Вклад в имущество налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Вклад в имущество налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на прибыль, указав, что налогоплательщик не включил во внереализационные доходы денежные средства, безвозмездно полученные от участников общества. Данный доход образовался за счет дополнительных вкладов учредителей в имущество общества. Налоговый орган указал, что, поскольку на момент поступления денежных средств на счет общества редакция устава общества, которой был увеличен размер уставного капитала, государственную регистрацию не прошла, обязанность по внесению вклада в уставный капитал общества у участников не возникла. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным. Суд сослался на правовую позицию КС РФ, содержащуюся в Определении от 03.07.2014 N 1564-О, в соответствии с которой при изменении устава его новые положения приобретают силу для третьих лиц с момента их государственной регистрации, а для участников - с момента принятия решения общим собранием. Поскольку решение об утверждении новой редакции устава, предусматривающей обязанность по внесению дополнительных вкладов, было принято учредителями общества на общем собрании участников до внесения участниками дополнительных вкладов, внесенные денежные средства являются именно вкладом в уставный капитал и не должны включаться в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль. Направление полученных от участников денежных средств на погашение кредита не свидетельствует об их иной правовой природе, поскольку гражданское и налоговое законодательство не содержит запрета на использование в предпринимательской деятельности общества денежных средств, полученных в виде дополнительных взносов его участников.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на прибыль, указав, что налогоплательщик не включил во внереализационные доходы денежные средства, безвозмездно полученные от участников общества. Данный доход образовался за счет дополнительных вкладов учредителей в имущество общества. Налоговый орган указал, что, поскольку на момент поступления денежных средств на счет общества редакция устава общества, которой был увеличен размер уставного капитала, государственную регистрацию не прошла, обязанность по внесению вклада в уставный капитал общества у участников не возникла. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным. Суд сослался на правовую позицию КС РФ, содержащуюся в Определении от 03.07.2014 N 1564-О, в соответствии с которой при изменении устава его новые положения приобретают силу для третьих лиц с момента их государственной регистрации, а для участников - с момента принятия решения общим собранием. Поскольку решение об утверждении новой редакции устава, предусматривающей обязанность по внесению дополнительных вкладов, было принято учредителями общества на общем собрании участников до внесения участниками дополнительных вкладов, внесенные денежные средства являются именно вкладом в уставный капитал и не должны включаться в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль. Направление полученных от участников денежных средств на погашение кредита не свидетельствует об их иной правовой природе, поскольку гражданское и налоговое законодательство не содержит запрета на использование в предпринимательской деятельности общества денежных средств, полученных в виде дополнительных взносов его участников.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Спорное имущество правомерно учтено налогоплательщиком в качестве самостоятельных инвентарных объектов движимого имущества (машины и оборудование), в том числе объекты, не подлежащие учету в составе комплекса конструктивно сочлененных предметов (требующие периодического обновления в силу существенно меньшего срока предполагаемой эксплуатации и (или) не вносящие существенного вклада в стоимость соответствующего комплекса). Данное имущество не облагается налогом на имущество.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Спорное имущество правомерно учтено налогоплательщиком в качестве самостоятельных инвентарных объектов движимого имущества (машины и оборудование), в том числе объекты, не подлежащие учету в составе комплекса конструктивно сочлененных предметов (требующие периодического обновления в силу существенно меньшего срока предполагаемой эксплуатации и (или) не вносящие существенного вклада в стоимость соответствующего комплекса). Данное имущество не облагается налогом на имущество.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать операции по получению вклада в имущество ООО и АО
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учитывать получение вклада в имущество при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учитывать получение вклада в имущество при расчете налога на прибыль
Типовая ситуация: Финансовая и иная помощь учредителя: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Вклад в имущество ООО передающая сторона в налоговых расходах не учитывает и показывает проводкой Д 58 - К 51. При передаче товаров или ОС надо начислить НДС с их рыночной стоимости (ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина от 29.02.2024 N 03-07-11/17900).
(Издательство "Главная книга", 2025)Вклад в имущество ООО передающая сторона в налоговых расходах не учитывает и показывает проводкой Д 58 - К 51. При передаче товаров или ОС надо начислить НДС с их рыночной стоимости (ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина от 29.02.2024 N 03-07-11/17900).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
(ред. от 17.11.2025)2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, полученных от участника ООО в качестве вклада в имущество такого общества.
(Письмо Минфина России от 28.04.2025 N 03-03-08/42373)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, полученных от участника ООО в качестве вклада в имущество такого общества.
(Письмо Минфина России от 28.04.2025 N 03-03-08/42373)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, полученных от участника ООО в качестве вклада в имущество такого общества.
Статья: Вклад в имущество от иностранной "мамы": налоговые риски
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)"Юридический справочник руководителя", 2025, N 7
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)"Юридический справочник руководителя", 2025, N 7
Готовое решение: Как учитываются безвозмездные операции для целей налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)денежных средств от организации, если вы являетесь ее акционером или участником и вносили вклад в имущество в денежной форме. Сумма, превышающая размер вашего вклада, облагается налогом (пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)денежных средств от организации, если вы являетесь ее акционером или участником и вносили вклад в имущество в денежной форме. Сумма, превышающая размер вашего вклада, облагается налогом (пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ);
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Общество (ООО)2.1. Налог на прибыль при передаче участнику ликвидируемого общества имущества в пределах суммы первоначального вклада
Вопрос: Об НДС при передаче на безвозмездной основе имущества (оборудования) в качестве вклада в имущество хозяйственного общества.
(Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 03-07-11/17900)Вопрос: Об НДС при передаче на безвозмездной основе имущества (оборудования) в качестве вклада в имущество хозяйственного общества.
(Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 03-07-11/17900)Вопрос: Об НДС при передаче на безвозмездной основе имущества (оборудования) в качестве вклада в имущество хозяйственного общества.
Готовое решение: НДС при импорте из стран ЕАЭС: Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии
(КонсультантПлюс, 2025)Налог платит тот, к кому переходит право собственности на товары (п. 13 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Исключение - случай, когда товар ввозит посредник. Основаниями, по которым вы приобретаете право собственности, могут быть: договор поставки, мены, товарного займа и др. (п. 14 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Налог платится и в том случае, если ввозимый товар передан в качестве безвозмездного вклада в имущество организации. Уплатить налог нужно и в том случае, если приобретенные товары вы в дальнейшем реализуете другой российской организации и их доставка на территорию РФ в ее адрес происходит со склада вашего поставщика в стране - члене ЕАЭС (Письма Минфина России от 15.07.2024 N 03-07-13/1/65781, от 11.03.2024 N 03-07-13/1/21593, от 22.12.2023 N 03-07-08/124878).
(КонсультантПлюс, 2025)Налог платит тот, к кому переходит право собственности на товары (п. 13 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Исключение - случай, когда товар ввозит посредник. Основаниями, по которым вы приобретаете право собственности, могут быть: договор поставки, мены, товарного займа и др. (п. 14 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Налог платится и в том случае, если ввозимый товар передан в качестве безвозмездного вклада в имущество организации. Уплатить налог нужно и в том случае, если приобретенные товары вы в дальнейшем реализуете другой российской организации и их доставка на территорию РФ в ее адрес происходит со склада вашего поставщика в стране - члене ЕАЭС (Письма Минфина России от 15.07.2024 N 03-07-13/1/65781, от 11.03.2024 N 03-07-13/1/21593, от 22.12.2023 N 03-07-08/124878).
"Уставный капитал акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью: стереотипы и их преодоление. Экономический анализ норм корпоративного права"
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)4.8. Проблемы налогообложения вкладов в имущество
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)4.8. Проблемы налогообложения вкладов в имущество
Путеводитель по сделкам. Простое товарищество. Товарищ3. Налог на имущество при передаче вклада в товарищество
"Корпоративное право в таблицах и схемах: учебно-методическое пособие"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Шиткина И.С.)
("Юстицинформ", 2025)Неопределенность в налогообложении неденежного вклада в имущество применительно к налогу на добавленную стоимость. (Считать ли вклад в имущество инвестиционным вкладом в соответствии с пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ и не признавать его реализацией?)
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Шиткина И.С.)
("Юстицинформ", 2025)Неопределенность в налогообложении неденежного вклада в имущество применительно к налогу на добавленную стоимость. (Считать ли вклад в имущество инвестиционным вкладом в соответствии с пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ и не признавать его реализацией?)