Включаются ли пени в расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Включаются ли пени в расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиция ВАС РФ: Проценты за пользование чужими денежными средствами на сумму убытков не начисляются
Постановление Президиума ВАС РФ от 22.05.2007 N 420/07 по делу N А40-41625/06-105-284 и другие акты высших судов
Применимые нормы: п. п. 1, 2 ст. 15, ст. 395 ГК РФРасходы, включающие сумму процентов по банковскому кредиту и пени по налоговым обязательствам, по существу являются убытками, понесенными кредитором, поэтому на них не начисляются проценты, предусмотренные ст. 395 ГК РФ, - последние применяются только в отношении денежных обязательств.
Постановление Президиума ВАС РФ от 22.05.2007 N 420/07 по делу N А40-41625/06-105-284 и другие акты высших судов
Применимые нормы: п. п. 1, 2 ст. 15, ст. 395 ГК РФРасходы, включающие сумму процентов по банковскому кредиту и пени по налоговым обязательствам, по существу являются убытками, понесенными кредитором, поэтому на них не начисляются проценты, предусмотренные ст. 395 ГК РФ, - последние применяются только в отношении денежных обязательств.
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налогоплательщик (бывший ИП, нотариус, адвокат и т.п.) оспаривает доначисление НДФЛ из-за исключения из состава профессионального вычета расходов как необоснованных
(КонсультантПлюс, 2025)Признать недействительным решение о доначислении НДФЛ, штрафа, пеней
(КонсультантПлюс, 2025)Признать недействительным решение о доначислении НДФЛ, штрафа, пеней
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть отдельные виды расходов при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если затраты не названы в перечне, учесть их нельзя. Например, не получится включить в расходы пени, которые вы уплатили при нарушении договорных обязательств, представительские расходы, стоимость земельного участка, который вы не планируете перепродать.
(КонсультантПлюс, 2025)Если затраты не названы в перечне, учесть их нельзя. Например, не получится включить в расходы пени, которые вы уплатили при нарушении договорных обязательств, представительские расходы, стоимость земельного участка, который вы не планируете перепродать.
Готовое решение: Как лизингополучателю учитывать лизинговые операции
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете признанную (присужденную) сумму пеней включите во внереализационные расходы.
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете признанную (присужденную) сумму пеней включите во внереализационные расходы.
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2001 N 155-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
"О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации"Статья 5. Финансовое обеспечение расходов на выплату доплаты к пенсии, включая расходы на организацию работы по ее выплате и доставке, производится за счет взносов, поступивших от плательщиков взносов, сумм пеней, начисленных за несвоевременную уплату взносов, и штрафов за неправомерные действия, связанные с реализацией настоящего Федерального закона.
(ред. от 25.12.2023)
"О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации"Статья 5. Финансовое обеспечение расходов на выплату доплаты к пенсии, включая расходы на организацию работы по ее выплате и доставке, производится за счет взносов, поступивших от плательщиков взносов, сумм пеней, начисленных за несвоевременную уплату взносов, и штрафов за неправомерные действия, связанные с реализацией настоящего Федерального закона.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)По результатам выездной налоговой проверки, проведенной за период 2014 - 2016 годов, предпринимателю начислена недоимка по единому сельскохозяйственному налогу (далее - ЕСХН), соответствующие суммы пени и штрафа в связи с завышением расходов, включенных в налоговую базу.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)По результатам выездной налоговой проверки, проведенной за период 2014 - 2016 годов, предпринимателю начислена недоимка по единому сельскохозяйственному налогу (далее - ЕСХН), соответствующие суммы пени и штрафа в связи с завышением расходов, включенных в налоговую базу.
Готовое решение: Как на УСН учесть уступку права требования по договору займа
(КонсультантПлюс, 2025)Если по решению суда вы получаете оплату от должника вместе с суммами штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, суммами возмещения убытков или ущерба, компенсацией судебных расходов (включая госпошлину), учитывайте их в доходах (Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-11-06/2/71842).
(КонсультантПлюс, 2025)Если по решению суда вы получаете оплату от должника вместе с суммами штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, суммами возмещения убытков или ущерба, компенсацией судебных расходов (включая госпошлину), учитывайте их в доходах (Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-11-06/2/71842).
Готовое решение: Как рассчитать, уплатить и отразить в учете пени по НДС (до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)В налоговом учете пени по НДС в состав расходов включить нельзя (п. 2 ст. 270 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)В налоговом учете пени по НДС в состав расходов включить нельзя (п. 2 ст. 270 НК РФ).
Типовая ситуация: Как учесть пени и штрафы по налогам и взносам
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговые расходы пени и штрафы по налогам и взносам включить нельзя (ст. 270 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговые расходы пени и штрафы по налогам и взносам включить нельзя (ст. 270 НК РФ).
Вопрос: Как учитываются пени за неисполнение, ненадлежащее исполнение госконтракта в бухгалтерском и налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете уплачиваемые неустойки (штрафы, пени) за нарушение договорных обязательств включаются в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете уплачиваемые неустойки (штрафы, пени) за нарушение договорных обязательств включаются в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Вопрос: Заказчик на УСН ("доходы минус расходы") в связи с несвоевременной сдачей работ подрядчиком уменьшил договорную стоимость работ на предусмотренные договором пени. Стороны подписали акт взаимозачета. Есть ли налоговые риски, если заказчиком будут учтены только расходы в размере уплаченной подрядчику суммы?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Таким образом, для заказчика на УСН стоимость работ, установленных договором, включается в расходы, а сумма пеней за несвоевременную сдачу работ включается в доходы на момент прекращения обязательств сторон.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Таким образом, для заказчика на УСН стоимость работ, установленных договором, включается в расходы, а сумма пеней за несвоевременную сдачу работ включается в доходы на момент прекращения обязательств сторон.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Штрафы и пени, начисленные за нарушение условий хозяйственных договоров, в налоговом учете включают в состав внереализационных расходов, если:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Штрафы и пени, начисленные за нарушение условий хозяйственных договоров, в налоговом учете включают в состав внереализационных расходов, если:
Статья: Реализация права на освобождение от ответственности при заключении мирового соглашения субъектами предпринимательства
(Зимнева С.В., Лукьяненко М.Ф.)
("Журнал российского права", 2024, N 9)Несмотря на то что неустойка может составлять общую сумму задолженности, она не превращается в основной долг по оплате. Указанное следует также из порядка отражения сумм прощенного долга (кредиторской задолженности) и начисленной неустойки в бухгалтерском учете. Согласно п. 11 ПБУ 10/99 <13> штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров включаются в состав прочих расходов. Такие расходы принимаются к бухгалтерскому учету только в суммах, признанных организацией или присужденных судом (п. 14.2 ПБУ 10/99), в том числе по утвержденному судом мировому соглашению. При этом указанные штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных обязательств учитываются отдельно от кредиторской задолженности на счете 91 "Прочие доходы и расходы" <14>.
(Зимнева С.В., Лукьяненко М.Ф.)
("Журнал российского права", 2024, N 9)Несмотря на то что неустойка может составлять общую сумму задолженности, она не превращается в основной долг по оплате. Указанное следует также из порядка отражения сумм прощенного долга (кредиторской задолженности) и начисленной неустойки в бухгалтерском учете. Согласно п. 11 ПБУ 10/99 <13> штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров включаются в состав прочих расходов. Такие расходы принимаются к бухгалтерскому учету только в суммах, признанных организацией или присужденных судом (п. 14.2 ПБУ 10/99), в том числе по утвержденному судом мировому соглашению. При этом указанные штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных обязательств учитываются отдельно от кредиторской задолженности на счете 91 "Прочие доходы и расходы" <14>.
Вопрос: Об учете цессионарием, применяющим УСН, средств, поступивших в погашение приобретенного права требования по договору займа, пеней за просрочку уплаты задолженности и судебных расходов.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-11-06/2/71842)Таким образом, суммы пеней за просрочку уплаты задолженности по договору займа и компенсации судебных расходов, включая расходы по уплате государственной пошлины, полученные цессионарием по решению суда от должника, включаются в состав доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-11-06/2/71842)Таким образом, суммы пеней за просрочку уплаты задолженности по договору займа и компенсации судебных расходов, включая расходы по уплате государственной пошлины, полученные цессионарием по решению суда от должника, включаются в состав доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Готовое решение: Как отражать в учете признание претензий, выставленных контрагентами, и расчеты по ним
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу суммы предъявленных претензий в части требований об уплате штрафов (пеней, неустоек) и о возмещении убытков включаются в прочие расходы в размере, признанном организацией или присужденном судом, в том отчетном периоде, когда они были признаны или вступило в силу решение суда об их взыскании (п. п. 11, 14.2, 16, 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации", п. 6 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу суммы предъявленных претензий в части требований об уплате штрафов (пеней, неустоек) и о возмещении убытков включаются в прочие расходы в размере, признанном организацией или присужденном судом, в том отчетном периоде, когда они были признаны или вступило в силу решение суда об их взыскании (п. п. 11, 14.2, 16, 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации", п. 6 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").
Путеводитель по судебной практике: Кредит.
Вправе ли банк безакцептно списать со счетов заемщика суммы, подлежащие уплате по кредитному договору
(КонсультантПлюс, 2025)- пункт 2.3, пункты 2.5, 3.2.2 типовой формы 0101210-2 кредитных договоров от 28.06.2012 N АРР 250612132659673, от 17.08.2012 N АРР 150812160309058, от 25.07.2012 N АРР 230712163629740 содержат следующие условия: с целью должного исполнения заемщиком своих обязательств по настоящему договору, а также при их неисполнении или ненадлежащем исполнении заемщик предоставляет кредитору полномочия (заранее данный акцепт), а кредитор на этом основании имеет право списать с любого банковского счета заемщика, открытого у кредитора или в иной кредитной организации, суммы задолженности заемщика по любым денежным обязательствам заемщика перед кредитором; при недостаточности денежных средств на счетах заемщика, открытых в валюте кредита и указанных в заявлении о погашении задолженности, для погашения задолженности по настоящему договору (включая кредит, проценты, банковские расходы, а также пени и штрафы) кредитор имеет право списывать с других счетов заемщика, включая счета в валюте, отличной от валюты кредита, открытых в банке, необходимые денежные средства и направлять их в эквиваленте валюты кредита на погашение задолженности по курсу кредитора, определяемому на дату списания денежных средств. Основанием для списания денежных средств со счетов заемщика, открытых у кредитора, являются настоящий договор и договор счета, содержащий условия о списании:
Вправе ли банк безакцептно списать со счетов заемщика суммы, подлежащие уплате по кредитному договору
(КонсультантПлюс, 2025)- пункт 2.3, пункты 2.5, 3.2.2 типовой формы 0101210-2 кредитных договоров от 28.06.2012 N АРР 250612132659673, от 17.08.2012 N АРР 150812160309058, от 25.07.2012 N АРР 230712163629740 содержат следующие условия: с целью должного исполнения заемщиком своих обязательств по настоящему договору, а также при их неисполнении или ненадлежащем исполнении заемщик предоставляет кредитору полномочия (заранее данный акцепт), а кредитор на этом основании имеет право списать с любого банковского счета заемщика, открытого у кредитора или в иной кредитной организации, суммы задолженности заемщика по любым денежным обязательствам заемщика перед кредитором; при недостаточности денежных средств на счетах заемщика, открытых в валюте кредита и указанных в заявлении о погашении задолженности, для погашения задолженности по настоящему договору (включая кредит, проценты, банковские расходы, а также пени и штрафы) кредитор имеет право списывать с других счетов заемщика, включая счета в валюте, отличной от валюты кредита, открытых в банке, необходимые денежные средства и направлять их в эквиваленте валюты кредита на погашение задолженности по курсу кредитора, определяемому на дату списания денежных средств. Основанием для списания денежных средств со счетов заемщика, открытых у кредитора, являются настоящий договор и договор счета, содержащий условия о списании: