Включение лицензии в стоимость основного средства
Подборка наиболее важных документов по запросу Включение лицензии в стоимость основного средства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Предприятие в налоговом учете относит всю стоимость такого договора, включая сумму лицензии на ПО, на формирование первоначальной стоимости основного средства - ПАК.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Предприятие в налоговом учете относит всю стоимость такого договора, включая сумму лицензии на ПО, на формирование первоначальной стоимости основного средства - ПАК.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Как мы понимаем, смысл обеспечения контроля заключается в том, чтобы программное обеспечение (которое не учитывается на балансе) можно было проинвентаризировать, проследить его состояние и необходимость продления лицензий. Поэтому полагаем, что если НМА включено в стоимость основного средства, то такая инвентаризация может производиться в составе основного средства. Если НМА учитывается отдельным объектом, то инвентаризация будет производиться в отношении такого объекта. В ситуации, когда неисключительные лицензии не удовлетворяют понятию НМА (например, срок составляет 12 месяцев), организация должна обеспечить дополнительный контроль (в том числе за балансом).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Как мы понимаем, смысл обеспечения контроля заключается в том, чтобы программное обеспечение (которое не учитывается на балансе) можно было проинвентаризировать, проследить его состояние и необходимость продления лицензий. Поэтому полагаем, что если НМА включено в стоимость основного средства, то такая инвентаризация может производиться в составе основного средства. Если НМА учитывается отдельным объектом, то инвентаризация будет производиться в отношении такого объекта. В ситуации, когда неисключительные лицензии не удовлетворяют понятию НМА (например, срок составляет 12 месяцев), организация должна обеспечить дополнительный контроль (в том числе за балансом).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- к расходам на формирование первоначальной стоимости основного средства, включенного в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- к расходам на формирование первоначальной стоимости основного средства, включенного в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных;
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)128. Строки 042 - 043 заполняются организациями, предусмотревшими в учетной политике для целей налогообложения включение в состав расходов отчетного (налогового) периода расходов на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 Кодекса (пункт 9 статьи 258 Кодекса).
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)128. Строки 042 - 043 заполняются организациями, предусмотревшими в учетной политике для целей налогообложения включение в состав расходов отчетного (налогового) периода расходов на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 Кодекса (пункт 9 статьи 258 Кодекса).
Статья: Расходы на приобретение ПО с повышающим коэффициентом в 2025 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 1)ПАК, включая все входящие в него компьютеры, можно считать:
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 1)ПАК, включая все входящие в него компьютеры, можно считать:
Готовое решение: Как IT-компании заполнить декларацию по налогу на прибыль за отчетные, налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)622 - для расходов, учтенных вами в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5 и связанных с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных (включая расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее суммы стоимости амортизируемого имущества). Программы должны быть включены в соответствующий единый реестр российского ПО и относиться к сфере ИИ;
(КонсультантПлюс, 2025)622 - для расходов, учтенных вами в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5 и связанных с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных (включая расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее суммы стоимости амортизируемого имущества). Программы должны быть включены в соответствующий единый реестр российского ПО и относиться к сфере ИИ;
Готовое решение: Какие меры налоговой поддержки при инвестировании в производство и новые технологии введены в рамках налоговой реформы
(КонсультантПлюс, 2025)повышающий коэффициент 2 можно применять к ОС, включенным в единый реестр российских программ и баз данных. Воспользовавшись им, можно скорректировать первоначальную стоимость таких ОС;
(КонсультантПлюс, 2025)повышающий коэффициент 2 можно применять к ОС, включенным в единый реестр российских программ и баз данных. Воспользовавшись им, можно скорректировать первоначальную стоимость таких ОС;
Готовое решение: Как учесть затраты на приобретение и установку системы контроля и управления доступом
(КонсультантПлюс, 2025)при отсутствии исключительного права на программное обеспечение учитывайте затраты на приобретение лицензии или экземпляра программы в прочих расходах, связанных с производством и реализацией.
(КонсультантПлюс, 2025)при отсутствии исключительного права на программное обеспечение учитывайте затраты на приобретение лицензии или экземпляра программы в прочих расходах, связанных с производством и реализацией.
Готовое решение: Как учесть обязательные платежи в бюджет при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок учета обязательных платежей зависит от конкретного их вида и применяемого вами метода учета доходов и расходов. Так, большинство налогов и сборов, а также страховые взносы, таможенные пошлины и госпошлину за выдачу лицензий нужно учесть в прочих расходах, связанных с производством и реализацией.
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок учета обязательных платежей зависит от конкретного их вида и применяемого вами метода учета доходов и расходов. Так, большинство налогов и сборов, а также страховые взносы, таможенные пошлины и госпошлину за выдачу лицензий нужно учесть в прочих расходах, связанных с производством и реализацией.
Готовое решение: Как учесть приобретение программного обеспечения для основного средства
(КонсультантПлюс, 2026)Неисключительные права пользования ПО, которые приобретены отдельно от основного средства (не включаются в его стоимость) и срок полезного использования которых превышает 12 месяцев, признаются в составе нефинансовых активов в соответствии с лицензионными договорами либо иными документами, подтверждающими существование права на результаты интеллектуальной деятельности. Отражайте их на счете 0 111 6I 000 "Права пользования программным обеспечением и базами данных" в сумме фактически произведенных затрат. Как правило, такие затраты равны стоимости приобретения, предусмотренной в лицензионном договоре (п. 11 СГС "Нематериальные активы", п. п. 47, 48 Порядка применения Единого плана счетов, п. 41 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета, п. 31 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений).
(КонсультантПлюс, 2026)Неисключительные права пользования ПО, которые приобретены отдельно от основного средства (не включаются в его стоимость) и срок полезного использования которых превышает 12 месяцев, признаются в составе нефинансовых активов в соответствии с лицензионными договорами либо иными документами, подтверждающими существование права на результаты интеллектуальной деятельности. Отражайте их на счете 0 111 6I 000 "Права пользования программным обеспечением и базами данных" в сумме фактически произведенных затрат. Как правило, такие затраты равны стоимости приобретения, предусмотренной в лицензионном договоре (п. 11 СГС "Нематериальные активы", п. п. 47, 48 Порядка применения Единого плана счетов, п. 41 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета, п. 31 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений).
Вопрос: О включении затрат на проведение пусконаладочных работ и расходов на приобретение неисключительных прав использования технологии в первоначальную стоимость объектов ОС в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 07.03.2025 N 03-03-05/22808)Минфином России рассмотрено обращение по вопросам разъяснения положений Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в части включения затрат на проведение пусконаладочных работ и расходов на приобретение неисключительных прав использования технологии на основании лицензионного договора в первоначальную стоимость объектов основных средств и сообщается следующее.
(Письмо Минфина России от 07.03.2025 N 03-03-05/22808)Минфином России рассмотрено обращение по вопросам разъяснения положений Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в части включения затрат на проведение пусконаладочных работ и расходов на приобретение неисключительных прав использования технологии на основании лицензионного договора в первоначальную стоимость объектов основных средств и сообщается следующее.
Статья: Отчет об основных фондах за 2022 год для казенных учреждений
(Подкопаев М.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Не включаются в состав основных фондов и не отражаются в форме:
(Подкопаев М.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Не включаются в состав основных фондов и не отражаются в форме:
Статья: Учет отложенных налогов при первоначальном признании активов и обязательств
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 4, 5)Поэтому, если вывод из эксплуатации актива, в том числе его восстановление, обусловлен нормами закона и/или условиями лицензии, которая была получена в целях правомерного использования объекта, то в соответствии с п. 14 МСФО (IAS) 37 - Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets <18> необходимо создать резерв. Чаще всего он признается в отношении основных средств, что регламентируется МСФО (IAS) 16 - Property, Plant and Equipment, где в п. (c) 16 указано включать расчетную оценку затрат на демонтаж основных средств в его первоначальную стоимость. Другими словами, обязательства по выводу из эксплуатации капитализируются в стоимости объекта, в связи с чем бухгалтер сделает следующую запись:
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 4, 5)Поэтому, если вывод из эксплуатации актива, в том числе его восстановление, обусловлен нормами закона и/или условиями лицензии, которая была получена в целях правомерного использования объекта, то в соответствии с п. 14 МСФО (IAS) 37 - Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets <18> необходимо создать резерв. Чаще всего он признается в отношении основных средств, что регламентируется МСФО (IAS) 16 - Property, Plant and Equipment, где в п. (c) 16 указано включать расчетную оценку затрат на демонтаж основных средств в его первоначальную стоимость. Другими словами, обязательства по выводу из эксплуатации капитализируются в стоимости объекта, в связи с чем бухгалтер сделает следующую запись: