Включение НДС в таможенную стоимость
Подборка наиболее важных документов по запросу Включение НДС в таможенную стоимость (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган внес изменения в декларации на товары, включив в таможенную стоимость товара суммы НДС с лицензионных платежей. Общество полагало, что НДС, уплаченный им как налоговым агентом с лицензионных платежей в пользу лицензиара, не должен включаться в таможенную стоимость товаров. Суд указал, что суммы НДС, уплаченные декларантом в рамках исполнения им обязанностей налогового агента, не подпадают под положения подп. 3 п. 2 ст. 40 ТК ЕАЭС, согласно которым в таможенную стоимость не включается только НДС, уплачиваемый в связи с ввозом или продажей ввозимых товаров и выделенный из цены сделки. Суд признал обоснованным исчисление таможенных платежей исходя из таможенной стоимости товара, увеличенной на суммы НДС, уплаченные декларантом как налоговым агентом с лицензионных платежей в пользу лицензиара.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган внес изменения в декларации на товары, включив в таможенную стоимость товара суммы НДС с лицензионных платежей. Общество полагало, что НДС, уплаченный им как налоговым агентом с лицензионных платежей в пользу лицензиара, не должен включаться в таможенную стоимость товаров. Суд указал, что суммы НДС, уплаченные декларантом в рамках исполнения им обязанностей налогового агента, не подпадают под положения подп. 3 п. 2 ст. 40 ТК ЕАЭС, согласно которым в таможенную стоимость не включается только НДС, уплачиваемый в связи с ввозом или продажей ввозимых товаров и выделенный из цены сделки. Суд признал обоснованным исчисление таможенных платежей исходя из таможенной стоимости товара, увеличенной на суммы НДС, уплаченные декларантом как налоговым агентом с лицензионных платежей в пользу лицензиара.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению таможенного органа, суммы НДС, исчисленные, удержанные и уплаченные обществом как налоговым агентом, являются частью лицензионных платежей и подлежат включению в таможенную стоимость. Согласно условиям лицензионного договора и внешнеторговых договоров (в совокупности) лицензионные платежи относятся к ввозимым и производимым товарам, а их уплата является условием продажи ввозимых товаров.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению таможенного органа, суммы НДС, исчисленные, удержанные и уплаченные обществом как налоговым агентом, являются частью лицензионных платежей и подлежат включению в таможенную стоимость. Согласно условиям лицензионного договора и внешнеторговых договоров (в совокупности) лицензионные платежи относятся к ввозимым и производимым товарам, а их уплата является условием продажи ввозимых товаров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Таможенная стоимость товаров и суммы НДС, предъявленные контрагентами либо уплаченные в рамках исполнения обязанности налогового агента
(Артемьев А.А., Сидорова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)На примере вопроса о необходимости включения суммы налога на добавленную стоимость, предъявленной перевозчиком декларанту, в таможенную стоимость ввозимых товаров исходим из следующего.
(Артемьев А.А., Сидорова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)На примере вопроса о необходимости включения суммы налога на добавленную стоимость, предъявленной перевозчиком декларанту, в таможенную стоимость ввозимых товаров исходим из следующего.
Вопрос: Организация ввозит из Малайзии в Россию новые литые алюминиевые колесные диски (код 8708 70 500 9 по ТН ВЭД ЕАЭС). Какие таможенные платежи должны быть уплачены при их выпуске для внутреннего потребления?
(Консультация эксперта, 2025)Что касается уплаты налогов, литые алюминиевые колесные диски не относятся к подакцизным товарам, поэтому их ввоз в Россию не облагается акцизом. При этом ввоз новых литых алюминиевых колесных дисков облагается НДС по базовой ставке 20%. В налогооблагаемую базу по НДС включаются таможенная стоимость товаров, сумма ввозной таможенной пошлины, но не включается сумма антидемпинговой пошлины (п. 1 ст. 160, п. 3 ст. 164, п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Что касается уплаты налогов, литые алюминиевые колесные диски не относятся к подакцизным товарам, поэтому их ввоз в Россию не облагается акцизом. При этом ввоз новых литых алюминиевых колесных дисков облагается НДС по базовой ставке 20%. В налогооблагаемую базу по НДС включаются таможенная стоимость товаров, сумма ввозной таможенной пошлины, но не включается сумма антидемпинговой пошлины (п. 1 ст. 160, п. 3 ст. 164, п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)35. Платежи за использование товарного знака (роялти), которым маркированы товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, подлежат в соответствующей части включению в таможенную стоимость этих товаров без их уменьшения на суммы налога на добавленную стоимость.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)35. Платежи за использование товарного знака (роялти), которым маркированы товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, подлежат в соответствующей части включению в таможенную стоимость этих товаров без их уменьшения на суммы налога на добавленную стоимость.
<Письмо> ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>При этом Судебная коллегия Верховного Суда Российской Федерации не согласилась с доводами общества о том, что лицензионные платежи могут включаются в таможенную стоимость только за вычетом сумм НДС, уплаченных им как налоговым агентом в соответствии с требованиями главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>При этом Судебная коллегия Верховного Суда Российской Федерации не согласилась с доводами общества о том, что лицензионные платежи могут включаются в таможенную стоимость только за вычетом сумм НДС, уплаченных им как налоговым агентом в соответствии с требованиями главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статья: Роль таможенно-тарифного регулирования в развитии внешнеэкономической деятельности
(Дюкарев В.В., Мигачев Ю.И., Головачева Е.С.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 3)Процесс экономического управления внешнеэкономической деятельностью базируется на взаимодействии экстернальных обстоятельств и домашних экономических вызовов нации, а также на исполнении обязательств, взятых на себя в контексте международного и регионального взаимодействия. Применение тарифных мер регулирования требует разработки эффективной процедуры подготовки и обоснования политических решений, целящих в стимулирование национальной экономической системы. Ключевыми стратегиями успешной адаптации таможенных и тарифных регуляторов с целью повышения экономической стабильности государства являются интеграция упрощенных механизмов декларирования товаров и внедрение системы возмещения налога на добавленную стоимость при экспорте продукции.
(Дюкарев В.В., Мигачев Ю.И., Головачева Е.С.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 3)Процесс экономического управления внешнеэкономической деятельностью базируется на взаимодействии экстернальных обстоятельств и домашних экономических вызовов нации, а также на исполнении обязательств, взятых на себя в контексте международного и регионального взаимодействия. Применение тарифных мер регулирования требует разработки эффективной процедуры подготовки и обоснования политических решений, целящих в стимулирование национальной экономической системы. Ключевыми стратегиями успешной адаптации таможенных и тарифных регуляторов с целью повышения экономической стабильности государства являются интеграция упрощенных механизмов декларирования товаров и внедрение системы возмещения налога на добавленную стоимость при экспорте продукции.
Статья: Подготовка специалистов в области таможенного дела за рубежом (на примере Чешской Республики)
(Коровяковский Д.Г.)
("Таможенное дело", 2021, N 3)Другой учебный центр STUDIO W <25> в Праге предлагает двухдневный курс по таможенной проблематике <26>. Стоимость обучения составляет примерно 5 700 крон. Цель курса состоит в ознакомлении слушателей с действующей формой таможенных процедур для импорта и экспорта товаров. Содержание курса включает изучение следующих дисциплин:
(Коровяковский Д.Г.)
("Таможенное дело", 2021, N 3)Другой учебный центр STUDIO W <25> в Праге предлагает двухдневный курс по таможенной проблематике <26>. Стоимость обучения составляет примерно 5 700 крон. Цель курса состоит в ознакомлении слушателей с действующей формой таможенных процедур для импорта и экспорта товаров. Содержание курса включает изучение следующих дисциплин:
Вопрос: Организация ввозит из Германии в Россию шоколадные конфеты немецкого происхождения (код 1806 90 190 0 по ТН ВЭД ЕАЭС). Цель ввоза - выпуск для внутреннего потребления. По каким ставкам должны уплачиваться ввозные таможенные пошлины и НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Следовательно, ввоз шоколадных конфет из Германии в Россию облагается НДС по базовой ставке в размере 20%. При расчете суммы НДС налоговая база включает таможенную стоимость товара и сумму ввозной таможенной пошлины (п. 1 ст. 160, п. 3 ст. 164 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Следовательно, ввоз шоколадных конфет из Германии в Россию облагается НДС по базовой ставке в размере 20%. При расчете суммы НДС налоговая база включает таможенную стоимость товара и сумму ввозной таможенной пошлины (п. 1 ст. 160, п. 3 ст. 164 НК РФ).
Статья: Таможня скорректировала таможенную стоимость товаров: налоги и бухучет у импортера
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)Если таможенный орган в результате контроля ТС установит ее занижение, то примет решение о корректировке сведений, заявленных в декларации на товары (далее - ДТ) в части ТС. Это решение вместе с корректировкой ДТ (КДТ) и декларацией таможенной стоимости (ДТС) он направит импортеру <3>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)Если таможенный орган в результате контроля ТС установит ее занижение, то примет решение о корректировке сведений, заявленных в декларации на товары (далее - ДТ) в части ТС. Это решение вместе с корректировкой ДТ (КДТ) и декларацией таможенной стоимости (ДТС) он направит импортеру <3>.
Вопрос: Как в целях налога на прибыль учитываются суммы по договору об импорте товаров из Китая "под ключ", если исполнитель ищет производителей, ведет переговоры, закупает товар, хранит его на своем складе до отправки, организует доставку товара в РФ, страхование, таможенное оформление и доставку по РФ на склад получателя?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Отметим, что формирование таможенной стоимости определяется Таможенным кодексом Евразийского экономического союза и положениями НК РФ не регулируется (Письмо Минфина России от 28.02.2025 N 03-03-06/1/19684).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Отметим, что формирование таможенной стоимости определяется Таможенным кодексом Евразийского экономического союза и положениями НК РФ не регулируется (Письмо Минфина России от 28.02.2025 N 03-03-06/1/19684).
Статья: Административная ответственность за нарушение срока уплаты таможенных платежей
(Казачкова К.А.)
("Таможенное дело", 2021, N 2)Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из основных видов таможенных платежей, подлежащих уплате при импорте товаров. Нужно отметить, что ввоз товаров облагается НДС на таможенной территории Союза, а также на территории Российской Федерации и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией <2>. Таможенная стоимость товара является базой для исчисления налога. Налоговая база включает также размер уплаченной ввозной таможенной пошлины и акциза.
(Казачкова К.А.)
("Таможенное дело", 2021, N 2)Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из основных видов таможенных платежей, подлежащих уплате при импорте товаров. Нужно отметить, что ввоз товаров облагается НДС на таможенной территории Союза, а также на территории Российской Федерации и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией <2>. Таможенная стоимость товара является базой для исчисления налога. Налоговая база включает также размер уплаченной ввозной таможенной пошлины и акциза.
Вопрос: Организация ввозит из Китая в Россию смартфоны (код 8517 13 000 0 по ТН ВЭД ЕАЭС) с целью выпуска для внутреннего потребления. Какие будут уплачиваться таможенные платежи и по каким ставкам?
(Консультация эксперта, 2023)Ввоз товаров на территорию РФ является одним из объектов налогообложения по НДС. Смартфоны (из 8517 13 000 0 по ТН ВЭД ЕАЭС) не относятся к товарам, облагаемым льготной ставкой НДС, поэтому при их ввозе на территорию РФ НДС уплачивается по базовой ставке 20%. Налоговая база для исчисления НДС равна таможенной стоимости этих товаров, поскольку ввозная пошлина и акциз не уплачиваются и не включаются в налоговую базу (пп. 4 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 160, п. 3 ст. 164 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Ввоз товаров на территорию РФ является одним из объектов налогообложения по НДС. Смартфоны (из 8517 13 000 0 по ТН ВЭД ЕАЭС) не относятся к товарам, облагаемым льготной ставкой НДС, поэтому при их ввозе на территорию РФ НДС уплачивается по базовой ставке 20%. Налоговая база для исчисления НДС равна таможенной стоимости этих товаров, поскольку ввозная пошлина и акциз не уплачиваются и не включаются в налоговую базу (пп. 4 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 160, п. 3 ст. 164 НК РФ).
Статья: Роялти в лицензионных правоотношениях
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Согласно п. 35 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2025) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025) платежи за использование товарного знака (роялти), которым маркированы товары, ввозимые на территорию РФ, подлежат в соответствующей части включению в таможенную стоимость этих товаров без их уменьшения на суммы налога на добавленную стоимость.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Согласно п. 35 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2025) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025) платежи за использование товарного знака (роялти), которым маркированы товары, ввозимые на территорию РФ, подлежат в соответствующей части включению в таможенную стоимость этих товаров без их уменьшения на суммы налога на добавленную стоимость.
Готовое решение: Как учитывать операции по договору консигнации
(КонсультантПлюс, 2025)Однако, как правило, согласно учетной политике коммерческие расходы полностью признают в себестоимости продаж отчетного периода. Тогда и затраты на упаковку и транспортировку, и таможенные пошлины, и все иные затраты, понесенные в рамках консигнационного договора, включая стоимость услуг, оказываемых консигнатором или возмещаемых консигнатору, по мере возникновения относите на счет 44 "Расходы на продажу". По окончании месяца или иного отчетного периода списывайте всю сумму затрат на счет 90 "Продажи", субсчет 90-2 "Себестоимость продаж" (п. 9 ПБУ 10/99 "Расходы организации", Приложение к Письму Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01, п. 2 Рекомендации Р-88/2017-ОК Нефтегаз "Вывозные таможенные пошлины").
(КонсультантПлюс, 2025)Однако, как правило, согласно учетной политике коммерческие расходы полностью признают в себестоимости продаж отчетного периода. Тогда и затраты на упаковку и транспортировку, и таможенные пошлины, и все иные затраты, понесенные в рамках консигнационного договора, включая стоимость услуг, оказываемых консигнатором или возмещаемых консигнатору, по мере возникновения относите на счет 44 "Расходы на продажу". По окончании месяца или иного отчетного периода списывайте всю сумму затрат на счет 90 "Продажи", субсчет 90-2 "Себестоимость продаж" (п. 9 ПБУ 10/99 "Расходы организации", Приложение к Письму Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01, п. 2 Рекомендации Р-88/2017-ОК Нефтегаз "Вывозные таможенные пошлины").