Включение НДС в себестоимость
Подборка наиболее важных документов по запросу Включение НДС в себестоимость (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть НДС, выделенный в кассовом чеке
(КонсультантПлюс, 2025)Есть и другая точка зрения относительно включения НДС в фактическую себестоимость запасов. В случае, если подотчетное лицо действует не в качестве представителя организации, НДС, тем не менее, является предъявленным организации. В рамках этой позиции "входной" НДС не включается в фактическую себестоимость запасов, а учитывается в расходах по обычным видам деятельности (если приобретение запасов связано с обычными видами деятельности организации) или списывается в прочие расходы (если не связано).
(КонсультантПлюс, 2025)Есть и другая точка зрения относительно включения НДС в фактическую себестоимость запасов. В случае, если подотчетное лицо действует не в качестве представителя организации, НДС, тем не менее, является предъявленным организации. В рамках этой позиции "входной" НДС не включается в фактическую себестоимость запасов, а учитывается в расходах по обычным видам деятельности (если приобретение запасов связано с обычными видами деятельности организации) или списывается в прочие расходы (если не связано).
Готовое решение: Как поставщику учитывать возвратную и возвратную залоговую тару
(КонсультантПлюс, 2025)При приобретении тары за плату сформируйте ее фактическую себестоимость по общим правилам - исходя из всех затрат на приобретение, приведение ее в состояние и местоположение, необходимые для использования. Включите в фактическую себестоимость приобретенной тары НДС, если вы придерживаетесь позиции Минфина России и "входной" НДС к вычету не принимаете.
(КонсультантПлюс, 2025)При приобретении тары за плату сформируйте ее фактическую себестоимость по общим правилам - исходя из всех затрат на приобретение, приведение ее в состояние и местоположение, необходимые для использования. Включите в фактическую себестоимость приобретенной тары НДС, если вы придерживаетесь позиции Минфина России и "входной" НДС к вычету не принимаете.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 26
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"213. Фактическая себестоимость недостач и порчи сверх норм естественной убыли учитывается по дебету счета учета расчетов по претензиям и списывается с кредита счета расчетов (по лицевому счету поставщика). При оприходовании поступивших от поставщиков недостающих материалов, подлежащих оплате покупателем, соответственно уменьшается стоимость материалов, транспортно-заготовительных расходов и налог на добавленную стоимость, включенные в фактическую себестоимость недостачи и порчи.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"213. Фактическая себестоимость недостач и порчи сверх норм естественной убыли учитывается по дебету счета учета расчетов по претензиям и списывается с кредита счета расчетов (по лицевому счету поставщика). При оприходовании поступивших от поставщиков недостающих материалов, подлежащих оплате покупателем, соответственно уменьшается стоимость материалов, транспортно-заготовительных расходов и налог на добавленную стоимость, включенные в фактическую себестоимость недостачи и порчи.
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)62. Согласно пункту 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01), утвержденного Приказом МФ РФ от 09.06.2001 N 44н, материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ). В фактическую себестоимость МПЗ включаются суммы, определяемые согласно пункту 6 ПБУ 5/01.
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)62. Согласно пункту 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01), утвержденного Приказом МФ РФ от 09.06.2001 N 44н, материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ). В фактическую себестоимость МПЗ включаются суммы, определяемые согласно пункту 6 ПБУ 5/01.
Статья: Товары в оптовых организациях: оценка при признании, особенности учета
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2)При первом варианте оценка товара формируется из суммы, уплаченной поставщику без учета НДС по приобретенным ценностям (100 000 руб.), и затрат, связанных с приобретением (25 000 руб.). Фактическая себестоимость в этом случае составляет 125 000 руб. Сумма оптовой надбавки рассчитывается от фактической себестоимости по установленному проценту. Сумма НДС, включаемая в договорную стоимость товара, рассчитывается по ставке 20% от общей величины фактической себестоимости и оптовой надбавки. Договорная стоимость при этом варианте образуется суммированием фактической себестоимости, оптовой надбавки, НДС и составляет 195 000 руб.
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2)При первом варианте оценка товара формируется из суммы, уплаченной поставщику без учета НДС по приобретенным ценностям (100 000 руб.), и затрат, связанных с приобретением (25 000 руб.). Фактическая себестоимость в этом случае составляет 125 000 руб. Сумма оптовой надбавки рассчитывается от фактической себестоимости по установленному проценту. Сумма НДС, включаемая в договорную стоимость товара, рассчитывается по ставке 20% от общей величины фактической себестоимости и оптовой надбавки. Договорная стоимость при этом варианте образуется суммированием фактической себестоимости, оптовой надбавки, НДС и составляет 195 000 руб.
Статья: Таможня скорректировала таможенную стоимость товаров: налоги и бухучет у импортера
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)По общему правилу ввозные таможенные платежи (за исключением НДС, если он подлежит вычету) включаются в фактическую себестоимость импортированного товара <35>. Бухучет доначисленных таможенных платежей зависит от того, проданы ли на момент их доначисления ввезенные товары, и если проданы, то в каком году - в этом или в прошлых. Рассмотрим три ситуации.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)По общему правилу ввозные таможенные платежи (за исключением НДС, если он подлежит вычету) включаются в фактическую себестоимость импортированного товара <35>. Бухучет доначисленных таможенных платежей зависит от того, проданы ли на момент их доначисления ввезенные товары, и если проданы, то в каком году - в этом или в прошлых. Рассмотрим три ситуации.
Вопрос: Как отражается в бухгалтерском учете приобретение газовых баллонов?
(Консультация эксперта, 2025)Не принятая к вычету в связи с отсутствием счета-фактуры сумма НДС включается в фактическую себестоимость (п. п. 10 - 12 ФСБУ 5/2019).
(Консультация эксперта, 2025)Не принятая к вычету в связи с отсутствием счета-фактуры сумма НДС включается в фактическую себестоимость (п. п. 10 - 12 ФСБУ 5/2019).
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики)"
(выпуск 28)
(отв. ред. В.М. Жуйков)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)Иными словами, по общему правилу НДС не учитывается в затратах и не включается в себестоимость продукции, так как уплачивается не непосредственно продавцу в счет цены товара, а в бюджет в рамках публичных правоотношений.
(выпуск 28)
(отв. ред. В.М. Жуйков)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)Иными словами, по общему правилу НДС не учитывается в затратах и не включается в себестоимость продукции, так как уплачивается не непосредственно продавцу в счет цены товара, а в бюджет в рамках публичных правоотношений.
Путеводитель по сделкам. Товарный кредит. ДолжникПолученные от кредитора по договору товарного кредита активы, которые должник включает в состав запасов, учитываются по фактической себестоимости (без учета НДС). В общем случае она равна справедливой стоимости полученных запасов (п. п. 3, 9, пп. "а" п. 12, п. 14 ФСБУ 5/2019). Ее целесообразно указать в договоре. При этом производится запись по дебету счета учета соответствующих запасов (10 "Материалы", 41 "Товары") и кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (если срок действия договора не превышает 12 месяцев) или 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (если договор действует более 12 месяцев) (Инструкция по применению Плана счетов). Сумму НДС, предъявленную кредитором, должник отражает по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и кредиту счета 66 (или 67).
Корреспонденция счетов: Российская организация импортирует товар на условиях FCA. При перевозке товара автомобиль перевозчика попал в ДТП за пределами РФ. В результате ДТП возник пожар и товар был полностью уничтожен. Перевозчик компенсировал убыток в полном размере. Как отражается данная операция в учете российской организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Для целей бухгалтерского учета товары признаются частью запасов (пп. "г" п. 3 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н). Они принимаются к учету по фактической себестоимости. В данном случае в фактическую себестоимость товаров включаются фактические затраты на их приобретение за вычетом НДС и иных возмещаемых налогов (п. п. 9, 10, пп. "а" п. 12 ФСБУ 5/2019). Оплаченные в предварительном порядке товары, стоимость которых выражена в иностранной валюте, принимаются к учету в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли суммы перечисленной предоплаты (п. п. 4, 5, 6, 9, 10 ПБУ 3/2006).
(Консультация эксперта, 2025)Для целей бухгалтерского учета товары признаются частью запасов (пп. "г" п. 3 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н). Они принимаются к учету по фактической себестоимости. В данном случае в фактическую себестоимость товаров включаются фактические затраты на их приобретение за вычетом НДС и иных возмещаемых налогов (п. п. 9, 10, пп. "а" п. 12 ФСБУ 5/2019). Оплаченные в предварительном порядке товары, стоимость которых выражена в иностранной валюте, принимаются к учету в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли суммы перечисленной предоплаты (п. п. 4, 5, 6, 9, 10 ПБУ 3/2006).
Вопрос: Как оформить и отразить в учете недостачу (недопоставку), выявленную при приемке товара?
(Консультация эксперта, 2025)При оприходовании поступивших от поставщиков недостающих товаров, подлежащих оплате покупателем, соответственно уменьшаются их стоимость, затрат на заготовку и доставку и НДС, включенные в фактическую себестоимость недостачи.
(Консультация эксперта, 2025)При оприходовании поступивших от поставщиков недостающих товаров, подлежащих оплате покупателем, соответственно уменьшаются их стоимость, затрат на заготовку и доставку и НДС, включенные в фактическую себестоимость недостачи.
Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском учете операции по приобретению и списанию запчастей?
(Консультация эксперта, 2025)В иных случаях, в частности для проведения текущего ремонта или внепланового ремонта, не приводящего к улучшению или продлению показателей функционирования основного средства, запчасти учитываются как запасы и принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, без учета возмещаемого НДС. В фактическую стоимость запасов включается в том числе величина оценочного обязательства по демонтажу и утилизации (п. п. "б", "в" п. 16 ФСБУ 6/2020, пп. "а" п. 3, п. п. 9 - 12 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утв. Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н, п. 8 ПБУ 8/2010).
(Консультация эксперта, 2025)В иных случаях, в частности для проведения текущего ремонта или внепланового ремонта, не приводящего к улучшению или продлению показателей функционирования основного средства, запчасти учитываются как запасы и принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, без учета возмещаемого НДС. В фактическую стоимость запасов включается в том числе величина оценочного обязательства по демонтажу и утилизации (п. п. "б", "в" п. 16 ФСБУ 6/2020, пп. "а" п. 3, п. п. 9 - 12 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утв. Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н, п. 8 ПБУ 8/2010).
Готовое решение: Как отражать в учете покупателя товары и материалы, находящиеся в пути
(КонсультантПлюс, 2025)Договорную стоимость запасов и иные затраты, включаемые в их фактическую себестоимость (без учета НДС), отражайте одним из следующих способов:
(КонсультантПлюс, 2025)Договорную стоимость запасов и иные затраты, включаемые в их фактическую себестоимость (без учета НДС), отражайте одним из следующих способов:
Статья: Учет покупки запасов с отсрочкой или рассрочкой оплаты
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Себестоимость материалов включает фактические затраты на их покупку без НДС <5>. Себестоимость товаров в налоговом учете - это их договорная цена без НДС. Плюс некоторые другие расходы, связанные с их приобретением, но на усмотрение организации (согласно учетной политике) <6>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Себестоимость материалов включает фактические затраты на их покупку без НДС <5>. Себестоимость товаров в налоговом учете - это их договорная цена без НДС. Плюс некоторые другие расходы, связанные с их приобретением, но на усмотрение организации (согласно учетной политике) <6>.