Включение заработной платы в стоимость основного средства
Подборка наиболее важных документов по запросу Включение заработной платы в стоимость основного средства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговый учет операций с амортизируемым имуществом
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Вопрос: Нужно ли включать в первоначальную стоимость ОС зарплату работников (страховые взносы, начисленные на нее), занятых при доработке этого объекта до состояния, пригодного к эксплуатации? Или эти затраты учитываются в текущих расходах?
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Вопрос: Нужно ли включать в первоначальную стоимость ОС зарплату работников (страховые взносы, начисленные на нее), занятых при доработке этого объекта до состояния, пригодного к эксплуатации? Или эти затраты учитываются в текущих расходах?
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В каких случаях заработная плата включается в стоимость основных средств в налоговом учете и как ее определить
(КонсультантПлюс, 2025)В каких случаях заработная плата включается в стоимость основных средств в налоговом учете и как ее определить
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 16 "Основные средства"
(введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 17.02.2021)12 Согласно принципу признания, изложенному в пункте 7, организация не включает в балансовую стоимость объекта основных средств затраты на повседневное техническое обслуживание объекта. Эти затраты признаются в составе прибыли или убытка по мере их возникновения. Затраты на повседневное техническое обслуживание состоят, главным образом, из затрат на оплату труда и приобретение расходных материалов, а также могут включать стоимость мелких комплектующих частей. Назначение этих затрат часто описывается как "ремонт и текущее обслуживание" объекта основных средств.
(введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 17.02.2021)12 Согласно принципу признания, изложенному в пункте 7, организация не включает в балансовую стоимость объекта основных средств затраты на повседневное техническое обслуживание объекта. Эти затраты признаются в составе прибыли или убытка по мере их возникновения. Затраты на повседневное техническое обслуживание состоят, главным образом, из затрат на оплату труда и приобретение расходных материалов, а также могут включать стоимость мелких комплектующих частей. Назначение этих затрат часто описывается как "ремонт и текущее обслуживание" объекта основных средств.
"Типовые методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости научно - технической продукции"
(утв. Миннауки РФ 15.06.1994 N ОР-22-2-46)Затраты, связанные с доставкой (включая погрузочно-разгрузочные работы), материальных ресурсов транспортом и персоналом научной организации, подлежат включению в соответствующие элементы затрат на производство (затраты на оплату труда, амортизация основных средств, материальные затраты и другие).
(утв. Миннауки РФ 15.06.1994 N ОР-22-2-46)Затраты, связанные с доставкой (включая погрузочно-разгрузочные работы), материальных ресурсов транспортом и персоналом научной организации, подлежат включению в соответствующие элементы затрат на производство (затраты на оплату труда, амортизация основных средств, материальные затраты и другие).
Вопрос: Как отражается в налоговом учете стоимость запчастей, приобретенных для технического обслуживания и ремонта основных средств?
(Консультация эксперта, 2025)В аналитическом учете налогоплательщик формирует сумму расходов на ремонт основных средств с учетом группировки всех осуществленных расходов, включая стоимость запасных частей и расходных материалов, используемых для ремонта, расходов на оплату труда работников, осуществляющих ремонт, и прочих расходов, связанных с ведением указанного ремонта собственными силами, а также с учетом затрат на оплату работ, выполненных сторонними силами (п. 1 ст. 324 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В аналитическом учете налогоплательщик формирует сумму расходов на ремонт основных средств с учетом группировки всех осуществленных расходов, включая стоимость запасных частей и расходных материалов, используемых для ремонта, расходов на оплату труда работников, осуществляющих ремонт, и прочих расходов, связанных с ведением указанного ремонта собственными силами, а также с учетом затрат на оплату работ, выполненных сторонними силами (п. 1 ст. 324 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете затраты на изготовление силами вспомогательного производства специальной оснастки и ее передачу в эксплуатацию, если срок ее использования составляет 36 месяцев?..
(Консультация эксперта, 2025)Изготовленная специальная оснастка, которая одновременно характеризуется признаками, установленными п. 4 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н, включается в состав основных средств (ОС) организации.
(Консультация эксперта, 2025)Изготовленная специальная оснастка, которая одновременно характеризуется признаками, установленными п. 4 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н, включается в состав основных средств (ОС) организации.
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Общество (ООО)Однако возможна ситуация, когда стоимость указанного имущества до момента его передачи участнику уже учтена обществом при определении налоговой базы (например, стоимость материалов признана расходом после их оплаты; расходы на изготовление продукции признаны по мере выплаты заработной платы, перечисления страховых взносов и т.п.; стоимость оплаченных основных средств включена в расходы в году ввода их в эксплуатацию). Требование о восстановлении ранее правомерно признанных расходов гл. 26.2 НК РФ содержит только в отношении объектов основных средств. При передаче основного средства до истечения трех лет с момента признания расходов на его приобретение (до истечения 10 лет, если срок полезного использования основного средства превышает 15 лет) общество должно пересчитать налоговую базу за весь период пользования указанным объектом основных средств (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Статья: Инвестор-застройщик: понятие, правовой статус, налогообложение
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)- в бухгалтерском учете общехозяйственные расходы на содержание заказчика-застройщика (зарплата аппарата управления, услуги связи, арендные платежи и т.д.) связаны с сооружением объекта основных средств и включаются в его первоначальную стоимость.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)- в бухгалтерском учете общехозяйственные расходы на содержание заказчика-застройщика (зарплата аппарата управления, услуги связи, арендные платежи и т.д.) связаны с сооружением объекта основных средств и включаются в его первоначальную стоимость.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Первоначальную стоимость создаваемого объекта формируют по первоначальной стоимости в том же порядке, что и при приобретении имущества (п. 12 ФСБУ 6/2020). В нее включаются расходы на материалы, монтаж, зарплату и страховые взносы сотрудников, участвующих в создании объекта. Также следует учитывать проценты по займам, использованным для создания ОС, признаваемых инвестиционными активами (подп. "е" п. 10 ФСБУ 26/2020) и суммы оценочных обязательств, которые предусмотрены подпунктом "ж" пункта 10 ФСБУ 26/2020:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Первоначальную стоимость создаваемого объекта формируют по первоначальной стоимости в том же порядке, что и при приобретении имущества (п. 12 ФСБУ 6/2020). В нее включаются расходы на материалы, монтаж, зарплату и страховые взносы сотрудников, участвующих в создании объекта. Также следует учитывать проценты по займам, использованным для создания ОС, признаваемых инвестиционными активами (подп. "е" п. 10 ФСБУ 26/2020) и суммы оценочных обязательств, которые предусмотрены подпунктом "ж" пункта 10 ФСБУ 26/2020:
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете создать и использовать резерв на выплату работникам годовых премий и ежегодных вознаграждений за выслугу лет
(КонсультантПлюс, 2025)В случае недостаточности суммы признанного оценочного обязательства превышающие ее затраты по выплате вознаграждения работникам и уплате страховых взносов отражайте в бухгалтерском учете по общим правилам (п. 21 ПБУ 8/2010). Необходимость включения недостающей суммы в первоначальную стоимость ОС оценивайте в том же порядке, что и при корректировке обязательства по состоянию на отчетную дату (п. п. 7, 8 Рекомендации Р-93/2018-КпР "Поощрительные выплаты работникам, связанные с завершением строительства").
(КонсультантПлюс, 2025)В случае недостаточности суммы признанного оценочного обязательства превышающие ее затраты по выплате вознаграждения работникам и уплате страховых взносов отражайте в бухгалтерском учете по общим правилам (п. 21 ПБУ 8/2010). Необходимость включения недостающей суммы в первоначальную стоимость ОС оценивайте в том же порядке, что и при корректировке обязательства по состоянию на отчетную дату (п. п. 7, 8 Рекомендации Р-93/2018-КпР "Поощрительные выплаты работникам, связанные с завершением строительства").
Готовое решение: Как отражать в учете создание основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)В капитальные вложения в качестве затрат на сборку (монтаж) ОС включите:
(КонсультантПлюс, 2025)В капитальные вложения в качестве затрат на сборку (монтаж) ОС включите:
Статья: Возмещение ущерба при ДТП служебного автомобиля: учетные нюансы
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 13)Если организация ремонтирует автомобиль сама своими силами или с привлечением подрядчика, а страховая компания/виновник аварии возмещает ущерб организации, то затраты на ремонт отражаются следующим образом. При ремонте своими силами в прочие расходы включаются, в частности, стоимость используемых материалов, зарплата работников, выполняющих ремонтные работы, и страховые взносы, амортизация ОС, занятых в ремонтных работах <8>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 13)Если организация ремонтирует автомобиль сама своими силами или с привлечением подрядчика, а страховая компания/виновник аварии возмещает ущерб организации, то затраты на ремонт отражаются следующим образом. При ремонте своими силами в прочие расходы включаются, в частности, стоимость используемых материалов, зарплата работников, выполняющих ремонтные работы, и страховые взносы, амортизация ОС, занятых в ремонтных работах <8>.
Статья: Раздельный учет результатов финансовой деятельности в организациях, выполняющих государственный заказ
(Ивашкевич В.Б.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 8; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 23)2. Особое внимание уделяется источникам финансирования и структуре денежных средств, использованных для каждого контракта (авансы, полученные от заказчика, кредиты банка и проценты по ним, неоплаченные поставки контрагентов). В состав затрат включают и стоимость основных средств, предусмотренных условиями госзаказа.
(Ивашкевич В.Б.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 8; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 23)2. Особое внимание уделяется источникам финансирования и структуре денежных средств, использованных для каждого контракта (авансы, полученные от заказчика, кредиты банка и проценты по ним, неоплаченные поставки контрагентов). В состав затрат включают и стоимость основных средств, предусмотренных условиями госзаказа.
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражаются шефмонтажные работы?
(Консультация эксперта, 2025)Капитальные вложения признаются в бухгалтерском учете в сумме фактических затрат на приобретение, создание, улучшение и (или) восстановление объектов основных средств. В сумму фактических затрат включаются в том числе суммы, уплаченные и (или) подлежащие уплате поставщикам и подрядчикам, стоимость активов организации, списываемая в связи с использованием этих активов при осуществлении капитальных вложений, заработная плата работникам организации, труд которых используется для осуществления капитальных вложений, а также все связанные с указанными вознаграждениями социальные платежи (п. п. 9, 10 ФСБУ 26/2020).
(Консультация эксперта, 2025)Капитальные вложения признаются в бухгалтерском учете в сумме фактических затрат на приобретение, создание, улучшение и (или) восстановление объектов основных средств. В сумму фактических затрат включаются в том числе суммы, уплаченные и (или) подлежащие уплате поставщикам и подрядчикам, стоимость активов организации, списываемая в связи с использованием этих активов при осуществлении капитальных вложений, заработная плата работникам организации, труд которых используется для осуществления капитальных вложений, а также все связанные с указанными вознаграждениями социальные платежи (п. п. 9, 10 ФСБУ 26/2020).