и учитывайте в расходах через начисление амортизации (п. 1 ст. 256, ст. ст. 257, 259 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)если импортируемые товары признаются амортизируемыми основными средствами, затраты на их приобретение включите в их первоначальную стоимость и учитывайте в расходах через начисление амортизации (п. 1 ст. 256, ст. ст. 257, 259 НК РФ).
Статья: Дилемма включения затрат в себестоимость активов или признания их расходами в бухгалтерском финансовом учете
(Дружиловская Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)Как видно из табл. 2, перечни затрат, включаемых и не включаемых в себестоимость рассматриваемых активов, в системе РСБУ более детализированные, чем в системе МСФО. Однако следует обратить внимание, что в МСФО указывается, что данные перечни являются только примерами соответствующих затрат. В целом же данные табл. 2 показывают, что подход российских и международных стандартов к включению затрат в себестоимость запасов, основных средств и нематериальных активов или невключению их в себестоимость этих активов и признанию расходами во многом совпадает. При этом возникает вопрос о том, почему те или иные затраты включаются или не включаются в себестоимость этих активов. Исследуем данный вопрос.
(Дружиловская Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)Как видно из табл. 2, перечни затрат, включаемых и не включаемых в себестоимость рассматриваемых активов, в системе РСБУ более детализированные, чем в системе МСФО. Однако следует обратить внимание, что в МСФО указывается, что данные перечни являются только примерами соответствующих затрат. В целом же данные табл. 2 показывают, что подход российских и международных стандартов к включению затрат в себестоимость запасов, основных средств и нематериальных активов или невключению их в себестоимость этих активов и признанию расходами во многом совпадает. При этом возникает вопрос о том, почему те или иные затраты включаются или не включаются в себестоимость этих активов. Исследуем данный вопрос.
Статья: Налоговый резерв на ремонт основных средств
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)Резерв на ремонт основных средств нужен для равномерного включения расходов на ремонт ОС в течение года. Если организация планирует в следующих годах дорогой капремонт своих основных средств, создание резерва поможет заранее учесть в налоговых расходах отчисления на такой ремонт.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)Резерв на ремонт основных средств нужен для равномерного включения расходов на ремонт ОС в течение года. Если организация планирует в следующих годах дорогой капремонт своих основных средств, создание резерва поможет заранее учесть в налоговых расходах отчисления на такой ремонт.