Включение НДС в сумму претензии
Подборка наиболее важных документов по запросу Включение НДС в сумму претензии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС на суммы штрафных санкций за нарушение договора или отказал в его возмещении
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик - как сторона, которая ссылается на неправомерность включения в налоговую базу по НДС суммы неустойки (штрафных санкций) за неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязательств по договору (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик - как сторона, которая ссылается на неправомерность включения в налоговую базу по НДС суммы неустойки (штрафных санкций) за неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязательств по договору (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов сумму НДС, уплаченного в бюджет за свой счет
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик - как сторона, которая ссылается на правомерность включения уплаченного за свой счет НДС в состав расходов по налогу на прибыль (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик - как сторона, которая ссылается на правомерность включения уплаченного за свой счет НДС в состав расходов по налогу на прибыль (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Есть ситуации, когда штрафные санкции в налоговую базу по НДС можно не включать, не опасаясь претензий налоговиков (например, неустойка за несвоевременную оплату или штраф за отказ покупателя (заказчика) от исполнения договора).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Есть ситуации, когда штрафные санкции в налоговую базу по НДС можно не включать, не опасаясь претензий налоговиков (например, неустойка за несвоевременную оплату или штраф за отказ покупателя (заказчика) от исполнения договора).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 26
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"213. Фактическая себестоимость недостач и порчи сверх норм естественной убыли учитывается по дебету счета учета расчетов по претензиям и списывается с кредита счета расчетов (по лицевому счету поставщика). При оприходовании поступивших от поставщиков недостающих материалов, подлежащих оплате покупателем, соответственно уменьшается стоимость материалов, транспортно-заготовительных расходов и налог на добавленную стоимость, включенные в фактическую себестоимость недостачи и порчи.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"213. Фактическая себестоимость недостач и порчи сверх норм естественной убыли учитывается по дебету счета учета расчетов по претензиям и списывается с кредита счета расчетов (по лицевому счету поставщика). При оприходовании поступивших от поставщиков недостающих материалов, подлежащих оплате покупателем, соответственно уменьшается стоимость материалов, транспортно-заготовительных расходов и налог на добавленную стоимость, включенные в фактическую себестоимость недостачи и порчи.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)Суды исходили из того, что установленная договором цена не включает в себя НДС, в связи с чем спорная сумма налога подлежит взысканию с учреждения. При этом суды ссылались на правовые позиции, выраженные в п. 15 информационного письма Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 24 января 2000 г. 51 "Обзор практики разрешения споров по договору строительного подряда" и п. 9 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 10 декабря 1996 г. N 9 "Обзор судебной практики применения законодательства о налоге на добавленную стоимость".
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)Суды исходили из того, что установленная договором цена не включает в себя НДС, в связи с чем спорная сумма налога подлежит взысканию с учреждения. При этом суды ссылались на правовые позиции, выраженные в п. 15 информационного письма Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 24 января 2000 г. 51 "Обзор практики разрешения споров по договору строительного подряда" и п. 9 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 10 декабря 1996 г. N 9 "Обзор судебной практики применения законодательства о налоге на добавленную стоимость".
Статья: Компенсация затрат на ремонт общедолевого имущества: учет и риски у собственников
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Собственники, возмещающие затраты, вправе учесть эти расходы вместе с НДС, предъявленным собственнику-заказчику подрядчиком и включенным в сумму возмещения. Ведь для них это не предъявленный подрядчиком налог, а часть возмещаемых расходов на ремонт. Поэтому не должно применяться ограничение на учет входного НДС в расходах <8>. Обязанности выделять такой НДС в документах на возмещение затрат нет ни у плательщика, ни у получателя такого возмещения. Однако Минфин ранее высказывался против учета подобных сумм налога, включенных в компенсацию затрат. Причем независимо от того, выделен НДС в документах на возмещение или нет <9>. Поэтому полностью исключать претензии ИФНС к учету этого НДС в налоговых расходах нельзя.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Собственники, возмещающие затраты, вправе учесть эти расходы вместе с НДС, предъявленным собственнику-заказчику подрядчиком и включенным в сумму возмещения. Ведь для них это не предъявленный подрядчиком налог, а часть возмещаемых расходов на ремонт. Поэтому не должно применяться ограничение на учет входного НДС в расходах <8>. Обязанности выделять такой НДС в документах на возмещение затрат нет ни у плательщика, ни у получателя такого возмещения. Однако Минфин ранее высказывался против учета подобных сумм налога, включенных в компенсацию затрат. Причем независимо от того, выделен НДС в документах на возмещение или нет <9>. Поэтому полностью исключать претензии ИФНС к учету этого НДС в налоговых расходах нельзя.
Вопрос: Может ли налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы" и являющийся налогоплательщиком НДС, учесть в расходах исчисленный НДС?
(Консультация эксперта, 2025)По нашему мнению, включение в расходы исчисленного НДС приведет к уменьшению дохода на эту же сумму второй раз, что может вызвать претензии со стороны контролирующих органов (Письмо Минфина России от 15.11.2024 N 03-11-11/113457).
(Консультация эксперта, 2025)По нашему мнению, включение в расходы исчисленного НДС приведет к уменьшению дохода на эту же сумму второй раз, что может вызвать претензии со стороны контролирующих органов (Письмо Минфина России от 15.11.2024 N 03-11-11/113457).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете грузоотправителя сумму возмещения ущерба, причиненного ему утратой груза, если договором предусмотрена 100-процентная предоплата перевозки? Организация применяет в налоговом учете метод начисления...
(Консультация эксперта, 2025)При этом суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету по материалам (работам, услугам), используемым при изготовлении продукции, которая впоследствии была утрачена при перевозке, восстановлению не подлежат, так как это не предусмотрено п. 3 ст. 170 НК РФ. В то же время имеется иная позиция. О точках зрения по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
(Консультация эксперта, 2025)При этом суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету по материалам (работам, услугам), используемым при изготовлении продукции, которая впоследствии была утрачена при перевозке, восстановлению не подлежат, так как это не предусмотрено п. 3 ст. 170 НК РФ. В то же время имеется иная позиция. О точках зрения по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Так, по мнению Минфина России, сумма обеспечительного платежа подлежит включению в налоговую базу по НДС либо в момент заключения основного договора, если платеж получен до его заключения, либо в момент получения обеспечительного платежа (Письмо Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Так, по мнению Минфина России, сумма обеспечительного платежа подлежит включению в налоговую базу по НДС либо в момент заключения основного договора, если платеж получен до его заключения, либо в момент получения обеспечительного платежа (Письмо Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155).
Статья: Компания проводит тимбилдинг: как учесть расходы и есть ли доход у работников
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2024, N 20)<1> Если, несмотря на возможные претензии со стороны налоговой, вы признали затраты на тимбилдинг производственными, включили их в расходы при расчете налога на прибыль, то при соблюдении общих требований для вычета входного налога сделайте проводку Дт 19 - Кт 68-"НДС" на сумму входного НДС.
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2024, N 20)<1> Если, несмотря на возможные претензии со стороны налоговой, вы признали затраты на тимбилдинг производственными, включили их в расходы при расчете налога на прибыль, то при соблюдении общих требований для вычета входного налога сделайте проводку Дт 19 - Кт 68-"НДС" на сумму входного НДС.
Типовая ситуация: Штрафы, пени, проценты и возмещение убытков по договорам: расчет и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Причитающиеся к получению неустойки, штрафы, пени, проценты по ст. 395 ГК РФ, возмещение убытков для налога на прибыль включают в доходы на дату признания претензии контрагентом или на дату вступления в силу решения суда (ст. 271 НК РФ, Письмо Минфина от 04.04.2025 N 03-03-06/1/33332).
(Издательство "Главная книга", 2025)Причитающиеся к получению неустойки, штрафы, пени, проценты по ст. 395 ГК РФ, возмещение убытков для налога на прибыль включают в доходы на дату признания претензии контрагентом или на дату вступления в силу решения суда (ст. 271 НК РФ, Письмо Минфина от 04.04.2025 N 03-03-06/1/33332).
Готовое решение: Как взыскать договорную и законную неустойку
(КонсультантПлюс, 2025)Если расчетная сумма включает НДС, то начисляйте неустойку на сумму задолженности с учетом НДС. Если вы применяете УСН и освобождены от уплаты НДС, то неустойка должна начисляться только на сумму основного долга;
(КонсультантПлюс, 2025)Если расчетная сумма включает НДС, то начисляйте неустойку на сумму задолженности с учетом НДС. Если вы применяете УСН и освобождены от уплаты НДС, то неустойка должна начисляться только на сумму основного долга;
Готовое решение: Как лизингополучателю учесть лизинговые операции при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)А стоимость ОС, выкупленного по окончании лизинга, не определяют заново, а принимают равной балансовой стоимости признанного ранее ППА. В то же время нормативно это правило (в отличие от ситуации с ДАП) не закреплено. Поэтому если вы уплачиваете НДС по пониженным ставкам или освобождены от уплаты НДС, то, на наш взгляд, можете включить в стоимость ОС сумму невозмещаемого НДС с выкупной стоимости, руководствуясь по аналогии пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" - нормой стандарта, который применяется в случаях приобретения ОС посредством осуществления капитальных вложений, а не в случаях переклассификации одних активов в другие. В отсутствие прямой применимой нормы это позволит вам исключить возможные претензии налоговых органов в отношении неверного определения налоговой базы по налогу на имущество по среднегодовой стоимости или нарушения лимита основных средств для применения УСН.
(КонсультантПлюс, 2025)А стоимость ОС, выкупленного по окончании лизинга, не определяют заново, а принимают равной балансовой стоимости признанного ранее ППА. В то же время нормативно это правило (в отличие от ситуации с ДАП) не закреплено. Поэтому если вы уплачиваете НДС по пониженным ставкам или освобождены от уплаты НДС, то, на наш взгляд, можете включить в стоимость ОС сумму невозмещаемого НДС с выкупной стоимости, руководствуясь по аналогии пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" - нормой стандарта, который применяется в случаях приобретения ОС посредством осуществления капитальных вложений, а не в случаях переклассификации одних активов в другие. В отсутствие прямой применимой нормы это позволит вам исключить возможные претензии налоговых органов в отношении неверного определения налоговой базы по налогу на имущество по среднегодовой стоимости или нарушения лимита основных средств для применения УСН.
Статья: Протокол допроса свидетеля: доказательственное значение в налоговых спорах
(Констандина Е.И.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2021, N 7)Так, при доказывании необоснованной налоговой выгоды по поставке товара основные претензии налоговых органов, как правило, сводятся к формальному включению компаниями в цепочку поставки "дополнительных звеньев" ("технических компаний") с целью искусственного наращивания стоимости товара для увеличения налога на прибыль организаций и завышения суммы вычетов по НДС. Иными словами, налоговые органы доказывают нереальность операций по поставке налогоплательщика заявленным контрагентом.
(Констандина Е.И.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2021, N 7)Так, при доказывании необоснованной налоговой выгоды по поставке товара основные претензии налоговых органов, как правило, сводятся к формальному включению компаниями в цепочку поставки "дополнительных звеньев" ("технических компаний") с целью искусственного наращивания стоимости товара для увеличения налога на прибыль организаций и завышения суммы вычетов по НДС. Иными словами, налоговые органы доказывают нереальность операций по поставке налогоплательщика заявленным контрагентом.