Вклад в имущество денежными средствами НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Вклад в имущество денежными средствами НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что поступившие налогоплательщику в качестве вклада в уставный капитал денежные средства являются бюджетными инвестициями, поэтому он не имеет права на вычет НДС при приобретении за счет них имущества в силу п. 2.1 ст. 170 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что поступившие налогоплательщику в качестве вклада в уставный капитал денежные средства являются бюджетными инвестициями, поэтому он не имеет права на вычет НДС при приобретении за счет них имущества в силу п. 2.1 ст. 170 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету НДС в нарушение п. 2.1 ст. 170 НК РФ. Было установлено, что общество получило вклад в уставный капитал от корпорации инвестиционного развития Республики Северная Осетия - Алания, в свою очередь, учредителем данной корпорации является министерство государственного имущества и земельных отношений Республики Северная Осетия - Алания. Денежные средства, внесенные в качестве взноса в уставный капитал, корпорация получила в виде бюджетных инвестиций на реализацию инвестиционных проектов от министерства экономического развития по Республике Северная Осетия - Алания. Полученные денежные средства, имеющие статус бюджетных, были направлены обществом на текущую хозяйственную деятельность, в том числе на реализацию проекта, входящего в список инвестиционных проектов подпрограммы развития субъекта РФ. Суд пришел к выводу о том, что бюджетные денежные средства, предоставленные корпорации для исполнения инвестиционного проекта и переданные ею в уставный капитал общества, являются имущественным взносом в инвестиционный проект, осуществляемый обществом через корпорацию, что свидетельствует о сохранении указанными денежными средствами, увеличившими уставный фонд общества, статуса бюджетных. Следовательно, суммы НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным за счет полученных обществом в качестве взноса в уставный капитал денежных средств, в силу п. 2.1 ст. 170 НК РФ налогоплательщиком к вычету приняты быть не могут.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету НДС в нарушение п. 2.1 ст. 170 НК РФ. Было установлено, что общество получило вклад в уставный капитал от корпорации инвестиционного развития Республики Северная Осетия - Алания, в свою очередь, учредителем данной корпорации является министерство государственного имущества и земельных отношений Республики Северная Осетия - Алания. Денежные средства, внесенные в качестве взноса в уставный капитал, корпорация получила в виде бюджетных инвестиций на реализацию инвестиционных проектов от министерства экономического развития по Республике Северная Осетия - Алания. Полученные денежные средства, имеющие статус бюджетных, были направлены обществом на текущую хозяйственную деятельность, в том числе на реализацию проекта, входящего в список инвестиционных проектов подпрограммы развития субъекта РФ. Суд пришел к выводу о том, что бюджетные денежные средства, предоставленные корпорации для исполнения инвестиционного проекта и переданные ею в уставный капитал общества, являются имущественным взносом в инвестиционный проект, осуществляемый обществом через корпорацию, что свидетельствует о сохранении указанными денежными средствами, увеличившими уставный фонд общества, статуса бюджетных. Следовательно, суммы НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным за счет полученных обществом в качестве взноса в уставный капитал денежных средств, в силу п. 2.1 ст. 170 НК РФ налогоплательщиком к вычету приняты быть не могут.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать операции по внесению вклада в имущество ООО и АО
(КонсультантПлюс, 2025)Не признается объектом обложения НДС (освобождается от налогообложения) передача в качестве вклада в имущество:
(КонсультантПлюс, 2025)Не признается объектом обложения НДС (освобождается от налогообложения) передача в качестве вклада в имущество:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете ликвидируемой организации (ООО) передачу единственному участнику - физическому лицу (налоговому резиденту РФ, не являющемуся работником организации) имущества, оставшегося после завершения расчетов с кредиторами, и как осуществляется налогообложение выплачиваемых участнику сумм и передаваемого имущества, если стоимость имущества ООО превышает вклад участника?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае участнику передается такое имущество, как здание склада, земельный участок, а также остаток денежных средств на расчетном счете. Общая стоимость передаваемого имущества превышает сумму вклада участника. При этом имуществом, передача которого облагается НДС, является только здание склада, а операции по передаче земельного участка и денежных средств не признаются объектом налогообложения (пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 1, 6 п. 2 ст. 146 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае участнику передается такое имущество, как здание склада, земельный участок, а также остаток денежных средств на расчетном счете. Общая стоимость передаваемого имущества превышает сумму вклада участника. При этом имуществом, передача которого облагается НДС, является только здание склада, а операции по передаче земельного участка и денежных средств не признаются объектом налогообложения (пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 1, 6 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н
(ред. от 27.11.2020)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1791)2. Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).
(ред. от 27.11.2020)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1791)2. Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).
Приказ Росстата от 28.07.2025 N 367
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности")у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности")у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.
Типовая ситуация: Вклад в уставный капитал ООО: передача взноса, увеличение, уменьшение
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС при передаче имущества в уставный капитал восстанавливают: по основным средствам и НМА - пропорционально балансовой стоимости; по другому имуществу - полностью (ст. 170 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС при передаче имущества в уставный капитал восстанавливают: по основным средствам и НМА - пропорционально балансовой стоимости; по другому имуществу - полностью (ст. 170 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) расчеты с участником - физическим лицом (резидентом РФ) по причитающемуся ему имуществу, распределяемому при ликвидации этого ООО? Выплата производится денежными средствами и превышает взнос участника в уставный капитал общества...
(Консультация эксперта, 2025)Однако передача имущества ликвидируемого ООО в данном случае производится путем перечисления денежных средств. При выплате причитающейся участнику доли в имуществе ликвидируемого ООО денежными средствами объекта налогообложения по НДС не возникает на основании положений пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Однако передача имущества ликвидируемого ООО в данном случае производится путем перечисления денежных средств. При выплате причитающейся участнику доли в имуществе ликвидируемого ООО денежными средствами объекта налогообложения по НДС не возникает на основании положений пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - единственного участника ООО получение недвижимого имущества при добровольной ликвидации этого ООО? Рыночная стоимость полученного имущества меньше, чем сумма вклада участника в уставный капитал ООО...
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации при ликвидации ООО и распределении его имущества доход участника определяется исходя из рыночной цены получаемого имущества на момент его получения за вычетом фактически оплаченной им (независимо от формы оплаты) стоимости доли в обществе (исходим из предположения, что вклад в виде денежных средств отсутствует) (п. 2 ст. 277 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации при ликвидации ООО и распределении его имущества доход участника определяется исходя из рыночной цены получаемого имущества на момент его получения за вычетом фактически оплаченной им (независимо от формы оплаты) стоимости доли в обществе (исходим из предположения, что вклад в виде денежных средств отсутствует) (п. 2 ст. 277 НК РФ).
Вопрос: Как учитываются доходы в целях бухгалтерского учета?
(Консультация эксперта, 2025)Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества) (п. 2 ПБУ 9/99).
(Консультация эксперта, 2025)Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества) (п. 2 ПБУ 9/99).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 30.11.2023 N 03-03-06/1/115081 <Как определить первоначальную стоимость ОС, если было объединено несколько объектов?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)Срок полезного использования компания определяет самостоятельно на дату ввода объекта в эксплуатацию с учетом положений ст. 258 Кодекса и Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)Срок полезного использования компания определяет самостоятельно на дату ввода объекта в эксплуатацию с учетом положений ст. 258 Кодекса и Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.
Статья: Система показателей, характеризующих эффективность реализации процедуры конкурсного производства
(Старкова М.М., Чайка Н.К., Гуськов С.В.)
("Аудитор", 2024, N 5)- имущество, являющееся вкладом в совместную деятельность.
(Старкова М.М., Чайка Н.К., Гуськов С.В.)
("Аудитор", 2024, N 5)- имущество, являющееся вкладом в совместную деятельность.
Готовое решение: Как учесть операции по договору простого товарищества в налоговом и бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)За счет товарищей начислен НДС с суммы превышения стоимости переданного товарищам имущества (за исключением денежных средств) над стоимостью внесенных ими вкладов в товарищество
(КонсультантПлюс, 2025)За счет товарищей начислен НДС с суммы превышения стоимости переданного товарищам имущества (за исключением денежных средств) над стоимостью внесенных ими вкладов в товарищество
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (участника ООО) получение материалов при выходе из этого ООО? Действительная стоимость доли организации в уставном капитале общества больше номинальной стоимости доли...
(Консультация эксперта, 2025)По данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период действительная стоимость доли организации определена в сумме 88 500 руб. В оплату действительной стоимости доли организации в отчетном периоде, следующем за периодом внесения в ЕГРЮЛ записи, связанной с выходом участника из общества, переданы материалы, справедливая стоимость которых без учета НДС соответствует действительной стоимости доли. Стоимость материалов включает НДС в сумме 7 000 руб.
(Консультация эксперта, 2025)По данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период действительная стоимость доли организации определена в сумме 88 500 руб. В оплату действительной стоимости доли организации в отчетном периоде, следующем за периодом внесения в ЕГРЮЛ записи, связанной с выходом участника из общества, переданы материалы, справедливая стоимость которых без учета НДС соответствует действительной стоимости доли. Стоимость материалов включает НДС в сумме 7 000 руб.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Иначе говоря, ни расходы, которые понес участник ООО при приобретении доли, ни действительная стоимость доли на момент ликвидации, по нашему мнению, не имеют значения для самого ООО. Для него "возвратом ранее полученного" будет стоимость имущества и/или денежных средств, внесенных в уставный капитал первоначальным участником, а передача участнику при ликвидации сверх этой величины будет являться реализацией.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Иначе говоря, ни расходы, которые понес участник ООО при приобретении доли, ни действительная стоимость доли на момент ликвидации, по нашему мнению, не имеют значения для самого ООО. Для него "возвратом ранее полученного" будет стоимость имущества и/или денежных средств, внесенных в уставный капитал первоначальным участником, а передача участнику при ликвидации сверх этой величины будет являться реализацией.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - участника общества с ограниченной ответственностью (ООО) оплату доли в уставном капитале этого ООО путем передачи объекта основных средств, бывшего в эксплуатации, если утвержденная участниками стоимость этого объекта определена без учета НДС и меньше балансовой стоимости объекта по данным бухгалтерского учета?..
(Консультация эксперта, 2025)Отражена стоимость финансового вложения в виде вклада в уставный капитал ООО в сумме денежной оценки имущества, подлежащего передаче)
(Консультация эксперта, 2025)Отражена стоимость финансового вложения в виде вклада в уставный капитал ООО в сумме денежной оценки имущества, подлежащего передаче)