Включение НДС в себестоимость
Подборка наиболее важных документов по запросу Включение НДС в себестоимость (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть НДС, выделенный в кассовом чеке
(КонсультантПлюс, 2026)Есть и другая точка зрения относительно включения НДС в фактическую себестоимость запасов. В случае, если подотчетное лицо действует не в качестве представителя организации, НДС, тем не менее, является предъявленным организации. В рамках этой позиции "входной" НДС не включается в фактическую себестоимость запасов, а учитывается в расходах по обычным видам деятельности (если приобретение запасов связано с обычными видами деятельности организации) или списывается в прочие расходы (если не связано).
(КонсультантПлюс, 2026)Есть и другая точка зрения относительно включения НДС в фактическую себестоимость запасов. В случае, если подотчетное лицо действует не в качестве представителя организации, НДС, тем не менее, является предъявленным организации. В рамках этой позиции "входной" НДС не включается в фактическую себестоимость запасов, а учитывается в расходах по обычным видам деятельности (если приобретение запасов связано с обычными видами деятельности организации) или списывается в прочие расходы (если не связано).
Готовое решение: Как поставщику учитывать возвратную и возвратную залоговую тару
(КонсультантПлюс, 2026)При приобретении тары за плату сформируйте ее фактическую себестоимость по общим правилам - исходя из всех затрат на приобретение, приведение ее в состояние и местоположение, необходимые для использования. Включите в фактическую себестоимость приобретенной тары НДС, если вы придерживаетесь позиции Минфина России и "входной" НДС к вычету не принимаете.
(КонсультантПлюс, 2026)При приобретении тары за плату сформируйте ее фактическую себестоимость по общим правилам - исходя из всех затрат на приобретение, приведение ее в состояние и местоположение, необходимые для использования. Включите в фактическую себестоимость приобретенной тары НДС, если вы придерживаетесь позиции Минфина России и "входной" НДС к вычету не принимаете.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 26
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"213. Фактическая себестоимость недостач и порчи сверх норм естественной убыли учитывается по дебету счета учета расчетов по претензиям и списывается с кредита счета расчетов (по лицевому счету поставщика). При оприходовании поступивших от поставщиков недостающих материалов, подлежащих оплате покупателем, соответственно уменьшается стоимость материалов, транспортно-заготовительных расходов и налог на добавленную стоимость, включенные в фактическую себестоимость недостачи и порчи.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"213. Фактическая себестоимость недостач и порчи сверх норм естественной убыли учитывается по дебету счета учета расчетов по претензиям и списывается с кредита счета расчетов (по лицевому счету поставщика). При оприходовании поступивших от поставщиков недостающих материалов, подлежащих оплате покупателем, соответственно уменьшается стоимость материалов, транспортно-заготовительных расходов и налог на добавленную стоимость, включенные в фактическую себестоимость недостачи и порчи.
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)62. Согласно пункту 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01), утвержденного Приказом МФ РФ от 09.06.2001 N 44н, материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ). В фактическую себестоимость МПЗ включаются суммы, определяемые согласно пункту 6 ПБУ 5/01.
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)62. Согласно пункту 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01), утвержденного Приказом МФ РФ от 09.06.2001 N 44н, материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ). В фактическую себестоимость МПЗ включаются суммы, определяемые согласно пункту 6 ПБУ 5/01.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Примером аналогии таких отношений может служить оказание населению не облагаемых НДС услуг по подключению к газораспределительным сетям (подп. 22 п. 2 ст. 146 НК РФ): заказчик - физическое лицо не может "требовать" от исполнителя, чтобы цена для него по сравнению с ценой для юридического лица была меньше на сумму НДС 20%, поскольку исполнитель включает в себестоимость услуг для физических лиц суммы "входящего" НДС, что увеличивает его издержки на оказание таких услуг по сравнению с расходами на оказание услуг юридическим лицам.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Примером аналогии таких отношений может служить оказание населению не облагаемых НДС услуг по подключению к газораспределительным сетям (подп. 22 п. 2 ст. 146 НК РФ): заказчик - физическое лицо не может "требовать" от исполнителя, чтобы цена для него по сравнению с ценой для юридического лица была меньше на сумму НДС 20%, поскольку исполнитель включает в себестоимость услуг для физических лиц суммы "входящего" НДС, что увеличивает его издержки на оказание таких услуг по сравнению с расходами на оказание услуг юридическим лицам.
Готовое решение: Как учесть "входной" НДС, выделенный в товарном чеке
(КонсультантПлюс, 2026)Отражен НДС со стоимости материалов (товаров и др.)
(КонсультантПлюс, 2026)Отражен НДС со стоимости материалов (товаров и др.)
Статья: Особенности учета импортных операций в сельском хозяйстве
(Остаев Г.Я., Козменкова С.В., Антонов П.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)Организации, не являющиеся плательщиками НДС, вправе включить сумму НДС, уплаченную на таможне, в себестоимость приобретенных материалов, что отражается проводкой:
(Остаев Г.Я., Козменкова С.В., Антонов П.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)Организации, не являющиеся плательщиками НДС, вправе включить сумму НДС, уплаченную на таможне, в себестоимость приобретенных материалов, что отражается проводкой:
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете производственной организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), затраты на проведение специальной оценки условий труда на производстве, если часть этих затрат возмещается СФР путем перечисления средств на расчетный счет организации?..
(Консультация эксперта, 2026)Затраты организации на проведение СОУТ на производстве в размере договорной стоимости работ (в данном случае включая невозмещаемый НДС) включаются в себестоимость незавершенного производства и в дальнейшем формируют себестоимость произведенной продукции (пп. "е" п. 3, пп. "а" п. 11, пп. "а" п. 12, пп. "д" п. 23, п. п. 24, 25 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ) <*>. Указанные затраты признаются в составе запасов (НЗП) в том отчетном периоде, в котором подписан акт приемки-сдачи выполненных работ (п. 5 ФСБУ 5/2019).
(Консультация эксперта, 2026)Затраты организации на проведение СОУТ на производстве в размере договорной стоимости работ (в данном случае включая невозмещаемый НДС) включаются в себестоимость незавершенного производства и в дальнейшем формируют себестоимость произведенной продукции (пп. "е" п. 3, пп. "а" п. 11, пп. "а" п. 12, пп. "д" п. 23, п. п. 24, 25 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ) <*>. Указанные затраты признаются в составе запасов (НЗП) в том отчетном периоде, в котором подписан акт приемки-сдачи выполненных работ (п. 5 ФСБУ 5/2019).
Статья: Налоговые вычеты
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 5)Строительство жилого дома и приобретение мебели осуществлены с целью удовлетворения потребности предприятия в квалифицированных кадрах, занятых в производственной деятельности, облагаемой НДС, то есть используется налогоплательщиком в предпринимательстве <4>. Вычет по НДС на основании п. 6 ст. 171 НК РФ заявлен правомерно. Местоположение предприятия не позволяет без привлечения иногородних работников обеспечить производственный процесс. Амортизация квартир включается в себестоимость выпускаемой продукции, следовательно, использование объектов жилого фонда связано с производством препаратов, реализация которых облагается НДС. Принадлежность дома к жилищному фонду сама по себе не свидетельствует о реализации услуг по предоставлению в пользование жилых помещений и об отсутствии связи с производственной деятельностью.
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 5)Строительство жилого дома и приобретение мебели осуществлены с целью удовлетворения потребности предприятия в квалифицированных кадрах, занятых в производственной деятельности, облагаемой НДС, то есть используется налогоплательщиком в предпринимательстве <4>. Вычет по НДС на основании п. 6 ст. 171 НК РФ заявлен правомерно. Местоположение предприятия не позволяет без привлечения иногородних работников обеспечить производственный процесс. Амортизация квартир включается в себестоимость выпускаемой продукции, следовательно, использование объектов жилого фонда связано с производством препаратов, реализация которых облагается НДС. Принадлежность дома к жилищному фонду сама по себе не свидетельствует о реализации услуг по предоставлению в пользование жилых помещений и об отсутствии связи с производственной деятельностью.
Путеводитель по сделкам. Товарный кредит. ДолжникПолученные от кредитора по договору товарного кредита активы, которые должник включает в состав запасов, учитываются по фактической себестоимости (без учета НДС). В общем случае она равна справедливой стоимости полученных запасов (п. п. 3, 9, пп. "а" п. 12, п. 14 ФСБУ 5/2019). Ее целесообразно указать в договоре. При этом производится запись по дебету счета учета соответствующих запасов (10 "Материалы", 41 "Товары") и кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (если срок действия договора не превышает 12 месяцев) или 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (если договор действует более 12 месяцев) (Инструкция по применению Плана счетов). Сумму НДС, предъявленную кредитором, должник отражает по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и кредиту счета 66 (или 67).
Статья: Алгоритм возмещения НДС: проверка - по-старому, процедура - по-новому
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Случаи, когда НДС к вычету не принимают, а включают в себестоимость продаж, предусматривает ст. 170 НК РФ.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Случаи, когда НДС к вычету не принимают, а включают в себестоимость продаж, предусматривает ст. 170 НК РФ.
Вопрос: Как оформить и отразить в учете недостачу (недопоставку), выявленную при приемке товара?
(Консультация эксперта, 2026)При оприходовании поступивших от поставщиков недостающих товаров, подлежащих оплате покупателем, соответственно уменьшаются их стоимость, затрат на заготовку и доставку и НДС, включенные в фактическую себестоимость недостачи.
(Консультация эксперта, 2026)При оприходовании поступивших от поставщиков недостающих товаров, подлежащих оплате покупателем, соответственно уменьшаются их стоимость, затрат на заготовку и доставку и НДС, включенные в фактическую себестоимость недостачи.
Готовое решение: Как отражать в учете покупателя товары и материалы, находящиеся в пути
(КонсультантПлюс, 2026)Договорную стоимость запасов и иные затраты, включаемые в их фактическую себестоимость (без учета НДС), отражайте одним из следующих способов:
(КонсультантПлюс, 2026)Договорную стоимость запасов и иные затраты, включаемые в их фактическую себестоимость (без учета НДС), отражайте одним из следующих способов:
Статья: Товары в оптовых организациях: оценка при признании, особенности учета
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2)При первом варианте оценка товара формируется из суммы, уплаченной поставщику без учета НДС по приобретенным ценностям (100 000 руб.), и затрат, связанных с приобретением (25 000 руб.). Фактическая себестоимость в этом случае составляет 125 000 руб. Сумма оптовой надбавки рассчитывается от фактической себестоимости по установленному проценту. Сумма НДС, включаемая в договорную стоимость товара, рассчитывается по ставке 20% от общей величины фактической себестоимости и оптовой надбавки. Договорная стоимость при этом варианте образуется суммированием фактической себестоимости, оптовой надбавки, НДС и составляет 195 000 руб.
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2)При первом варианте оценка товара формируется из суммы, уплаченной поставщику без учета НДС по приобретенным ценностям (100 000 руб.), и затрат, связанных с приобретением (25 000 руб.). Фактическая себестоимость в этом случае составляет 125 000 руб. Сумма оптовой надбавки рассчитывается от фактической себестоимости по установленному проценту. Сумма НДС, включаемая в договорную стоимость товара, рассчитывается по ставке 20% от общей величины фактической себестоимости и оптовой надбавки. Договорная стоимость при этом варианте образуется суммированием фактической себестоимости, оптовой надбавки, НДС и составляет 195 000 руб.