Включение заработной платы в стоимость основного средства
Подборка наиболее важных документов по запросу Включение заработной платы в стоимость основного средства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговый учет операций с амортизируемым имуществом
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Вопрос: Нужно ли включать в первоначальную стоимость ОС зарплату работников (страховые взносы, начисленные на нее), занятых при доработке этого объекта до состояния, пригодного к эксплуатации? Или эти затраты учитываются в текущих расходах?
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Вопрос: Нужно ли включать в первоначальную стоимость ОС зарплату работников (страховые взносы, начисленные на нее), занятых при доработке этого объекта до состояния, пригодного к эксплуатации? Или эти затраты учитываются в текущих расходах?
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В каких случаях заработная плата включается в стоимость основных средств в налоговом учете и как ее определить
(КонсультантПлюс, 2025)В каких случаях заработная плата включается в стоимость основных средств в налоговом учете и как ее определить
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 16 "Основные средства"
(введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 17.02.2021)12 Согласно принципу признания, изложенному в пункте 7, организация не включает в балансовую стоимость объекта основных средств затраты на повседневное техническое обслуживание объекта. Эти затраты признаются в составе прибыли или убытка по мере их возникновения. Затраты на повседневное техническое обслуживание состоят, главным образом, из затрат на оплату труда и приобретение расходных материалов, а также могут включать стоимость мелких комплектующих частей. Назначение этих затрат часто описывается как "ремонт и текущее обслуживание" объекта основных средств.
(введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 17.02.2021)12 Согласно принципу признания, изложенному в пункте 7, организация не включает в балансовую стоимость объекта основных средств затраты на повседневное техническое обслуживание объекта. Эти затраты признаются в составе прибыли или убытка по мере их возникновения. Затраты на повседневное техническое обслуживание состоят, главным образом, из затрат на оплату труда и приобретение расходных материалов, а также могут включать стоимость мелких комплектующих частей. Назначение этих затрат часто описывается как "ремонт и текущее обслуживание" объекта основных средств.
"Типовые методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости научно - технической продукции"
(утв. Миннауки РФ 15.06.1994 N ОР-22-2-46)Затраты, связанные с доставкой (включая погрузочно-разгрузочные работы), материальных ресурсов транспортом и персоналом научной организации, подлежат включению в соответствующие элементы затрат на производство (затраты на оплату труда, амортизация основных средств, материальные затраты и другие).
(утв. Миннауки РФ 15.06.1994 N ОР-22-2-46)Затраты, связанные с доставкой (включая погрузочно-разгрузочные работы), материальных ресурсов транспортом и персоналом научной организации, подлежат включению в соответствующие элементы затрат на производство (затраты на оплату труда, амортизация основных средств, материальные затраты и другие).
Статья: Дилемма включения затрат в себестоимость активов или признания их расходами в бухгалтерском финансовом учете
(Дружиловская Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)Международными стандартами, требующими признавать некоторые трудовые затраты в себестоимости активов, являются МСФО (IAS) 2 (требует включения в себестоимость готовой продукции и незавершенного производства затрат на оплату труда, связанных с производством), МСФО (IAS) 16 (требует включения в первоначальную стоимость основных средств, созданных организацией, относящихся к этому созданию трудовых затрат), МСФО (IAS) 38 "Нематериальные активы" <6> (требует включения в первоначальную стоимость нематериальных активов, созданных организацией, относящихся к этому созданию трудовых затрат при выполнении условий признания таких нематериальных активов). Отсутствие в системе РСБУ непосредственных регламентаций по признанию затрат на оплату труда в себестоимости активов или в составе расходов связано с отсутствием в ней аналога МСФО (IAS) 19.
(Дружиловская Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)Международными стандартами, требующими признавать некоторые трудовые затраты в себестоимости активов, являются МСФО (IAS) 2 (требует включения в себестоимость готовой продукции и незавершенного производства затрат на оплату труда, связанных с производством), МСФО (IAS) 16 (требует включения в первоначальную стоимость основных средств, созданных организацией, относящихся к этому созданию трудовых затрат), МСФО (IAS) 38 "Нематериальные активы" <6> (требует включения в первоначальную стоимость нематериальных активов, созданных организацией, относящихся к этому созданию трудовых затрат при выполнении условий признания таких нематериальных активов). Отсутствие в системе РСБУ непосредственных регламентаций по признанию затрат на оплату труда в себестоимости активов или в составе расходов связано с отсутствием в ней аналога МСФО (IAS) 19.
Готовое решение: Учет основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)При строительстве объекта ОС в фактические затраты включаются стоимость материалов и затраты на оплату труда работников, если они непосредственно задействованы в его создании (пп. "б", "д" п. 10 ФСБУ 26/2020).
(КонсультантПлюс, 2025)При строительстве объекта ОС в фактические затраты включаются стоимость материалов и затраты на оплату труда работников, если они непосредственно задействованы в его создании (пп. "б", "д" п. 10 ФСБУ 26/2020).
Типовая ситуация: Как калькулировать себестоимость
(Издательство "Главная книга", 2025)Накладные расходы распределяют по подразделениям, затем по видам продукции и, наконец, по отдельным наименованиям. Распределять расходы по подразделениям можно пропорционально стоимости их ОС или зарплате работников.
(Издательство "Главная книга", 2025)Накладные расходы распределяют по подразделениям, затем по видам продукции и, наконец, по отдельным наименованиям. Распределять расходы по подразделениям можно пропорционально стоимости их ОС или зарплате работников.
Готовое решение: Как отражать в учете создание основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)В капитальные вложения в качестве затрат на сборку (монтаж) ОС включите:
(КонсультантПлюс, 2025)В капитальные вложения в качестве затрат на сборку (монтаж) ОС включите:
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Первоначальную стоимость создаваемого объекта формируют по первоначальной стоимости, в том же порядке, что и при приобретении имущества (п. 12 ФСБУ 6/2020). В нее включаются расходы на материалы, монтаж, зарплату и страховые взносы сотрудников, участвующих в создании объекта. Также следует учитывать проценты по займам, использованным для создания ОС, признаваемых инвестиционными активами (подп. "е" п. 10 ФСБУ 26/2020), и суммы оценочных обязательств, которые предусмотрены подпунктом "ж" пункта 10 ФСБУ 26/2020:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Первоначальную стоимость создаваемого объекта формируют по первоначальной стоимости, в том же порядке, что и при приобретении имущества (п. 12 ФСБУ 6/2020). В нее включаются расходы на материалы, монтаж, зарплату и страховые взносы сотрудников, участвующих в создании объекта. Также следует учитывать проценты по займам, использованным для создания ОС, признаваемых инвестиционными активами (подп. "е" п. 10 ФСБУ 26/2020), и суммы оценочных обязательств, которые предусмотрены подпунктом "ж" пункта 10 ФСБУ 26/2020:
Вопрос: Как отражается в налоговом учете стоимость запчастей, приобретенных для технического обслуживания и ремонта основных средств?
(Консультация эксперта, 2025)В аналитическом учете налогоплательщик формирует сумму расходов на ремонт основных средств с учетом группировки всех осуществленных расходов, включая стоимость запасных частей и расходных материалов, используемых для ремонта, расходов на оплату труда работников, осуществляющих ремонт, и прочих расходов, связанных с ведением указанного ремонта собственными силами, а также с учетом затрат на оплату работ, выполненных сторонними силами (п. 1 ст. 324 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В аналитическом учете налогоплательщик формирует сумму расходов на ремонт основных средств с учетом группировки всех осуществленных расходов, включая стоимость запасных частей и расходных материалов, используемых для ремонта, расходов на оплату труда работников, осуществляющих ремонт, и прочих расходов, связанных с ведением указанного ремонта собственными силами, а также с учетом затрат на оплату работ, выполненных сторонними силами (п. 1 ст. 324 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В силу подп. 34 п. 1 ст. 264 НК РФ к числу прочих расходов, связанных с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов. Особенностью таких расходов является их связь с производством и реализацией готовой продукции, в связи с чем эти расходы не влияют на стоимость используемого в каждом конкретном случае основного средства, а включаются в стоимость выпускаемой продукции.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В силу подп. 34 п. 1 ст. 264 НК РФ к числу прочих расходов, связанных с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов. Особенностью таких расходов является их связь с производством и реализацией готовой продукции, в связи с чем эти расходы не влияют на стоимость используемого в каждом конкретном случае основного средства, а включаются в стоимость выпускаемой продукции.
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражаются шефмонтажные работы?
(Консультация эксперта, 2025)Капитальные вложения признаются в бухгалтерском учете в сумме фактических затрат на приобретение, создание, улучшение и (или) восстановление объектов основных средств. В сумму фактических затрат включаются в том числе суммы, уплаченные и (или) подлежащие уплате поставщикам и подрядчикам, стоимость активов организации, списываемая в связи с использованием этих активов при осуществлении капитальных вложений, заработная плата работникам организации, труд которых используется для осуществления капитальных вложений, а также все связанные с указанными вознаграждениями социальные платежи (п. п. 9, 10 ФСБУ 26/2020).
(Консультация эксперта, 2025)Капитальные вложения признаются в бухгалтерском учете в сумме фактических затрат на приобретение, создание, улучшение и (или) восстановление объектов основных средств. В сумму фактических затрат включаются в том числе суммы, уплаченные и (или) подлежащие уплате поставщикам и подрядчикам, стоимость активов организации, списываемая в связи с использованием этих активов при осуществлении капитальных вложений, заработная плата работникам организации, труд которых используется для осуществления капитальных вложений, а также все связанные с указанными вознаграждениями социальные платежи (п. п. 9, 10 ФСБУ 26/2020).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В аналитическом учете организация формирует сумму расходов на НИОКР с учетом группировки по видам работ (договорам) всех осуществленных расходов, включая:
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В аналитическом учете организация формирует сумму расходов на НИОКР с учетом группировки по видам работ (договорам) всех осуществленных расходов, включая:
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)В силу подп. 34 п. 1 ст. 264 НК РФ к числу прочих расходов, связанных с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов. Особенностью таких расходов является их связь с производством и реализацией готовой продукции, в связи с чем эти расходы не влияют на стоимость используемого в каждом конкретном случае основного средства, а включаются в стоимость выпускаемой продукции.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)В силу подп. 34 п. 1 ст. 264 НК РФ к числу прочих расходов, связанных с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов. Особенностью таких расходов является их связь с производством и реализацией готовой продукции, в связи с чем эти расходы не влияют на стоимость используемого в каждом конкретном случае основного средства, а включаются в стоимость выпускаемой продукции.