Виргинские острова
Подборка наиболее важных документов по запросу Виргинские острова (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Налогообложение доходов организаций - резидентов
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Налогообложение доходов организаций - резидентов
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)При этом из него исключены территории Бермуды, Британские Виргинские острова, Гибралтар, Острова Теркс и Кайкос.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)При этом из него исключены территории Бермуды, Британские Виргинские острова, Гибралтар, Острова Теркс и Кайкос.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Как установил суд при рассмотрении дела, общество представило в межрегиональную инспекцию по месту своего учета уведомление о контролируемых сделках, но не отразило в уведомлении ряд сделок, совершенных с компаниями, местом регистрации которых являются Британские Виргинские острова, и признаваемых контролируемыми на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 105.14 Кодекса.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Как установил суд при рассмотрении дела, общество представило в межрегиональную инспекцию по месту своего учета уведомление о контролируемых сделках, но не отразило в уведомлении ряд сделок, совершенных с компаниями, местом регистрации которых являются Британские Виргинские острова, и признаваемых контролируемыми на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 105.14 Кодекса.
Статья: Право, применимое в делах о трансграничной несостоятельности: правотворчество и правоприменение
(Пойда В.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, N 6)Так, в деле о банкротстве Муравьева И.А. (дело N А40-128159/2018) суды рассматривали требование кредитора - Драчука К.А. - о включении в реестр требования о выплате стоимости акции компании "Component Industries Ltd", зарегистрированной на Британских Виргинских островах. Для установления права собственности Драчука К.А. на акцию Арбитражный суд Московского округа обратился к Закону об особых трастах Виргинских островов 2003 года, Закону Британских Виргинских островов о доверительных собственниках 1961 года и Закону Великобритании о доверительных собственниках 1925 года. Суд установил, что Драчук К.А. являлся бенефициарным собственником акции Component Industries Ltd и передал право бенефициарного собственника должнику, Муравьеву И.А. Суд кассационной инстанции оставил без изменения <21> акты нижестоящих судов, поддержавших требование Драчука К.А.
(Пойда В.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, N 6)Так, в деле о банкротстве Муравьева И.А. (дело N А40-128159/2018) суды рассматривали требование кредитора - Драчука К.А. - о включении в реестр требования о выплате стоимости акции компании "Component Industries Ltd", зарегистрированной на Британских Виргинских островах. Для установления права собственности Драчука К.А. на акцию Арбитражный суд Московского округа обратился к Закону об особых трастах Виргинских островов 2003 года, Закону Британских Виргинских островов о доверительных собственниках 1961 года и Закону Великобритании о доверительных собственниках 1925 года. Суд установил, что Драчук К.А. являлся бенефициарным собственником акции Component Industries Ltd и передал право бенефициарного собственника должнику, Муравьеву И.А. Суд кассационной инстанции оставил без изменения <21> акты нижестоящих судов, поддержавших требование Драчука К.А.
Статья: "Сквозной" подход и фактическое право на доход: налоговый транзит через офшоры
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)К дискуссии об офшорном транзите. Используя в названии слово "дискуссия", мы немного покривили душой. Строго говоря, дискуссии, применим ли "сквозной" подход, когда первым звеном является компания из офшорной зоны <11>, уже позади. Суть возобладавшего в итоге подхода состоит в следующем: если лицо, имеющее ФПД, - налоговый резидент юрисдикции, с которой у Российской Федерации есть СИДН, неважно, кто выступает в качестве первого звена, правомочного в гражданско-правовом смысле на получение денег. Как отмечалось экспертами, "по смыслу подхода важно понять, где расположен бенефициар (конец цепочки), а не первый получатель, начало этой цепочки" <12>. Ранее такой алгоритм отчасти находил поддержку в Методических рекомендациях налоговым органам (утв. Приказом МНС РФ от 28 марта 2003 г. N БГ-3-23/150) <13>. В п. 8 документа отмечалось, что освобождение от удержания налогов у источника выплаты в установленных случаях может быть осуществлено только в отношении лица, имеющего ФПД. При этом (1) если ФПД имеет российское лицо, а платежи производятся иностранной организации, то положения СИДН не применяются; (2) если ФПД имеет иностранная организация, то "не имеет значения, на счета каких лиц перечисляются эти доходы". Позиция о применимости "сквозного" подхода при офшорном транзите особенно укрепилась после внесения изменений в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. N 424-ФЗ (далее - Закон N 424-ФЗ) <14>. Вот как это описывает Е.В. Непомнящих: "сквозной подход" можно применять в случае, когда первый получатель выплаты - налоговый резидент в стране без налогового соглашения с Россией, новые правила "устраняют риск по применению "сквозного подхода" в структурах владения с промежуточным получателем - резидентом офшора" <15>. Но означает ли это, что при выплате дивидендов применим подход "look-through", когда, например, акционер российской компании - резидент офшорной зоны, такой как Бруней-Даруссалам, Панама, Британские Виргинские Острова (далее - БВО)? Полагаем, что "сквозной" подход не во всех случаях допускает игнорирование характеристик получателя средств.
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)К дискуссии об офшорном транзите. Используя в названии слово "дискуссия", мы немного покривили душой. Строго говоря, дискуссии, применим ли "сквозной" подход, когда первым звеном является компания из офшорной зоны <11>, уже позади. Суть возобладавшего в итоге подхода состоит в следующем: если лицо, имеющее ФПД, - налоговый резидент юрисдикции, с которой у Российской Федерации есть СИДН, неважно, кто выступает в качестве первого звена, правомочного в гражданско-правовом смысле на получение денег. Как отмечалось экспертами, "по смыслу подхода важно понять, где расположен бенефициар (конец цепочки), а не первый получатель, начало этой цепочки" <12>. Ранее такой алгоритм отчасти находил поддержку в Методических рекомендациях налоговым органам (утв. Приказом МНС РФ от 28 марта 2003 г. N БГ-3-23/150) <13>. В п. 8 документа отмечалось, что освобождение от удержания налогов у источника выплаты в установленных случаях может быть осуществлено только в отношении лица, имеющего ФПД. При этом (1) если ФПД имеет российское лицо, а платежи производятся иностранной организации, то положения СИДН не применяются; (2) если ФПД имеет иностранная организация, то "не имеет значения, на счета каких лиц перечисляются эти доходы". Позиция о применимости "сквозного" подхода при офшорном транзите особенно укрепилась после внесения изменений в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. N 424-ФЗ (далее - Закон N 424-ФЗ) <14>. Вот как это описывает Е.В. Непомнящих: "сквозной подход" можно применять в случае, когда первый получатель выплаты - налоговый резидент в стране без налогового соглашения с Россией, новые правила "устраняют риск по применению "сквозного подхода" в структурах владения с промежуточным получателем - резидентом офшора" <15>. Но означает ли это, что при выплате дивидендов применим подход "look-through", когда, например, акционер российской компании - резидент офшорной зоны, такой как Бруней-Даруссалам, Панама, Британские Виргинские Острова (далее - БВО)? Полагаем, что "сквозной" подход не во всех случаях допускает игнорирование характеристик получателя средств.
Статья: Как глобальный минимальный налог (Пиллар 2) может затронуть российский бизнес?
(Крылова Ю., Крохмальная И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 14)Законодательство по Pillar 2/GloBE действует в большинстве государств Европы, Вьетнаме, Малайзии, Южной Корее, Японии (первый налоговый период по правилу IIR/QDMTT - 2024 г., по UTPR - 2025 г., подача первой отчетности в 2026 г.) и разрабатывается для принятия в 2024 г. в ОАЭ, Гонконге, Сингапуре, Британских Виргинских островах и др. (первым налоговым периодом может стать 2025 г., а отчетным - 2026 г.). На Кипре закон еще не принят, но в случае принятия может действовать ретроспективно с 2024 г.
(Крылова Ю., Крохмальная И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 14)Законодательство по Pillar 2/GloBE действует в большинстве государств Европы, Вьетнаме, Малайзии, Южной Корее, Японии (первый налоговый период по правилу IIR/QDMTT - 2024 г., по UTPR - 2025 г., подача первой отчетности в 2026 г.) и разрабатывается для принятия в 2024 г. в ОАЭ, Гонконге, Сингапуре, Британских Виргинских островах и др. (первым налоговым периодом может стать 2025 г., а отчетным - 2026 г.). На Кипре закон еще не принят, но в случае принятия может действовать ретроспективно с 2024 г.
Статья: Оспаривание сделок в трансграничном банкротстве: зарубежный опыт и его использование в российском праве
(Кирилова М.В.)
("Закон", 2025, N 3)Так, в рамках дела о банкротстве российского гражданина финансовый управляющий оспаривал перечисление денежных средств должника в пользу иностранного кредитора <75>. Две иностранные компании заключили кредитный договор, требования по которому впоследствии были уступлены обществу, учрежденному на Британских Виргинских Островах. Гражданин РФ, в свою очередь, поручился перед новым кредитором за исполнение заемщиком обязательств по данному договору. Поскольку поручитель владел недвижимостью в Латвии, а также акциями латвийского банка, кредитор обратился с иском о взыскании денежных средств с гражданина РФ в латвийский суд. Судом были приняты обеспечительные меры в виде наложения ареста на денежные средства, полученные поручителем от продажи ценных бумаг латвийского банка. Впоследствии гражданин РФ признал иск иностранного кредитора, и латвийский судебный пристав перечислил последнему денежные средства, ранее находящиеся под арестом. Менее чем через год поручитель был признан несостоятельным в России и передача денежных средств была оспорена по российскому праву как сделка с предпочтением.
(Кирилова М.В.)
("Закон", 2025, N 3)Так, в рамках дела о банкротстве российского гражданина финансовый управляющий оспаривал перечисление денежных средств должника в пользу иностранного кредитора <75>. Две иностранные компании заключили кредитный договор, требования по которому впоследствии были уступлены обществу, учрежденному на Британских Виргинских Островах. Гражданин РФ, в свою очередь, поручился перед новым кредитором за исполнение заемщиком обязательств по данному договору. Поскольку поручитель владел недвижимостью в Латвии, а также акциями латвийского банка, кредитор обратился с иском о взыскании денежных средств с гражданина РФ в латвийский суд. Судом были приняты обеспечительные меры в виде наложения ареста на денежные средства, полученные поручителем от продажи ценных бумаг латвийского банка. Впоследствии гражданин РФ признал иск иностранного кредитора, и латвийский судебный пристав перечислил последнему денежные средства, ранее находящиеся под арестом. Менее чем через год поручитель был признан несостоятельным в России и передача денежных средств была оспорена по российскому праву как сделка с предпочтением.
Вопрос: Российская организация выплачивает иностранной организации - резиденту Виргинских островов вознаграждение по договору субаренды контейнеров. Нужно ли удерживать НДС и налог на прибыль с доходов, выплачиваемых иностранной организации, если она имеет постоянное представительство на территории РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация выплачивает иностранной организации - резиденту Виргинских островов вознаграждение по договору субаренды контейнеров. Нужно ли удерживать НДС и налог на прибыль с доходов, выплачиваемых иностранной организации, если она имеет постоянное представительство на территории РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация выплачивает иностранной организации - резиденту Виргинских островов вознаграждение по договору субаренды контейнеров. Нужно ли удерживать НДС и налог на прибыль с доходов, выплачиваемых иностранной организации, если она имеет постоянное представительство на территории РФ?
Статья: Изменение места арбитража
(Зыков Р.О.)
("Третейский суд", 2025, N 1/2)Важным элементом является первоначальное видение сторонами механизма разрешения споров, в том числе и места арбитража. Данные субъективные критерии могут быть установлены из анализа переговоров сторон до заключения договора или из предыдущих сделок между этими сторонами. Например, в деле Bancroft Life & Casualty ICC, Ltd. v. FFD Resources II, LLC стороны договорились, что споры будут разрешаться в государственных судах по месту регистрации Bancroft, которое на момент заключения договора находилось на Британских Виргинских Островах (БВО). Однако на момент возникновения спора Bancroft был перерегистрирован в Сент-Люсии, Вест-Индия <62>. Возник спор, о каком форуме договорились стороны. Bancroft утверждал, что новый форум должен быть в Сент-Люсии, по месту новой регистрации. В свою очередь, ответчики доказывали, что реальным намерением было ведение судебного разбирательства на БВО, несмотря на формулировку пункта о выборе форума. Исследовав материалы дела, суд постановил, что дело должен рассматривать суд в Сент-Люсии.
(Зыков Р.О.)
("Третейский суд", 2025, N 1/2)Важным элементом является первоначальное видение сторонами механизма разрешения споров, в том числе и места арбитража. Данные субъективные критерии могут быть установлены из анализа переговоров сторон до заключения договора или из предыдущих сделок между этими сторонами. Например, в деле Bancroft Life & Casualty ICC, Ltd. v. FFD Resources II, LLC стороны договорились, что споры будут разрешаться в государственных судах по месту регистрации Bancroft, которое на момент заключения договора находилось на Британских Виргинских Островах (БВО). Однако на момент возникновения спора Bancroft был перерегистрирован в Сент-Люсии, Вест-Индия <62>. Возник спор, о каком форуме договорились стороны. Bancroft утверждал, что новый форум должен быть в Сент-Люсии, по месту новой регистрации. В свою очередь, ответчики доказывали, что реальным намерением было ведение судебного разбирательства на БВО, несмотря на формулировку пункта о выборе форума. Исследовав материалы дела, суд постановил, что дело должен рассматривать суд в Сент-Люсии.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)В рамках одного из дел суды учли, что анализ собранных по делу доказательств дает основание полагать, что иностранная компания является промежуточным звеном, "технической" (кондуитной) компанией, которая фактически не извлекала выгоду от полученного дохода и не определяла его дальнейшую судьбу, не являлась конечным выгодоприобретателем по полученному на его счет доходу, который транзитом перечислен в адрес организаций, зарегистрированных на Британских Виргинских островах, с правительством которых у Российской Федерации не заключено международное соглашение об избежании двойного налогообложения <24>.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)В рамках одного из дел суды учли, что анализ собранных по делу доказательств дает основание полагать, что иностранная компания является промежуточным звеном, "технической" (кондуитной) компанией, которая фактически не извлекала выгоду от полученного дохода и не определяла его дальнейшую судьбу, не являлась конечным выгодоприобретателем по полученному на его счет доходу, который транзитом перечислен в адрес организаций, зарегистрированных на Британских Виргинских островах, с правительством которых у Российской Федерации не заключено международное соглашение об избежании двойного налогообложения <24>.
Статья: Обзор правовых позиций Федеральной нотариальной палаты по отдельным вопросам, возникшим в нотариальной практике в 2024 году
(Буштец Н.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)5. В реестре не содержится информация о частных предпринимателях, полных товариществах. Следует учитывать, что на территориях Виргинских островов, острова Мэн, Джерси, Гернси, Гибралтара ведутся отдельные торговые реестры.
(Буштец Н.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)5. В реестре не содержится информация о частных предпринимателях, полных товариществах. Следует учитывать, что на территориях Виргинских островов, острова Мэн, Джерси, Гернси, Гибралтара ведутся отдельные торговые реестры.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Госрегистрация изменений в устав АО и внесение изменений в сведения об обществе в ЕГРЮЛ.
Влечет ли отсутствие общества по адресу недействительность внесенных в устав и ЕГРЮЛ изменений
(КонсультантПлюс, 2026)"...Как видно из материалов дела, в соответствии с решением единственного акционера общества компании ФЭНСЕДИ ЭССЕТ ХОЛДИНГЗ ЛИМИТЕД, Британские Виргинские острова, от 06.04.2012 изменено место нахождения общества: Российская Федерация, 155532, Ивановская область, Фурмановский район, с. Хромцово. Общество обратилось в инспекцию N 8 с заявлением по форме N Р13001 о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица.
Влечет ли отсутствие общества по адресу недействительность внесенных в устав и ЕГРЮЛ изменений
(КонсультантПлюс, 2026)"...Как видно из материалов дела, в соответствии с решением единственного акционера общества компании ФЭНСЕДИ ЭССЕТ ХОЛДИНГЗ ЛИМИТЕД, Британские Виргинские острова, от 06.04.2012 изменено место нахождения общества: Российская Федерация, 155532, Ивановская область, Фурмановский район, с. Хромцово. Общество обратилось в инспекцию N 8 с заявлением по форме N Р13001 о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица.
"Право на эффективную судебную защиту в административном судопроизводстве"
(Опалев Р.О.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)<2> См., например: Котельников А.Г. Пересмотр судебных актов в странах общего права (на примере Англии и Британских Виргинских островов) // Закон. 2021. N 7. С. 158.
(Опалев Р.О.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)<2> См., например: Котельников А.Г. Пересмотр судебных актов в странах общего права (на примере Англии и Британских Виргинских островов) // Закон. 2021. N 7. С. 158.