Включение расходов в таможенную стоимость
Подборка наиболее важных документов по запросу Включение расходов в таможенную стоимость (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 40 "Дополнительные начисления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары" Таможенного кодекса Евразийского экономического союза"Величина транспортных расходов документально подтверждена Обществом и включена в структуру таможенной стоимости, следовательно, условие о включении в структуру таможенной стоимости расходов по перевозке (транспортировке) товаров на таможенную территорию Таможенного союза, предусмотренные статьей 40 ТК ЕАЭС, декларантом соблюдено."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 16.2 "Недекларирование либо недостоверное декларирование товаров" КоАП РФ"В ходе проведения камеральной таможенной проверки таможенный орган установил, что при декларировании товаров по указанным выше ДТ на Владивостокском таможенном посту (ЦЭД) Владивостокской таможни ООО "Новотрейд" в структуру таможенной стоимости товаров не включены расходы, связанные с упаковкой ввозимых товаров, что послужило основанием для занижения размера подлежащих уплате и свидетельствует об указании декларантом недостоверных сведений.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О включении в таможенную стоимость товара расходов на услуги посредника - платежного агента и документах (сведениях), подтверждающих исключительность действий платежного агента в интересах покупателя.
(Письмо Минфина России от 09.10.2024 N 27-01-21/97823)Вопрос: О включении в таможенную стоимость товара расходов на услуги посредника - платежного агента и документах (сведениях), подтверждающих исключительность действий платежного агента в интересах покупателя.
(Письмо Минфина России от 09.10.2024 N 27-01-21/97823)Вопрос: О включении в таможенную стоимость товара расходов на услуги посредника - платежного агента и документах (сведениях), подтверждающих исключительность действий платежного агента в интересах покупателя.
Вопрос: О включении в таможенную стоимость товаров расходов на оплату услуг агента, связанных с техническим обеспечением перечисления оплаты продавцу товаров.
(Письмо Минфина России от 11.07.2024 N 27-01-21/64816)Вопрос: О включении в таможенную стоимость товаров расходов на оплату услуг агента, связанных с техническим обеспечением перечисления оплаты продавцу товаров.
(Письмо Минфина России от 11.07.2024 N 27-01-21/64816)Вопрос: О включении в таможенную стоимость товаров расходов на оплату услуг агента, связанных с техническим обеспечением перечисления оплаты продавцу товаров.
Нормативные акты
"Таможенный кодекс Евразийского экономического союза"
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)2. Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления товаров, которые ввозятся в адрес одного получателя от одного отправителя по одному транспортному (перевозочному) документу и общая таможенная стоимость которых не превышает суммы, эквивалентной 200 евро, а если Комиссией определен иной размер такой суммы, - размера суммы, определенного Комиссией, по курсу валют, действующему на день регистрации таможенным органом декларации на товары, не возникает. При этом для целей настоящего пункта в таможенную стоимость не включаются расходы на перевозку (транспортировку) ввозимых на таможенную территорию Союза товаров до места прибытия, расходы на погрузку, разгрузку или перегрузку таких товаров и расходы на страхование в связи с такой перевозкой (транспортировкой), погрузкой, разгрузкой или перегрузкой таких товаров.
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)2. Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления товаров, которые ввозятся в адрес одного получателя от одного отправителя по одному транспортному (перевозочному) документу и общая таможенная стоимость которых не превышает суммы, эквивалентной 200 евро, а если Комиссией определен иной размер такой суммы, - размера суммы, определенного Комиссией, по курсу валют, действующему на день регистрации таможенным органом декларации на товары, не возникает. При этом для целей настоящего пункта в таможенную стоимость не включаются расходы на перевозку (транспортировку) ввозимых на таможенную территорию Союза товаров до места прибытия, расходы на погрузку, разгрузку или перегрузку таких товаров и расходы на страхование в связи с такой перевозкой (транспортировкой), погрузкой, разгрузкой или перегрузкой таких товаров.
<Письмо> Минфина России от 29.03.2023 N 27-01-21/27347
<По вопросам включения в таможенную стоимость товаров расходов на вознаграждение экспедитора>МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
<По вопросам включения в таможенную стоимость товаров расходов на вознаграждение экспедитора>МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Статья: Особенности определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации
(Агапова А.В., Трофимова Н.К.)
("Право и экономика", 2025, N 4)Участник ВЭД должен документально подтвердить все дополнительные платежи при включении их в таможенную стоимость. При этом в цену товара входят платежи, связанные с данной сделкой, поэтому, несмотря на тот факт, что транспортные платежи не указаны в качестве дополнительных расходов, они также добавляются в таможенную стоимость. Также Минфин в своих актах отмечает, что цена сделки состоит из всех расходов понесенных продавцом. В этом случае транспортные расходы автоматически входят в таможенную стоимость. При этом отдельного внимания заслуживает включение в таможенную стоимость затрат, связанных с упаковкой и тарой, поскольку покупатель может запросить изменение стандартных средств в связи с условиями транспортировки и местом назначения товаров. Эти обстоятельства могут стать причиной увеличения затрат продавца при перемещении идентичных или однородных товаров, так как сами товары не изменятся, но их упаковка может подорожать или, напротив, быть дешевле.
(Агапова А.В., Трофимова Н.К.)
("Право и экономика", 2025, N 4)Участник ВЭД должен документально подтвердить все дополнительные платежи при включении их в таможенную стоимость. При этом в цену товара входят платежи, связанные с данной сделкой, поэтому, несмотря на тот факт, что транспортные платежи не указаны в качестве дополнительных расходов, они также добавляются в таможенную стоимость. Также Минфин в своих актах отмечает, что цена сделки состоит из всех расходов понесенных продавцом. В этом случае транспортные расходы автоматически входят в таможенную стоимость. При этом отдельного внимания заслуживает включение в таможенную стоимость затрат, связанных с упаковкой и тарой, поскольку покупатель может запросить изменение стандартных средств в связи с условиями транспортировки и местом назначения товаров. Эти обстоятельства могут стать причиной увеличения затрат продавца при перемещении идентичных или однородных товаров, так как сами товары не изменятся, но их упаковка может подорожать или, напротив, быть дешевле.
Статья: Таможенная стоимость товаров и суммы НДС, предъявленные контрагентами либо уплаченные в рамках исполнения обязанности налогового агента
(Артемьев А.А., Сидорова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)Комплекс проблем, связанных с отдельными методологическими направлениями определения таможенной стоимости товаров, достаточно подробно исследован другими авторами. Здесь выделяются такие направления, как исследование вопросов проверки таможенной стоимости товаров при проведении сделок между взаимосвязанными лицами. Подобные исследования проводились учеными Л.И. Гончаренко [4, 5], Е.Ю. Сидоровой <1>, А.А. Артемьевым <2>, отдельные вопросы определения таможенной стоимости в части включения роялти рассмотрены в следующих работах <3> [6, 7], лицензионных платежей [8 - 11], дивидендов [12], вопросы включения иных элементов в таможенную стоимость отражены в работах экономиста А.В. Губина [13, 14]. По направлению, связанному с возможностью применительно к сфере таможенной стоимости товаров использования принципов определения и контроля цен, применяемых для целей налогообложения, проведены исследования учеными-экономистами А.А. Артемьевым и М.Н. Кашиной <4> [6]. Другим, не менее важным методологическим направлением являются вопросы включения отдельных расходов в таможенную стоимость [7, 8]. Особую актуальность приобрело такое направление исследования, как определение таможенной стоимости нестандартных товаров: проектно-конструкторская документация, товары с событийной символикой и т.д. [11 - 14].
(Артемьев А.А., Сидорова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)Комплекс проблем, связанных с отдельными методологическими направлениями определения таможенной стоимости товаров, достаточно подробно исследован другими авторами. Здесь выделяются такие направления, как исследование вопросов проверки таможенной стоимости товаров при проведении сделок между взаимосвязанными лицами. Подобные исследования проводились учеными Л.И. Гончаренко [4, 5], Е.Ю. Сидоровой <1>, А.А. Артемьевым <2>, отдельные вопросы определения таможенной стоимости в части включения роялти рассмотрены в следующих работах <3> [6, 7], лицензионных платежей [8 - 11], дивидендов [12], вопросы включения иных элементов в таможенную стоимость отражены в работах экономиста А.В. Губина [13, 14]. По направлению, связанному с возможностью применительно к сфере таможенной стоимости товаров использования принципов определения и контроля цен, применяемых для целей налогообложения, проведены исследования учеными-экономистами А.А. Артемьевым и М.Н. Кашиной <4> [6]. Другим, не менее важным методологическим направлением являются вопросы включения отдельных расходов в таможенную стоимость [7, 8]. Особую актуальность приобрело такое направление исследования, как определение таможенной стоимости нестандартных товаров: проектно-конструкторская документация, товары с событийной символикой и т.д. [11 - 14].
Статья: Правила включения роялти в таможенную стоимость ввозимых товаров: анализ правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации
(Косов А.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)На практике это выливается в неверное толкование не только таможенными органами, но и судами разъяснений Евразийской экономической комиссии, приведенных в п. 3.1 Правил применения метода определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1), утвержденных решением Коллегии ЕЭК от 20.12.2012 N 283 "О применении метода определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1)" (далее - Правила). В указанной норме говорится о том, что при определении таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами необходимо исходить из того, что под сделкой понимается совокупность различных сделок, имея в виду, что "в стоимость сделки должны включаться соответствующие стоимостные показатели по каждому из договоров, на основании которых осуществлялся ввоз товаров на таможенную территорию Таможенного союза, то есть как непосредственно по сделке купли-продажи (цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимые товары), так и по иным договорам, расходы по которым включаются в таможенную стоимость товаров согласно статье 5 Соглашения (например, расходы по перевозке (транспортировке) товаров, расходы на страхование, лицензионные платежи и пр.) (выделено мной)".
(Косов А.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)На практике это выливается в неверное толкование не только таможенными органами, но и судами разъяснений Евразийской экономической комиссии, приведенных в п. 3.1 Правил применения метода определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1), утвержденных решением Коллегии ЕЭК от 20.12.2012 N 283 "О применении метода определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1)" (далее - Правила). В указанной норме говорится о том, что при определении таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами необходимо исходить из того, что под сделкой понимается совокупность различных сделок, имея в виду, что "в стоимость сделки должны включаться соответствующие стоимостные показатели по каждому из договоров, на основании которых осуществлялся ввоз товаров на таможенную территорию Таможенного союза, то есть как непосредственно по сделке купли-продажи (цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимые товары), так и по иным договорам, расходы по которым включаются в таможенную стоимость товаров согласно статье 5 Соглашения (например, расходы по перевозке (транспортировке) товаров, расходы на страхование, лицензионные платежи и пр.) (выделено мной)".
Статья: Проблемы определения таможенной стоимости вывозимых товаров
(Губин А.В.)
("Вестник Российской таможенной академии", 2024, N 4)Между тем в Республике Казахстан при определении таможенной стоимости вывозимых с таможенной территории ЕАЭС товаров к ЦФУ добавляются расходы на погрузку, разгрузку или перегрузку вывозимых товаров и проведение иных операций, связанных с их перевозкой (транспортировкой) до места убытия таких товаров с таможенной территории. В то же время таможенная стоимость вывозимых товаров не должна включать расходы на перевозку (транспортировку) вывозимых товаров после вывоза товаров с таможенной территории ЕАЭС от места убытия таких товаров с таможенной территории при условии, что они выделены из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, заявлены декларантом и подтверждены им документально. Таким образом, в Казахстане транспортные расходы включаются в таможенную стоимость вывозимых товаров, а также допускается их вычет [8].
(Губин А.В.)
("Вестник Российской таможенной академии", 2024, N 4)Между тем в Республике Казахстан при определении таможенной стоимости вывозимых с таможенной территории ЕАЭС товаров к ЦФУ добавляются расходы на погрузку, разгрузку или перегрузку вывозимых товаров и проведение иных операций, связанных с их перевозкой (транспортировкой) до места убытия таких товаров с таможенной территории. В то же время таможенная стоимость вывозимых товаров не должна включать расходы на перевозку (транспортировку) вывозимых товаров после вывоза товаров с таможенной территории ЕАЭС от места убытия таких товаров с таможенной территории при условии, что они выделены из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, заявлены декларантом и подтверждены им документально. Таким образом, в Казахстане транспортные расходы включаются в таможенную стоимость вывозимых товаров, а также допускается их вычет [8].
Статья: Как санкционные ограничения влияют на таможенное регулирование: последствия для импортеров и конечных потребителей товаров
(Матрон О., Казакова Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 22)Свою позицию на этот счет уже высказали и Минфин России, и ФТС России. Вопрос включения в таможенную стоимость товаров расходов на вознаграждение платежному агенту должен рассматриваться через анализ необходимости включения таких расходов, указал Минфин России в письме от 01.11.2024 N 27-01-21/106988. Если агент действует лишь как "технический" канал перечисления денежных средств, а продавец не ставит привлечение платежного агента условием продажи товаров, то вознаграждение платежного агента не подлежит включению в таможенную стоимость товаров.
(Матрон О., Казакова Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 22)Свою позицию на этот счет уже высказали и Минфин России, и ФТС России. Вопрос включения в таможенную стоимость товаров расходов на вознаграждение платежному агенту должен рассматриваться через анализ необходимости включения таких расходов, указал Минфин России в письме от 01.11.2024 N 27-01-21/106988. Если агент действует лишь как "технический" канал перечисления денежных средств, а продавец не ставит привлечение платежного агента условием продажи товаров, то вознаграждение платежного агента не подлежит включению в таможенную стоимость товаров.
Статья: Анализ судебной практики по делам об административных правонарушениях, выявляемых при проведении таможенного контроля после выпуска товаров
(Клейменова А.Н., Мишин К.Д.)
("Административное и муниципальное право", 2024, N 5)Предметом исследования является судебная практика по делам об административных правонарушениях в области таможенного дела, выявляемых при проведении таможенного контроля после выпуска товаров. Целью работы является обобщение судебной практики по делам об административных правонарушениях, выявляемых при проведении таможенного контроля после выпуска товаров. Актуальность темы исследования обусловлена уменьшением проверочных действий, осуществляемых таможенными органами на этапе декларирования товаров, а также общей тенденцией по упрощению и ускорению процесса перемещения товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза. Либерализация таможенной политики приводит к повышению риска нарушений таможенного законодательства ЕАЭС и законодательства РФ о таможенном регулировании, а также увеличению роли таможенного контроля после выпуска товаров в системе таможенного администрирования. В процессе осуществления контроля после выпуска ежегодно выявляется большое количество фактов нарушения таможенного законодательства, соответственно, возбуждаются дела об административных правонарушениях. При этом параллельно существует обширная судебная практика по обжалованию участниками ВЭД указанных решений. При написании научной работы использовалась совокупность общенаучных методов познания: анализ, синтез, аналогия, дедукция, индукция. Наибольшую роль сыграли специально-юридические методы. В частности, авторами активно применялся формально-юридический метод, который позволил провести анализ и осуществить толкование норм действующего законодательства. Также использовались логический метод; метод системно-структурного анализа; сравнительно-правовой метод. Основными выводами, полученными по результатам обобщения судебной практики, являются выявленные наиболее распространенные причины обжалования решений таможенных органов: 1) об изменении классификационного кода товара; 2) о корректировке таможенной стоимости, а также неправильном применении таможенными органами норм материального права, нарушении норм процессуального законодательства. В свою очередь, наиболее распространенными случаями недостоверного декларирования товаров являются попытки занижения размера подлежащих уплате таможенных платежей, а именно: некорректное включение в структуру таможенной стоимости расходов на транспортировку товаров; не включение в структуру таможенной стоимости дополнительных начислений в виде лицензионных и иных подобных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности; предоставление недействительных документов, содержащих сведения о таможенной стоимости товаров; указание кода ТН ВЭД, не соответствующего перевозимому товару, имеющего более низкую ставку таможенной пошлины.
(Клейменова А.Н., Мишин К.Д.)
("Административное и муниципальное право", 2024, N 5)Предметом исследования является судебная практика по делам об административных правонарушениях в области таможенного дела, выявляемых при проведении таможенного контроля после выпуска товаров. Целью работы является обобщение судебной практики по делам об административных правонарушениях, выявляемых при проведении таможенного контроля после выпуска товаров. Актуальность темы исследования обусловлена уменьшением проверочных действий, осуществляемых таможенными органами на этапе декларирования товаров, а также общей тенденцией по упрощению и ускорению процесса перемещения товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза. Либерализация таможенной политики приводит к повышению риска нарушений таможенного законодательства ЕАЭС и законодательства РФ о таможенном регулировании, а также увеличению роли таможенного контроля после выпуска товаров в системе таможенного администрирования. В процессе осуществления контроля после выпуска ежегодно выявляется большое количество фактов нарушения таможенного законодательства, соответственно, возбуждаются дела об административных правонарушениях. При этом параллельно существует обширная судебная практика по обжалованию участниками ВЭД указанных решений. При написании научной работы использовалась совокупность общенаучных методов познания: анализ, синтез, аналогия, дедукция, индукция. Наибольшую роль сыграли специально-юридические методы. В частности, авторами активно применялся формально-юридический метод, который позволил провести анализ и осуществить толкование норм действующего законодательства. Также использовались логический метод; метод системно-структурного анализа; сравнительно-правовой метод. Основными выводами, полученными по результатам обобщения судебной практики, являются выявленные наиболее распространенные причины обжалования решений таможенных органов: 1) об изменении классификационного кода товара; 2) о корректировке таможенной стоимости, а также неправильном применении таможенными органами норм материального права, нарушении норм процессуального законодательства. В свою очередь, наиболее распространенными случаями недостоверного декларирования товаров являются попытки занижения размера подлежащих уплате таможенных платежей, а именно: некорректное включение в структуру таможенной стоимости расходов на транспортировку товаров; не включение в структуру таможенной стоимости дополнительных начислений в виде лицензионных и иных подобных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности; предоставление недействительных документов, содержащих сведения о таможенной стоимости товаров; указание кода ТН ВЭД, не соответствующего перевозимому товару, имеющего более низкую ставку таможенной пошлины.
Статья: Выиграть в споре с таможней? Иногда можно!
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)В прошедшем году на уровне окружных судов сформировалась и практика включения в таможенную стоимость расходов на услуги, связанные с перевозкой товаров.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)В прошедшем году на уровне окружных судов сформировалась и практика включения в таможенную стоимость расходов на услуги, связанные с перевозкой товаров.
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)Не нужно включать в таможенную стоимость следующие расходы, при условии, что они выделены из цены товаров по договору (п. 2 ст. 40 ТК ЕАЭС):
(КонсультантПлюс, 2025)Не нужно включать в таможенную стоимость следующие расходы, при условии, что они выделены из цены товаров по договору (п. 2 ст. 40 ТК ЕАЭС):
Статья: Современные проблемы определения таможенной стоимости экспортируемых товаров
(Бондарь Е.Г., Колесникова Т.В.)
("Таможенное дело", 2022, N 1)<12> Губин А.В. Проблемы включения компенсаций отдельных видов расходов в таможенную стоимость вывозимых товаров // Аудитор. 2020. Т. 6. N 6. С. 47 - 52.
(Бондарь Е.Г., Колесникова Т.В.)
("Таможенное дело", 2022, N 1)<12> Губин А.В. Проблемы включения компенсаций отдельных видов расходов в таможенную стоимость вывозимых товаров // Аудитор. 2020. Т. 6. N 6. С. 47 - 52.
Вопрос: Организация ввозит из ОАЭ в Россию легковые автомобили. Помимо стоимости автомобилей покупатель оплатил страхование ответственности в связи с перевозкой автомобилей и страхование ответственности за их качество. Требуется ли включать расходы на страховые услуги в таможенную стоимость автомобилей?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация ввозит из ОАЭ в Россию легковые автомобили (код по ТН ВЭД ЕАЭС 8703 24 109 2) с целью выпуска для внутреннего потребления. Помимо стоимости автомобилей покупатель оплатил страхование ответственности в связи с перевозкой автомобилей и страхование ответственности за их качество. Требуется ли включать расходы на страховые услуги в таможенную стоимость автомобилей?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация ввозит из ОАЭ в Россию легковые автомобили (код по ТН ВЭД ЕАЭС 8703 24 109 2) с целью выпуска для внутреннего потребления. Помимо стоимости автомобилей покупатель оплатил страхование ответственности в связи с перевозкой автомобилей и страхование ответственности за их качество. Требуется ли включать расходы на страховые услуги в таможенную стоимость автомобилей?