Включаются ли пени в расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Включаются ли пени в расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиция ВАС РФ: Проценты за пользование чужими денежными средствами на сумму убытков не начисляются
Постановление Президиума ВАС РФ от 22.05.2007 N 420/07 по делу N А40-41625/06-105-284 и другие акты высших судов
Применимые нормы: п. п. 1, 2 ст. 15, ст. 395 ГК РФРасходы, включающие сумму процентов по банковскому кредиту и пени по налоговым обязательствам, по существу являются убытками, понесенными кредитором, поэтому на них не начисляются проценты, предусмотренные ст. 395 ГК РФ, - последние применяются только в отношении денежных обязательств.
Постановление Президиума ВАС РФ от 22.05.2007 N 420/07 по делу N А40-41625/06-105-284 и другие акты высших судов
Применимые нормы: п. п. 1, 2 ст. 15, ст. 395 ГК РФРасходы, включающие сумму процентов по банковскому кредиту и пени по налоговым обязательствам, по существу являются убытками, понесенными кредитором, поэтому на них не начисляются проценты, предусмотренные ст. 395 ГК РФ, - последние применяются только в отношении денежных обязательств.
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налогоплательщик (бывший ИП, нотариус, адвокат и т.п.) оспаривает доначисление НДФЛ из-за исключения из состава профессионального вычета расходов как необоснованных
(КонсультантПлюс, 2025)Признать недействительным решение о доначислении НДФЛ, штрафа, пеней
(КонсультантПлюс, 2025)Признать недействительным решение о доначислении НДФЛ, штрафа, пеней
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как лизингополучателю учитывать лизинговые операции
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете признанную (присужденную) сумму пеней включите во внереализационные расходы.
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете признанную (присужденную) сумму пеней включите во внереализационные расходы.
Типовая ситуация: Как учесть пени и штрафы по налогам и взносам
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговые расходы пени и штрафы по налогам и взносам включить нельзя (ст. 270 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговые расходы пени и штрафы по налогам и взносам включить нельзя (ст. 270 НК РФ).
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2001 N 155-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
"О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации"Статья 5. Финансовое обеспечение расходов на выплату доплаты к пенсии, включая расходы на организацию работы по ее выплате и доставке, производится за счет взносов, поступивших от плательщиков взносов, сумм пеней, начисленных за несвоевременную уплату взносов, и штрафов за неправомерные действия, связанные с реализацией настоящего Федерального закона.
(ред. от 25.12.2023)
"О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации"Статья 5. Финансовое обеспечение расходов на выплату доплаты к пенсии, включая расходы на организацию работы по ее выплате и доставке, производится за счет взносов, поступивших от плательщиков взносов, сумм пеней, начисленных за несвоевременную уплату взносов, и штрафов за неправомерные действия, связанные с реализацией настоящего Федерального закона.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)По результатам выездной налоговой проверки, проведенной за период 2014 - 2016 годов, предпринимателю начислена недоимка по единому сельскохозяйственному налогу (далее - ЕСХН), соответствующие суммы пени и штрафа в связи с завышением расходов, включенных в налоговую базу.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)По результатам выездной налоговой проверки, проведенной за период 2014 - 2016 годов, предпринимателю начислена недоимка по единому сельскохозяйственному налогу (далее - ЕСХН), соответствующие суммы пени и штрафа в связи с завышением расходов, включенных в налоговую базу.
Готовое решение: Как отражать в учете признание претензий, выставленных контрагентами, и расчеты по ним
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу суммы предъявленных претензий в части требований об уплате штрафов (пеней, неустоек) и о возмещении убытков включаются в прочие расходы в размере, признанном организацией или присужденном судом, в том отчетном периоде, когда они были признаны или вступило в силу решение суда об их взыскании (п. п. 11, 14.2, 16, 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации", п. 6 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу суммы предъявленных претензий в части требований об уплате штрафов (пеней, неустоек) и о возмещении убытков включаются в прочие расходы в размере, признанном организацией или присужденном судом, в том отчетном периоде, когда они были признаны или вступило в силу решение суда об их взыскании (п. п. 11, 14.2, 16, 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации", п. 6 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").
Вопрос: Об учете цессионарием, применяющим УСН, средств, поступивших в погашение приобретенного права требования по договору займа, пеней за просрочку уплаты задолженности и судебных расходов.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-11-06/2/71842)Таким образом, суммы пеней за просрочку уплаты задолженности по договору займа и компенсации судебных расходов, включая расходы по уплате государственной пошлины, полученные цессионарием по решению суда от должника, включаются в состав доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-11-06/2/71842)Таким образом, суммы пеней за просрочку уплаты задолженности по договору займа и компенсации судебных расходов, включая расходы по уплате государственной пошлины, полученные цессионарием по решению суда от должника, включаются в состав доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете заказчика отражать обеспечение исполнения контракта
(КонсультантПлюс, 2025)Неустойку в виде штрафа или пени, подлежащую уплате подрядчику (исполнителю) за нарушение вами договорных обязательств, включите в прочие расходы в сумме, которую вы признали или которую присудил суд. Расход отразите в том отчетном периоде, когда она была признана или вступило в силу решение суда о ее взыскании (п. п. 11, 14.2, 16 ПБУ 10/99).
(КонсультантПлюс, 2025)Неустойку в виде штрафа или пени, подлежащую уплате подрядчику (исполнителю) за нарушение вами договорных обязательств, включите в прочие расходы в сумме, которую вы признали или которую присудил суд. Расход отразите в том отчетном периоде, когда она была признана или вступило в силу решение суда о ее взыскании (п. п. 11, 14.2, 16 ПБУ 10/99).
Вопрос: У руководителя в постоянном пользовании служебный автомобиль. Надо ли оформлять путевой лист и проходить медосмотр? Как учесть по налогу на прибыль расходы на содержание авто? Затраты, которые нельзя распределить по цели использования, не учитываются в расходах? Возникает ли у руководителя доход по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)На основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.
(Консультация эксперта, 2025)На основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.
Готовое решение: Как учесть обязательные платежи в бюджет при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Пени по страховым взносам при расчете налога на прибыль не включаются в расходы (п. 2 ст. 270 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Пени по страховым взносам при расчете налога на прибыль не включаются в расходы (п. 2 ст. 270 НК РФ).
Готовое решение: Как отразить в учете начисление взносов, пеней и штрафов по итогам проверки СФР
(КонсультантПлюс, 2025)Пени и штрафы, начисленные по итогам проверки взносов на травматизм, включите в прочие расходы (п. п. 2, 4 ПБУ 10/99 "Расходы организации", Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875, Рекомендация Р-64/2015-КпР "Фискальные санкции").
(КонсультантПлюс, 2025)Пени и штрафы, начисленные по итогам проверки взносов на травматизм, включите в прочие расходы (п. п. 2, 4 ПБУ 10/99 "Расходы организации", Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875, Рекомендация Р-64/2015-КпР "Фискальные санкции").
Готовое решение: Как на УСН учесть уступку права требования по договору займа
(КонсультантПлюс, 2026)Если по решению суда вы получаете оплату от должника вместе с суммами штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, суммами возмещения убытков или ущерба, компенсацией судебных расходов (включая госпошлину), учитывайте их в доходах (Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-11-06/2/71842).
(КонсультантПлюс, 2026)Если по решению суда вы получаете оплату от должника вместе с суммами штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, суммами возмещения убытков или ущерба, компенсацией судебных расходов (включая госпошлину), учитывайте их в доходах (Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-11-06/2/71842).
Статья: Отказ от вычета НДС из-за мотивированного мнения налоговиков: можно ли требовать с контрагента возмещения убытка?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 27)Договор на изготовление продукции из давальческого сырья содержал условие, что контрагент гарантирует компании ведение налогового учета и составление налоговой отчетности, не допускает искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, своевременно и в полном объеме уплачивает налоги, сборы и страховые взносы, отражает в налоговой отчетности по НДС все суммы НДС, предъявленные покупателю. И если контрагент нарушит хотя бы одну из этих гарантий и это повлечет предъявление налоговыми органами требований к компании об уплате налогов, сборов, страховых взносов, штрафов, пеней, отказ признать расходы для целей налогообложения прибыли или включить НДС в состав налоговых вычетов, контрагент обязуется возместить компании убытки, которые она понесла вследствие таких нарушений.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 27)Договор на изготовление продукции из давальческого сырья содержал условие, что контрагент гарантирует компании ведение налогового учета и составление налоговой отчетности, не допускает искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, своевременно и в полном объеме уплачивает налоги, сборы и страховые взносы, отражает в налоговой отчетности по НДС все суммы НДС, предъявленные покупателю. И если контрагент нарушит хотя бы одну из этих гарантий и это повлечет предъявление налоговыми органами требований к компании об уплате налогов, сборов, страховых взносов, штрафов, пеней, отказ признать расходы для целей налогообложения прибыли или включить НДС в состав налоговых вычетов, контрагент обязуется возместить компании убытки, которые она понесла вследствие таких нарушений.
Типовая ситуация: Штрафы, пени, проценты и возмещение убытков по договорам: расчет и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Причитающиеся к уплате неустойки, штрафы, пени, проценты за пользование чужими деньгами, а также возмещение ущерба для налога на прибыль включают в расходы на дату признания претензии или вступления в силу решения суда (ст. 272 НК РФ, Письма Минфина от 25.09.2020 N 03-03-06/1/84210, от 20.03.2017 N 03-03-06/2/15657).
(Издательство "Главная книга", 2025)Причитающиеся к уплате неустойки, штрафы, пени, проценты за пользование чужими деньгами, а также возмещение ущерба для налога на прибыль включают в расходы на дату признания претензии или вступления в силу решения суда (ст. 272 НК РФ, Письма Минфина от 25.09.2020 N 03-03-06/1/84210, от 20.03.2017 N 03-03-06/2/15657).
Путеводитель по судебной практике: Кредит.
Вправе ли банк безакцептно списать со счетов заемщика суммы, подлежащие уплате по кредитному договору
(КонсультантПлюс, 2025)- пункт 2.3, пункты 2.5, 3.2.2 типовой формы 0101210-2 кредитных договоров от 28.06.2012 N АРР 250612132659673, от 17.08.2012 N АРР 150812160309058, от 25.07.2012 N АРР 230712163629740 содержат следующие условия: с целью должного исполнения заемщиком своих обязательств по настоящему договору, а также при их неисполнении или ненадлежащем исполнении заемщик предоставляет кредитору полномочия (заранее данный акцепт), а кредитор на этом основании имеет право списать с любого банковского счета заемщика, открытого у кредитора или в иной кредитной организации, суммы задолженности заемщика по любым денежным обязательствам заемщика перед кредитором; при недостаточности денежных средств на счетах заемщика, открытых в валюте кредита и указанных в заявлении о погашении задолженности, для погашения задолженности по настоящему договору (включая кредит, проценты, банковские расходы, а также пени и штрафы) кредитор имеет право списывать с других счетов заемщика, включая счета в валюте, отличной от валюты кредита, открытых в банке, необходимые денежные средства и направлять их в эквиваленте валюты кредита на погашение задолженности по курсу кредитора, определяемому на дату списания денежных средств. Основанием для списания денежных средств со счетов заемщика, открытых у кредитора, являются настоящий договор и договор счета, содержащий условия о списании:
Вправе ли банк безакцептно списать со счетов заемщика суммы, подлежащие уплате по кредитному договору
(КонсультантПлюс, 2025)- пункт 2.3, пункты 2.5, 3.2.2 типовой формы 0101210-2 кредитных договоров от 28.06.2012 N АРР 250612132659673, от 17.08.2012 N АРР 150812160309058, от 25.07.2012 N АРР 230712163629740 содержат следующие условия: с целью должного исполнения заемщиком своих обязательств по настоящему договору, а также при их неисполнении или ненадлежащем исполнении заемщик предоставляет кредитору полномочия (заранее данный акцепт), а кредитор на этом основании имеет право списать с любого банковского счета заемщика, открытого у кредитора или в иной кредитной организации, суммы задолженности заемщика по любым денежным обязательствам заемщика перед кредитором; при недостаточности денежных средств на счетах заемщика, открытых в валюте кредита и указанных в заявлении о погашении задолженности, для погашения задолженности по настоящему договору (включая кредит, проценты, банковские расходы, а также пени и штрафы) кредитор имеет право списывать с других счетов заемщика, включая счета в валюте, отличной от валюты кредита, открытых в банке, необходимые денежные средства и направлять их в эквиваленте валюты кредита на погашение задолженности по курсу кредитора, определяемому на дату списания денежных средств. Основанием для списания денежных средств со счетов заемщика, открытых у кредитора, являются настоящий договор и договор счета, содержащий условия о списании: