Включение лицензии в стоимость основного средства
Подборка наиболее важных документов по запросу Включение лицензии в стоимость основного средства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Предприятие в налоговом учете относит всю стоимость такого договора, включая сумму лицензии на ПО, на формирование первоначальной стоимости основного средства - ПАК.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Предприятие в налоговом учете относит всю стоимость такого договора, включая сумму лицензии на ПО, на формирование первоначальной стоимости основного средства - ПАК.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Как мы понимаем, смысл обеспечения контроля заключается в том, чтобы программное обеспечение (которое не учитывается на балансе) можно было проинвентаризировать, проследить его состояние и необходимость продления лицензий. Поэтому полагаем, что если НМА включено в стоимость основного средства, то такая инвентаризация может производиться в составе основного средства. Если НМА учитывается отдельным объектом, то инвентаризация будет производиться в отношении такого объекта. В ситуации, когда неисключительные лицензии не удовлетворяют понятию НМА (например, срок составляет 12 месяцев), организация должна обеспечить дополнительный контроль (в том числе за балансом).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Как мы понимаем, смысл обеспечения контроля заключается в том, чтобы программное обеспечение (которое не учитывается на балансе) можно было проинвентаризировать, проследить его состояние и необходимость продления лицензий. Поэтому полагаем, что если НМА включено в стоимость основного средства, то такая инвентаризация может производиться в составе основного средства. Если НМА учитывается отдельным объектом, то инвентаризация будет производиться в отношении такого объекта. В ситуации, когда неисключительные лицензии не удовлетворяют понятию НМА (например, срок составляет 12 месяцев), организация должна обеспечить дополнительный контроль (в том числе за балансом).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- к расходам на формирование первоначальной стоимости основного средства, включенного в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- к расходам на формирование первоначальной стоимости основного средства, включенного в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных;
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)128. Строки 042 - 043 заполняются организациями, предусмотревшими в учетной политике для целей налогообложения включение в состав расходов отчетного (налогового) периода расходов на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 Кодекса (пункт 9 статьи 258 Кодекса).
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)128. Строки 042 - 043 заполняются организациями, предусмотревшими в учетной политике для целей налогообложения включение в состав расходов отчетного (налогового) периода расходов на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 Кодекса (пункт 9 статьи 258 Кодекса).
Готовое решение: Как учесть приобретение программного обеспечения для основного средства
(КонсультантПлюс, 2025)Неисключительные права пользования ПО, которые приобретены отдельно от основного средства (не включаются в его стоимость) и срок полезного использования которых превышает 12 месяцев, признаются в составе нефинансовых активов в соответствии с лицензионными договорами либо иными документами, подтверждающими существование права на результаты интеллектуальной деятельности. Отражайте их на счете 0 111 6I 000 "Права пользования программным обеспечением и базами данных" в сумме фактически произведенных затрат. Как правило, такие затраты равны стоимости приобретения, предусмотренной в лицензионном договоре (п. 11 СГС "Нематериальные активы", п. п. 151.1, 151.2 Инструкции N 157н, п. 41.1 Инструкции N 162н, п. п. 67.1, 67.2 Инструкции N 174н, п. п. 67.1, 67.2 Инструкции N 183н).
(КонсультантПлюс, 2025)Неисключительные права пользования ПО, которые приобретены отдельно от основного средства (не включаются в его стоимость) и срок полезного использования которых превышает 12 месяцев, признаются в составе нефинансовых активов в соответствии с лицензионными договорами либо иными документами, подтверждающими существование права на результаты интеллектуальной деятельности. Отражайте их на счете 0 111 6I 000 "Права пользования программным обеспечением и базами данных" в сумме фактически произведенных затрат. Как правило, такие затраты равны стоимости приобретения, предусмотренной в лицензионном договоре (п. 11 СГС "Нематериальные активы", п. п. 151.1, 151.2 Инструкции N 157н, п. 41.1 Инструкции N 162н, п. п. 67.1, 67.2 Инструкции N 174н, п. п. 67.1, 67.2 Инструкции N 183н).
Статья: Учет отложенных налогов при первоначальном признании активов и обязательств
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 4, 5)Поэтому, если вывод из эксплуатации актива, в том числе его восстановление, обусловлен нормами закона и/или условиями лицензии, которая была получена в целях правомерного использования объекта, то в соответствии с п. 14 МСФО (IAS) 37 - Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets <18> необходимо создать резерв. Чаще всего он признается в отношении основных средств, что регламентируется МСФО (IAS) 16 - Property, Plant and Equipment, где в п. (c) 16 указано включать расчетную оценку затрат на демонтаж основных средств в его первоначальную стоимость. Другими словами, обязательства по выводу из эксплуатации капитализируются в стоимости объекта, в связи с чем бухгалтер сделает следующую запись:
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 4, 5)Поэтому, если вывод из эксплуатации актива, в том числе его восстановление, обусловлен нормами закона и/или условиями лицензии, которая была получена в целях правомерного использования объекта, то в соответствии с п. 14 МСФО (IAS) 37 - Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets <18> необходимо создать резерв. Чаще всего он признается в отношении основных средств, что регламентируется МСФО (IAS) 16 - Property, Plant and Equipment, где в п. (c) 16 указано включать расчетную оценку затрат на демонтаж основных средств в его первоначальную стоимость. Другими словами, обязательства по выводу из эксплуатации капитализируются в стоимости объекта, в связи с чем бухгалтер сделает следующую запись:
Вопрос: О включении затрат на проведение пусконаладочных работ и расходов на приобретение неисключительных прав использования технологии в первоначальную стоимость объектов ОС в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 07.03.2025 N 03-03-05/22808)Минфином России рассмотрено обращение по вопросам разъяснения положений Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в части включения затрат на проведение пусконаладочных работ и расходов на приобретение неисключительных прав использования технологии на основании лицензионного договора в первоначальную стоимость объектов основных средств и сообщается следующее.
(Письмо Минфина России от 07.03.2025 N 03-03-05/22808)Минфином России рассмотрено обращение по вопросам разъяснения положений Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в части включения затрат на проведение пусконаладочных работ и расходов на приобретение неисключительных прав использования технологии на основании лицензионного договора в первоначальную стоимость объектов основных средств и сообщается следующее.
Готовое решение: Как учесть обязательные платежи в бюджет при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок учета обязательных платежей зависит от конкретного их вида и применяемого вами метода учета доходов и расходов. Так, большинство налогов и сборов, а также страховые взносы, таможенные пошлины и госпошлину за выдачу лицензий нужно учесть в прочих расходах, связанных с производством и реализацией.
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок учета обязательных платежей зависит от конкретного их вида и применяемого вами метода учета доходов и расходов. Так, большинство налогов и сборов, а также страховые взносы, таможенные пошлины и госпошлину за выдачу лицензий нужно учесть в прочих расходах, связанных с производством и реализацией.
Статья: "Прибыльные" новшества - 2023. К чему готовиться? (комментарий к Законам от 29.12.2015 N 396-ФЗ, от 26.03.2022 N 66-ФЗ, N 67-ФЗ, от 16.04.2022 N 96-ФЗ, от 28.06.2022 N 196-ФЗ, N 225-ФЗ, от 14.07.2022 N 263-ФЗ, N 321-ФЗ, N 323-ФЗ, от 04.11.2022 N 430-ФЗ, от 21.11.2022 N 443-ФЗ, от 19.12.2022 N 523-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 2)- при формировании первоначальной стоимости:
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 2)- при формировании первоначальной стоимости:
Статья: Налоговая реформа - 2024: закон подписан и опубликован
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 27)При формировании первоначальной стоимости основного средства, включенного в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, можно будет учитывать расходы с коэффициентом 2. Также коэффициент 2 можно будет применять к расходам на права пользования российскими программами для ЭВМ (п. 45 ст. 2 Закона N 176-ФЗ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 27)При формировании первоначальной стоимости основного средства, включенного в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, можно будет учитывать расходы с коэффициентом 2. Также коэффициент 2 можно будет применять к расходам на права пользования российскими программами для ЭВМ (п. 45 ст. 2 Закона N 176-ФЗ).
Готовое решение: Как учесть затраты на приобретение и установку системы контроля и управления доступом
(КонсультантПлюс, 2025)при отсутствии исключительного права на программное обеспечение учитывайте затраты на приобретение лицензии или экземпляра программы в прочих расходах, связанных с производством и реализацией.
(КонсультантПлюс, 2025)при отсутствии исключительного права на программное обеспечение учитывайте затраты на приобретение лицензии или экземпляра программы в прочих расходах, связанных с производством и реализацией.
Статья: Расходы на приобретение ПО с повышающим коэффициентом в 2025 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 1)ПАК, включая все входящие в него компьютеры, можно считать:
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 1)ПАК, включая все входящие в него компьютеры, можно считать:
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Некоторые НМА могут содержаться в физическом носителе, например на компакт-диске (в случае компьютерного программного обеспечения), в юридической документации (в случае лицензии или патента) или на пленке.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Некоторые НМА могут содержаться в физическом носителе, например на компакт-диске (в случае компьютерного программного обеспечения), в юридической документации (в случае лицензии или патента) или на пленке.