Включение демонтажа в стоимость ОС
Подборка наиболее важных документов по запросу Включение демонтажа в стоимость ОС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть расходы на подготовку выставочного стенда
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты на монтаж (за исключением первичного, включенного в первоначальную стоимость ОС), демонтаж и аренду площади под стенд признавайте в составе рекламных расходов на участие в выставке (п. 4 ст. 264 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты на монтаж (за исключением первичного, включенного в первоначальную стоимость ОС), демонтаж и аренду площади под стенд признавайте в составе рекламных расходов на участие в выставке (п. 4 ст. 264 НК РФ).
Статья: Оценочное обязательство: как исключить из стоимости ОС
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)Имейте в виду. В бухучете в первоначальную стоимость ОС включают суммы оценочных обязательств на демонтаж, утилизацию и восстановление окружающей среды, если в будущем эти мероприятия требуются по закону (подп. "ж" п. 10 ФСБУ 26/2020).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)Имейте в виду. В бухучете в первоначальную стоимость ОС включают суммы оценочных обязательств на демонтаж, утилизацию и восстановление окружающей среды, если в будущем эти мероприятия требуются по закону (подп. "ж" п. 10 ФСБУ 26/2020).
Нормативные акты
"Разъяснение КРМФО (IFRIC) 1 "Изменения в существующих обязательствах по выводу объектов из эксплуатации, восстановлению окружающей среды и иных аналогичных обязательствах"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 11.07.2016)1 Многие организации имеют обязанности по демонтажу, ликвидации и восстановлению объектов основных средств. В настоящем разъяснении такие обязанности называются "обязательствами по выводу объектов из эксплуатации, восстановлению природных ресурсов и аналогичными обязательствами". Согласно МСФО (IAS) 16 первоначальная стоимость объекта основных средств включает первоначальную расчетную оценку затрат на демонтаж и ликвидацию объекта, а также восстановление природных ресурсов на занимаемом им участке, в отношении которых организация принимает на себя обязанность либо при приобретении объекта, либо вследствие его использования на протяжении определенного периода в целях, не связанных с созданием производственных запасов в течение этого периода. МСФО (IAS) 37 содержит требования в отношении способов оценки обязательств по выводу объектов из эксплуатации, восстановлению окружающей среды и аналогичных обязательств. Настоящее разъяснение содержит рекомендации относительно того, как следует отражать в учете последствия изменений в оценке существующих обязательств по выводу объектов из эксплуатации, восстановлению окружающей среды и аналогичных обязательств.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 11.07.2016)1 Многие организации имеют обязанности по демонтажу, ликвидации и восстановлению объектов основных средств. В настоящем разъяснении такие обязанности называются "обязательствами по выводу объектов из эксплуатации, восстановлению природных ресурсов и аналогичными обязательствами". Согласно МСФО (IAS) 16 первоначальная стоимость объекта основных средств включает первоначальную расчетную оценку затрат на демонтаж и ликвидацию объекта, а также восстановление природных ресурсов на занимаемом им участке, в отношении которых организация принимает на себя обязанность либо при приобретении объекта, либо вследствие его использования на протяжении определенного периода в целях, не связанных с созданием производственных запасов в течение этого периода. МСФО (IAS) 37 содержит требования в отношении способов оценки обязательств по выводу объектов из эксплуатации, восстановлению окружающей среды и аналогичных обязательств. Настоящее разъяснение содержит рекомендации относительно того, как следует отражать в учете последствия изменений в оценке существующих обязательств по выводу объектов из эксплуатации, восстановлению окружающей среды и аналогичных обязательств.
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 16 "Основные средства"
(введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 17.02.2021)59 Если первоначальная стоимость земельного участка включает затраты на демонтаж, удаление объектов основных средств и восстановление на этом участке окружающей среды, то эта часть стоимости земельного актива амортизируется на протяжении периода получения выгод от таких затрат. В некоторых случаях сам земельный участок может иметь ограниченный срок полезного использования, и тогда он амортизируется с использованием такого метода, который отражает извлекаемые из него выгоды.
(введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 17.02.2021)59 Если первоначальная стоимость земельного участка включает затраты на демонтаж, удаление объектов основных средств и восстановление на этом участке окружающей среды, то эта часть стоимости земельного актива амортизируется на протяжении периода получения выгод от таких затрат. В некоторых случаях сам земельный участок может иметь ограниченный срок полезного использования, и тогда он амортизируется с использованием такого метода, который отражает извлекаемые из него выгоды.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации затраты на демонтаж "старых" систем объекта являются затратами, непосредственно связанными со строительством новых объектов основных средств, поэтому в бухгалтерском учете они включаются в стоимость вновь создаваемых систем.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации затраты на демонтаж "старых" систем объекта являются затратами, непосредственно связанными со строительством новых объектов основных средств, поэтому в бухгалтерском учете они включаются в стоимость вновь создаваемых систем.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2025В первоначальную стоимость ОС в числе прочего включается сумма возникших при осуществлении капвложений оценочных обязательств по их демонтажу, утилизации и по восстановлению окружающей среды. Если возникновение оценочного обязательства связано с созданием (приобретением) одновременно нескольких объектов ОС, его величина распределяется между указанными объектами пропорционально обоснованной базе, выбранной организацией (пп. "ж" п. 10 ФСБУ 26/2020, п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" ПБУ 8/2010, утвержденного Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н, Письмо Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01). Рекомендации в названном Письме основаны в том числе на нормах ПБУ 6/01, утратившего силу. Однако полагаем, что разъяснения о распределении величины оценочного обязательства, связанного с несколькими объектами ОС, остаются актуальными.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! В составе расходов при УСН можно учесть не только те ТМЦ, которые приобретены за плату, но и имущество в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущество, полученное безвозмездно, и (или) имущество, полученное при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! В составе расходов при УСН можно учесть не только те ТМЦ, которые приобретены за плату, но и имущество в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущество, полученное безвозмездно, и (или) имущество, полученное при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Возникает ли внереализационный доход в виде материалов и оборудования при разборе оборудования, не являющегося основным средством
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что при разборке (демонтаже) катализатора, не являющегося основным средством, полученные материалы не относятся к внереализационным доходам (п. 13 ст. 250 НК РФ). Обязательным условием включения стоимости полученных материалов (имущества) в состав доходов является принадлежность демонтируемого имущества к основным средствам, а также получение материалов (имущества) только при разборке (демонтаже) основных средств, выводимых из эксплуатации.
Возникает ли внереализационный доход в виде материалов и оборудования при разборе оборудования, не являющегося основным средством
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что при разборке (демонтаже) катализатора, не являющегося основным средством, полученные материалы не относятся к внереализационным доходам (п. 13 ст. 250 НК РФ). Обязательным условием включения стоимости полученных материалов (имущества) в состав доходов является принадлежность демонтируемого имущества к основным средствам, а также получение материалов (имущества) только при разборке (демонтаже) основных средств, выводимых из эксплуатации.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете оценочное обязательство по демонтажу объекта ОС и проведению комплекса природоохранных мероприятий, если он приобретен в период действия ПБУ 6/01, а демонтируется в период применения ФСБУ 6/2020?..
(Консультация эксперта, 2025)Приобретенный организацией объект ОС (сооружение) принят к учету по первоначальной стоимости. В данном случае в нее помимо цены приобретения и расходов на регистрацию включено оценочное обязательство в связи с обязанностью организации провести демонтаж объекта ОС и комплекс природоохранных мероприятий после окончания его эксплуатации (п. п. 5, 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, п. п. 4, 5, 8, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" ПБУ 8/2010, утвержденного Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н, п. 13 Письма Минфина России N ПЗ-7/2011, Приложение к Письму Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01).
(Консультация эксперта, 2025)Приобретенный организацией объект ОС (сооружение) принят к учету по первоначальной стоимости. В данном случае в нее помимо цены приобретения и расходов на регистрацию включено оценочное обязательство в связи с обязанностью организации провести демонтаж объекта ОС и комплекс природоохранных мероприятий после окончания его эксплуатации (п. п. 5, 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, п. п. 4, 5, 8, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" ПБУ 8/2010, утвержденного Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н, п. 13 Письма Минфина России N ПЗ-7/2011, Приложение к Письму Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете списание по причине морального износа объекта основных средств и его последующую ликвидацию, если в результате получены материалы, пригодные к использованию в производстве?..
(Консультация эксперта, 2025)Рыночная стоимость материалов (иного имущества), полученных при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации ОС, для целей налогообложения прибыли включается в состав внереализационных доходов на дату составления акта о списании объекта ОС (п. 13 ч. 2 ст. 250, п. 5 ст. 274, пп. 8 п. 4 ст. 271 НК РФ) <*>.
(Консультация эксперта, 2025)Рыночная стоимость материалов (иного имущества), полученных при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации ОС, для целей налогообложения прибыли включается в состав внереализационных доходов на дату составления акта о списании объекта ОС (п. 13 ч. 2 ст. 250, п. 5 ст. 274, пп. 8 п. 4 ст. 271 НК РФ) <*>.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Вместе с тем в Налоговом кодексе РФ существует отдельная норма, посвященная порядку учета расходов на ликвидацию основного средства, - подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ, согласно которой в состав внереализационных расходов включаются расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Вместе с тем в Налоговом кодексе РФ существует отдельная норма, посвященная порядку учета расходов на ликвидацию основного средства, - подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ, согласно которой в состав внереализационных расходов включаются расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2026 г.В первоначальную стоимость ОС в числе прочего включается сумма возникших при осуществлении капвложений оценочных обязательств по их демонтажу, утилизации и по восстановлению окружающей среды. Если возникновение оценочного обязательства связано с созданием (приобретением) одновременно нескольких объектов ОС, его величина распределяется между указанными объектами пропорционально обоснованной базе, выбранной организацией (пп. "ж" п. 10 ФСБУ 26/2020, п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" ПБУ 8/2010, утвержденного Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н, Письмо Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01). Рекомендации в названном Письме основаны в том числе на нормах ПБУ 6/01, утратившего силу. Однако полагаем, что разъяснения о распределении величины оценочного обязательства, связанного с несколькими объектами ОС, остаются актуальными.
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 5/2019 принять к учету материалы, оставшиеся от выбытия основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)По мере несения затрат, включаемых в фактическую себестоимость запасов (на дату списания балансовой стоимости объекта ОС, при приемке выполненных работ по демонтажу объекта и т.п.), составляйте бухгалтерскую справку-расчет, содержащую обязательные реквизиты первичного учетного документа, в которой зафиксируйте величину этих затрат.
(КонсультантПлюс, 2025)По мере несения затрат, включаемых в фактическую себестоимость запасов (на дату списания балансовой стоимости объекта ОС, при приемке выполненных работ по демонтажу объекта и т.п.), составляйте бухгалтерскую справку-расчет, содержащую обязательные реквизиты первичного учетного документа, в которой зафиксируйте величину этих затрат.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.В первоначальную стоимость ОС в числе прочего включается сумма возникших при осуществлении капвложений оценочных обязательств по их демонтажу, утилизации и по восстановлению окружающей среды. Если возникновение оценочного обязательства связано с созданием (приобретением) одновременно нескольких объектов ОС, его величина распределяется между указанными объектами пропорционально обоснованной базе, выбранной организацией (пп. "ж" п. 10 ФСБУ 26/2020, п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" ПБУ 8/2010, утвержденного Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н, Письмо Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01). Рекомендации в названном Письме основаны в том числе на нормах ПБУ 6/01, утратившего силу. Однако полагаем, что разъяснения о распределении величины оценочного обязательства, связанного с несколькими объектами ОС, остаются актуальными.