Вклад в имущество учет у учредителя
Подборка наиболее важных документов по запросу Вклад в имущество учет у учредителя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Для целей налога на прибыль учет средств учредителей, которые организация получила для погашения убытка, зависит от того, как оформлена такая передача. Например, вклад учредителя в имущество вашей организации не учитывается в доходах по налогу на прибыль (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ). А безвозмездная передача организации имущества (в том числе денег) или имущественных прав может включаться либо не включаться в состав доходов в зависимости от выполнения определенных условий (п. 8 ст. 250, пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Для целей налога на прибыль учет средств учредителей, которые организация получила для погашения убытка, зависит от того, как оформлена такая передача. Например, вклад учредителя в имущество вашей организации не учитывается в доходах по налогу на прибыль (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ). А безвозмездная передача организации имущества (в том числе денег) или имущественных прав может включаться либо не включаться в состав доходов в зависимости от выполнения определенных условий (п. 8 ст. 250, пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"В хозяйственных товариществах учет складочного (долевого) капитала ведется также на счете 80 "Уставный капитал". Формирование его отражается по кредиту данного счета и дебету счета 75 "Расчеты с учредителями". Внесенные вклады учитывают по дебету счетов соответствующего имущества и кредиту счета 75.
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"В хозяйственных товариществах учет складочного (долевого) капитала ведется также на счете 80 "Уставный капитал". Формирование его отражается по кредиту данного счета и дебету счета 75 "Расчеты с учредителями". Внесенные вклады учитывают по дебету счетов соответствующего имущества и кредиту счета 75.
Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)333. Счет предназначен для учета: имущества, полученного учреждением в пользование, не являющегося объектами аренды (имущества казны и иного имущества, полученного на безвозмездной основе, как вклад собственника (учредителя); имущества, которым по решению собственника (учредителя) пользуется учреждение (орган власти) при выполнении возложенных на него функций (полномочий), без закрепления права оперативного управления); имущества, полученного в безвозмездное пользование в силу обязанности его предоставления (получения), возникающей в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации; ценностей, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не подлежат отражению на балансе учреждения (музейные предметы и музейные коллекции, включенные в состав государственной части (негосударственной части - по объектам муниципальной собственности) Музейного фонда Российской Федерации); прав ограниченного пользования чужими земельными участками (в том числе сервитут); объектов, по которым сформированы капитальные вложения, но не получено право оперативного управления.
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)333. Счет предназначен для учета: имущества, полученного учреждением в пользование, не являющегося объектами аренды (имущества казны и иного имущества, полученного на безвозмездной основе, как вклад собственника (учредителя); имущества, которым по решению собственника (учредителя) пользуется учреждение (орган власти) при выполнении возложенных на него функций (полномочий), без закрепления права оперативного управления); имущества, полученного в безвозмездное пользование в силу обязанности его предоставления (получения), возникающей в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации; ценностей, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не подлежат отражению на балансе учреждения (музейные предметы и музейные коллекции, включенные в состав государственной части (негосударственной части - по объектам муниципальной собственности) Музейного фонда Российской Федерации); прав ограниченного пользования чужими земельными участками (в том числе сервитут); объектов, по которым сформированы капитальные вложения, но не получено право оперативного управления.
Готовое решение: Как отразить списание основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)если вклад вносил учредитель-организация, то быть документ, подтверждающий, что ОС принято на учет с первоначальной стоимостью, равной остаточной стоимости этого имущества по данным налогового учета учредителя с учетом дополнительных расходов на его передачу (если такие расходы также определены как вклад в уставный капитал). Это может быть выписка из его налогового регистра, в которой будет отражена остаточная стоимость передаваемого ОС, кассовые чеки на услуги перевозки и др.
(КонсультантПлюс, 2025)если вклад вносил учредитель-организация, то быть документ, подтверждающий, что ОС принято на учет с первоначальной стоимостью, равной остаточной стоимости этого имущества по данным налогового учета учредителя с учетом дополнительных расходов на его передачу (если такие расходы также определены как вклад в уставный капитал). Это может быть выписка из его налогового регистра, в которой будет отражена остаточная стоимость передаваемого ОС, кассовые чеки на услуги перевозки и др.
"Уставный капитал акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью: стереотипы и их преодоление. Экономический анализ норм корпоративного права"
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)По номинальному размеру уставного капитала, зафиксированному в уставе и балансе, нельзя определить сумму вкладов участников в имущество общества. Сумма этих вкладов равна сумме номинального уставного капитала и эмиссионного дохода. Размер эмиссионного дохода не отражается в балансе общества отдельной строкой. Эмиссионный доход является субсчетом балансового счета - добавочный капитал, он выделяется за балансом в бухгалтерской отчетности, к которой не имеют свободного доступа кредиторы. Кредиторы, оперируя с уставом и балансом общества, не могут определить суммы вкладов участников в имущество общества, для этого необходимо знакомиться с бухгалтерским учетом общества. По абстрактной цифре в уставе нельзя определить "серьезных намерений учредителей" по материальному обеспечению общества.
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)По номинальному размеру уставного капитала, зафиксированному в уставе и балансе, нельзя определить сумму вкладов участников в имущество общества. Сумма этих вкладов равна сумме номинального уставного капитала и эмиссионного дохода. Размер эмиссионного дохода не отражается в балансе общества отдельной строкой. Эмиссионный доход является субсчетом балансового счета - добавочный капитал, он выделяется за балансом в бухгалтерской отчетности, к которой не имеют свободного доступа кредиторы. Кредиторы, оперируя с уставом и балансом общества, не могут определить суммы вкладов участников в имущество общества, для этого необходимо знакомиться с бухгалтерским учетом общества. По абстрактной цифре в уставе нельзя определить "серьезных намерений учредителей" по материальному обеспечению общества.
Вопрос: Какие существуют способы пополнения оборотных средств?
(Консультация эксперта, 2025)Менее предпочтительным способом пополнения оборотных средств является вклад в имущество, связанный с увеличением уставного капитала, поскольку требуется соблюдать определенный порядок принятия решений об увеличении уставного капитала и вносить изменения в учредительные документы.
(Консультация эксперта, 2025)Менее предпочтительным способом пополнения оборотных средств является вклад в имущество, связанный с увеличением уставного капитала, поскольку требуется соблюдать определенный порядок принятия решений об увеличении уставного капитала и вносить изменения в учредительные документы.
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)1.1(3). На практике возникает вопрос о том, возможно ли принудительное осуществление обязанности по оплате доли в уставном капитале, например, путем взыскания задолженности по оплате в судебном порядке или понуждения к исполнению обязанности в натуре, в частности, о применимости положений ст. 398 ГК РФ, согласно которой в случае неисполнения обязательства передать индивидуально-определенную вещь в собственность кредитору последний вправе требовать отобрания этой вещи у должника и передачи ее кредитору на предусмотренных обязательством условиях. Исходя из буквального толкования данной статьи, препятствий в ее применении и в отношении неоплаченной доли в уставном капитале не усматривается, однако на практике сложился подход, согласно которому имущество может быть передано в оплату уставного капитала только добровольно. В его основе лежит правовая позиция, сформированная в п. 8 Постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ N 10/22, согласно которому недвижимое имущество может передаваться в качестве вклада в уставный (складочный) капитал, а также в счет оплаты акций или долей только с согласия собственника. Однако данная правовая позиция изначально была выработана для иной ситуации и непосредственно к рассматриваемому случаю применяться не должна. Следуя указанному подходу, суды считают, что неоплата уставного капитала в качестве последствия приводит не к возникновению права требовать принудительного ее исполнения, а к прекращению правоотношения путем перехода неоплаченной доли к обществу (п. 3 ст. 16 Закона об ООО). При этом если договором об учреждении общества была предусмотрена неустойка за неисполнение обязанности по оплате доли в уставном капитале, то такая неустойка может быть взыскана в судебном порядке. В литературе, исходя из учета этих особенностей, договор о внесении вклада в оплату доли в уставном капитале иногда называют реальным, поскольку передача имущества по этому договору приводит к возникновению у общества с ограниченной ответственностью права собственности на переданное учредителем имущество, однако общество не вправе потребовать передачи имущества учредителем. Иногда такой договор даже рассматривают как отдельный от договора об учреждении (автономный) <1>.
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)1.1(3). На практике возникает вопрос о том, возможно ли принудительное осуществление обязанности по оплате доли в уставном капитале, например, путем взыскания задолженности по оплате в судебном порядке или понуждения к исполнению обязанности в натуре, в частности, о применимости положений ст. 398 ГК РФ, согласно которой в случае неисполнения обязательства передать индивидуально-определенную вещь в собственность кредитору последний вправе требовать отобрания этой вещи у должника и передачи ее кредитору на предусмотренных обязательством условиях. Исходя из буквального толкования данной статьи, препятствий в ее применении и в отношении неоплаченной доли в уставном капитале не усматривается, однако на практике сложился подход, согласно которому имущество может быть передано в оплату уставного капитала только добровольно. В его основе лежит правовая позиция, сформированная в п. 8 Постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ N 10/22, согласно которому недвижимое имущество может передаваться в качестве вклада в уставный (складочный) капитал, а также в счет оплаты акций или долей только с согласия собственника. Однако данная правовая позиция изначально была выработана для иной ситуации и непосредственно к рассматриваемому случаю применяться не должна. Следуя указанному подходу, суды считают, что неоплата уставного капитала в качестве последствия приводит не к возникновению права требовать принудительного ее исполнения, а к прекращению правоотношения путем перехода неоплаченной доли к обществу (п. 3 ст. 16 Закона об ООО). При этом если договором об учреждении общества была предусмотрена неустойка за неисполнение обязанности по оплате доли в уставном капитале, то такая неустойка может быть взыскана в судебном порядке. В литературе, исходя из учета этих особенностей, договор о внесении вклада в оплату доли в уставном капитале иногда называют реальным, поскольку передача имущества по этому договору приводит к возникновению у общества с ограниченной ответственностью права собственности на переданное учредителем имущество, однако общество не вправе потребовать передачи имущества учредителем. Иногда такой договор даже рассматривают как отдельный от договора об учреждении (автономный) <1>.
Вопрос: Организация на УСН реализовала имущество, ранее полученное от учредителя в качестве вклада в уставный капитал. Может ли она учесть в расходах стоимость реализованного имущества?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Организация на УСН реализовала имущество, ранее полученное от учредителя в качестве вклада в уставный капитал. Может ли она учесть в расходах стоимость реализованного имущества?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Организация на УСН реализовала имущество, ранее полученное от учредителя в качестве вклада в уставный капитал. Может ли она учесть в расходах стоимость реализованного имущества?
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Увеличение и уменьшение размера уставного капитала ООО.
Признают ли передачу имущества третьего лица в уставный капитал ООО ничтожной сделкой, если она экономически нецелесообразна и направлена на уменьшение активов такого лица
(КонсультантПлюс, 2025)Оценивая основания для признания сделки недействительной, суды учли, что осуществляя вклад в имущество организации и передавая ей все имеющиеся у ООО "СтройКом" производственные средства, учредитель ООО "СтройКом" лишил себя возможности продолжать предпринимательскую деятельность.
Признают ли передачу имущества третьего лица в уставный капитал ООО ничтожной сделкой, если она экономически нецелесообразна и направлена на уменьшение активов такого лица
(КонсультантПлюс, 2025)Оценивая основания для признания сделки недействительной, суды учли, что осуществляя вклад в имущество организации и передавая ей все имеющиеся у ООО "СтройКом" производственные средства, учредитель ООО "СтройКом" лишил себя возможности продолжать предпринимательскую деятельность.
Статья: Статья 66.1 ГК РФ: всего лишь множество недочетов или одна большая ошибка?
(Жужжалов М.Б.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 5)Таким образом, вклад в уставный капитал может обозначать не только имущество или действие по его внесению, но и само участие в уставном капитале <3>. Подобная многозначность, с одной стороны, не должна смущать. Ведь вклад в уставный капитал, как действие, конституирует участие в корпорации, но одновременно это имущественное предоставление со стороны приобретателя права участия. Как отмечается, уставный капитал с его разделением на доли, акции и пр. служит в том числе определению степени участия учредителей в обществе <4>. Поэтому совершение вклада в уставный капитал является также актом установления корпоративных отношений между обществом и его участником. Откровенно говоря, с учетом права на участие в управлении и на ликвидационную квоту момент отчуждения имущества обществу здесь выглядит фидуциарным (как в случае с обеспечительной передачей титула).
(Жужжалов М.Б.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 5)Таким образом, вклад в уставный капитал может обозначать не только имущество или действие по его внесению, но и само участие в уставном капитале <3>. Подобная многозначность, с одной стороны, не должна смущать. Ведь вклад в уставный капитал, как действие, конституирует участие в корпорации, но одновременно это имущественное предоставление со стороны приобретателя права участия. Как отмечается, уставный капитал с его разделением на доли, акции и пр. служит в том числе определению степени участия учредителей в обществе <4>. Поэтому совершение вклада в уставный капитал является также актом установления корпоративных отношений между обществом и его участником. Откровенно говоря, с учетом права на участие в управлении и на ликвидационную квоту момент отчуждения имущества обществу здесь выглядит фидуциарным (как в случае с обеспечительной передачей титула).
Статья: Единый государственный регистр предприятий и организаций
(Поляк М.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)ОКФС - Общероссийский классификатор форм собственности. Признаком идентификации формы собственности объекта регистра является принадлежность имущества, переданного учредителем (участником) в уставный капитал объекта, или вклада, вносимого владельцами акций, в счет их оплаты (ст. 4.6 Инструкции).
(Поляк М.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)ОКФС - Общероссийский классификатор форм собственности. Признаком идентификации формы собственности объекта регистра является принадлежность имущества, переданного учредителем (участником) в уставный капитал объекта, или вклада, вносимого владельцами акций, в счет их оплаты (ст. 4.6 Инструкции).
Готовое решение: Как применять СГС "Концессионные соглашения"
(КонсультантПлюс, 2025)Если по условиям концессионного соглашения требуется прекратить право оперативного управления или хозяйственного ведения, примите имущество в состав имущества казны с одновременным уменьшением расчетов по вкладам учредителя. При этом учреждение отражает в учете выбытие имущества и уменьшение расчетов с учредителем (расчетов по вкладам учредителя) (п. 5 СГС "Концессионные соглашения").
(КонсультантПлюс, 2025)Если по условиям концессионного соглашения требуется прекратить право оперативного управления или хозяйственного ведения, примите имущество в состав имущества казны с одновременным уменьшением расчетов по вкладам учредителя. При этом учреждение отражает в учете выбытие имущества и уменьшение расчетов с учредителем (расчетов по вкладам учредителя) (п. 5 СГС "Концессионные соглашения").
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В результате возникают вопросы отражения в учете участника (акционера) внесенных им вкладов в имущество дочерних обществ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В результате возникают вопросы отражения в учете участника (акционера) внесенных им вкладов в имущество дочерних обществ.