Включается ли НДФЛ в судебные расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Включается ли НДФЛ в судебные расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.09.2024 N 18АП-9683/2024 по делу N А76-11737/2023
Требование: Об отмене определения о взыскании судебных расходов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Также возможность включения в состав судебных расходов НДФЛ, страховых взносов на выплату страховой части трудовой пенсии, страховых взносов на обязательное медицинское страхование подтверждается пунктом 48 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26.12.2018, согласно которому суммы НДФЛ, уплаченные с вознаграждения (дохода) представителю налогоплательщика в суде, не уменьшают размер судебных издержек и подлежат возмещению в составе вознаграждения представителю в порядке статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (аналогичная правовая позиция поддержана определением Верховного Суда Российской Федерации от 17.08.2020 N 310-АД18-21453).
Требование: Об отмене определения о взыскании судебных расходов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Также возможность включения в состав судебных расходов НДФЛ, страховых взносов на выплату страховой части трудовой пенсии, страховых взносов на обязательное медицинское страхование подтверждается пунктом 48 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26.12.2018, согласно которому суммы НДФЛ, уплаченные с вознаграждения (дохода) представителю налогоплательщика в суде, не уменьшают размер судебных издержек и подлежат возмещению в составе вознаграждения представителю в порядке статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (аналогичная правовая позиция поддержана определением Верховного Суда Российской Федерации от 17.08.2020 N 310-АД18-21453).
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 19.07.2024 N 08АП-4050/2024 по делу N А75-15722/2022
Требование: Об отмене определения о взыскании судебных расходов.
Решение: Определение изменено.При этом, обоснованность включения в состав судебных расходов НДФЛ, страховых взносов на выплату страховой части трудовой пенсии, страховых взносов на обязательное медицинское страхование подтверждается пунктом 48 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26.12.2018, в соответствии с разъяснениями которого суммы НДФЛ, уплаченные с вознаграждения (дохода) представителю налогоплательщика в суде, не уменьшают размер судебных издержек и подлежат возмещению в составе вознаграждения представителю в порядке статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (аналогичная правовая позиция поддержана определением Верховного Суда РФ от 17.08.2020 N 310-АД18-21453).
Требование: Об отмене определения о взыскании судебных расходов.
Решение: Определение изменено.При этом, обоснованность включения в состав судебных расходов НДФЛ, страховых взносов на выплату страховой части трудовой пенсии, страховых взносов на обязательное медицинское страхование подтверждается пунктом 48 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26.12.2018, в соответствии с разъяснениями которого суммы НДФЛ, уплаченные с вознаграждения (дохода) представителю налогоплательщика в суде, не уменьшают размер судебных издержек и подлежат возмещению в составе вознаграждения представителю в порядке статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (аналогичная правовая позиция поддержана определением Верховного Суда РФ от 17.08.2020 N 310-АД18-21453).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации выплату по решению суда компенсации судебных издержек физическому лицу (не являющемуся работником организации), выигравшему иск к организации?..
(Консультация эксперта, 2026)Судебные расходы (в частности, стоимость услуг представителя), предусмотренные гражданским процессуальным законодательством, понесенные налогоплательщиком - физическим лицом при рассмотрении дела и возмещенные ему по решению суда, не облагаются НДФЛ на основании п. 61 ст. 217 Налогового кодекса РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Судебные расходы (в частности, стоимость услуг представителя), предусмотренные гражданским процессуальным законодательством, понесенные налогоплательщиком - физическим лицом при рассмотрении дела и возмещенные ему по решению суда, не облагаются НДФЛ на основании п. 61 ст. 217 Налогового кодекса РФ.
Статья: Налоговые риски выездного мероприятия для партнеров и своего персонала
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)С учетом изложенного следует признать, что возникают налоговые риски, связанные с доначислением НДФЛ и по расходам общего характера. Наличие подобных споров в судебной практике подтверждает высокую вероятность возникновения претензий со стороны налоговиков.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)С учетом изложенного следует признать, что возникают налоговые риски, связанные с доначислением НДФЛ и по расходам общего характера. Наличие подобных споров в судебной практике подтверждает высокую вероятность возникновения претензий со стороны налоговиков.
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера"Суд отменил штраф для АО за недостоверные данные в 2-НДФЛ - обновлять их должны акционеры (30.01.2026)
Определение Конституционного Суда РФ от 02.04.2009 N 478-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Пшикова Дмитрия Владимировича на нарушение его конституционных прав положениями пункта 1 статьи 210, пункта 1 статьи 221 и пункта 3 статьи 237 Налогового кодекса Российской Федерации"Арбитражный суд Приморского края в решении от 24 мая 2007 года подтвердил правильность привлечения Д.В. Пшикова к налоговой ответственности, однако указал, что, хотя индивидуальный предприниматель и обязан включать в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц и по единому социальному налогу доход от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, он также вправе уменьшить налогооблагаемые базы по данным налогам на сумму произведенных расходов (включая выплату выигрышей). Судами апелляционной и кассационной инстанций указанное решение оставлено без изменений.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Пшикова Дмитрия Владимировича на нарушение его конституционных прав положениями пункта 1 статьи 210, пункта 1 статьи 221 и пункта 3 статьи 237 Налогового кодекса Российской Федерации"Арбитражный суд Приморского края в решении от 24 мая 2007 года подтвердил правильность привлечения Д.В. Пшикова к налоговой ответственности, однако указал, что, хотя индивидуальный предприниматель и обязан включать в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц и по единому социальному налогу доход от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, он также вправе уменьшить налогооблагаемые базы по данным налогам на сумму произведенных расходов (включая выплату выигрышей). Судами апелляционной и кассационной инстанций указанное решение оставлено без изменений.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагается ли НДФЛ оплата (возмещение) проживания работникам, предусмотренная трудовыми договорами
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время из п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015 (направлен для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 03.11.2015 N СА-4-7/19206@), следует, что осуществление организацией затрат на аренду жилья для работников прежде всего в своих интересах свидетельствует об отсутствии преобладающего интереса физических лиц и об отсутствии их личного дохода в натуральной форме, облагаемого НДФЛ. ФНС России придерживается сходного мнения о возмещении расходов на наем жилого помещения. Есть судебные акты, в которых отмечается, что оплата жилья для сотрудников не включается в налоговую базу по НДФЛ.
Облагается ли НДФЛ оплата (возмещение) проживания работникам, предусмотренная трудовыми договорами
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время из п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015 (направлен для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 03.11.2015 N СА-4-7/19206@), следует, что осуществление организацией затрат на аренду жилья для работников прежде всего в своих интересах свидетельствует об отсутствии преобладающего интереса физических лиц и об отсутствии их личного дохода в натуральной форме, облагаемого НДФЛ. ФНС России придерживается сходного мнения о возмещении расходов на наем жилого помещения. Есть судебные акты, в которых отмечается, что оплата жилья для сотрудников не включается в налоговую базу по НДФЛ.
Статья: НДФЛ на штрафы и неустойку с точки зрения законодательства о защите прав потребителей
(Гармаш С.В.)
("Правовое регулирование экономической деятельности. ПРЭД", 2024, N 3)Аналогичный подход применяется к санкциям по Закону о защите прав потребителей (неустойка, штраф). Как отмечено в Обзоре судебной практики ВС РФ от 21.10.2015, эти выплаты имеют исключительно штрафную природу и не направлены на возмещение убытков потребителя. Поэтому они включаются в налогооблагаемый доход физлица, даже если связаны с нарушением его прав.
(Гармаш С.В.)
("Правовое регулирование экономической деятельности. ПРЭД", 2024, N 3)Аналогичный подход применяется к санкциям по Закону о защите прав потребителей (неустойка, штраф). Как отмечено в Обзоре судебной практики ВС РФ от 21.10.2015, эти выплаты имеют исключительно штрафную природу и не направлены на возмещение убытков потребителя. Поэтому они включаются в налогооблагаемый доход физлица, даже если связаны с нарушением его прав.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Отклоняя довод налогоплательщика об обоснованности включения расходов на сотовую связь, суд отметил, что представленные им чеки не содержат данных о плательщике и, соответственно, не позволяют достоверно установить, что расходы были понесены именно им (Постановление АС ЦО от 21.09.2023 N Ф10-3312/2023 по делу N А09-2852/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Отклоняя довод налогоплательщика об обоснованности включения расходов на сотовую связь, суд отметил, что представленные им чеки не содержат данных о плательщике и, соответственно, не позволяют достоверно установить, что расходы были понесены именно им (Постановление АС ЦО от 21.09.2023 N Ф10-3312/2023 по делу N А09-2852/2022).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)(-) По мнению ИФНС, налогоплательщик, осуществляя деятельность в качестве арбитражного управляющего, не отразил в декларации по НДФЛ суммы возмещения понесенных расходов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)(-) По мнению ИФНС, налогоплательщик, осуществляя деятельность в качестве арбитражного управляющего, не отразил в декларации по НДФЛ суммы возмещения понесенных расходов.
Статья: Учет расходов на компенсацию морального вреда
(Шагиев М.Ф.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 12)Налог на доходы физических лиц
(Шагиев М.Ф.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 12)Налог на доходы физических лиц
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Нужно ли удерживать НДФЛ с расходов на оплату аренды автомобиля для командированного сотрудника
(КонсультантПлюс, 2026)Есть письмо Минфина России, из которого следует, что сумма возмещения командированному работнику расходов по аренде автомобиля является компенсационной выплатой и не облагается НДФЛ. Кроме того, есть судебные акты, в которых указано, что сумму оплаты расходов по аренде автомобиля для командированного сотрудника не нужно включать в налоговую базу по НДФЛ.
Нужно ли удерживать НДФЛ с расходов на оплату аренды автомобиля для командированного сотрудника
(КонсультантПлюс, 2026)Есть письмо Минфина России, из которого следует, что сумма возмещения командированному работнику расходов по аренде автомобиля является компенсационной выплатой и не облагается НДФЛ. Кроме того, есть судебные акты, в которых указано, что сумму оплаты расходов по аренде автомобиля для командированного сотрудника не нужно включать в налоговую базу по НДФЛ.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Полагаем, что, если в ученический договор с работником, получающим второе высшее образование, включить обязанность работодателя оплачивать один раз в год стоимость проезда к месту учебы и обратно, работодатель будет вправе рассматривать эти расходы как предусмотренные законом, учитывать при исчислении налога на прибыль, не облагать НДФЛ и взносами.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Полагаем, что, если в ученический договор с работником, получающим второе высшее образование, включить обязанность работодателя оплачивать один раз в год стоимость проезда к месту учебы и обратно, работодатель будет вправе рассматривать эти расходы как предусмотренные законом, учитывать при исчислении налога на прибыль, не облагать НДФЛ и взносами.
Вопрос: Каков порядок налогообложения суммы возмещения работнику морального вреда?
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку позиция Минфина России и судов по вопросу включения в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, затрат на возмещение морального вреда противоречива, в случае если организация примет решение об уменьшении налогооблагаемой прибыли на сумму расходов на выплату работникам компенсации морального вреда, у организации могут возникнуть споры с проверяющими.
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку позиция Минфина России и судов по вопросу включения в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, затрат на возмещение морального вреда противоречива, в случае если организация примет решение об уменьшении налогооблагаемой прибыли на сумму расходов на выплату работникам компенсации морального вреда, у организации могут возникнуть споры с проверяющими.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
В каком периоде ИП включает авансы в доход в целях исчисления НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что авансовые платежи включаются в налоговую базу по НДФЛ в периоде их выплаты (п. 2 ст. 54, пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, п. 4 Порядка учета доходов и расходов). Исходя из этого суд признал правомерным доначисление предпринимателю НДФЛ.
В каком периоде ИП включает авансы в доход в целях исчисления НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что авансовые платежи включаются в налоговую базу по НДФЛ в периоде их выплаты (п. 2 ст. 54, пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, п. 4 Порядка учета доходов и расходов). Исходя из этого суд признал правомерным доначисление предпринимателю НДФЛ.
Статья: Незаконная налоговая оптимизация НДФЛ и страховых взносов: признаки и ответственность
(Ревва С.Ю.)
("Legal Bulletin", 2024, N 1)В результате проведенного исследования был выявлены способы, с помощью которых налогоплательщики незаконно оптимизируют свои расходы по уплате НДФЛ и страховых взносов, а также на примерах судебной практики проиллюстрированы признаки таких противоправных действий и ответственность за их совершение.
(Ревва С.Ю.)
("Legal Bulletin", 2024, N 1)В результате проведенного исследования был выявлены способы, с помощью которых налогоплательщики незаконно оптимизируют свои расходы по уплате НДФЛ и страховых взносов, а также на примерах судебной практики проиллюстрированы признаки таких противоправных действий и ответственность за их совершение.