Виды выплат, на которые не начисляются страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Виды выплат, на которые не начисляются страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 167 "Гарантии при направлении работников в служебные командировки" Трудового кодекса РФ"Служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (часть 1 статьи 166 Трудового кодекса Российской Федерации). Из данного определения следует, что служебная командировка представляет собой часть трудовых функций, выполняемых работником по трудовому договору. При этом, исходя из статьи 167 Трудового кодекса Российской Федерации, за период командировки работнику не начисляется заработная плата в виде должностного оклада, а сохраняется средний заработок, с которого работодатель производит отчисления страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, сохраняется место работы."
Апелляционное определение Верховного суда Республики Саха (Якутия) от 11.01.2023 по делу N 33-152/2023(33-4607/2022) (УИД 14RS0035-01-2022-013492-97)
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) О признании недействительным решения об отказе в назначении пенсии; 2) О возложении обязанности назначить пенсию; 3) О включении периода работы в трудовой стаж.
Обстоятельства: Истцу отказано в назначении страховой пенсии по старости в связи с отсутствием требуемого специального стажа.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Между тем, индивидуальный лицевой счет истца не содержит сведений о работе у ИП П. Согласно данным базы ПФР индивидуальный предприниматель П. ОГРНИП N ... никогда не состояла на учете в качестве работодателя, т.е. как страхователь, производящий выплаты в пользу физических лиц, из чего следует, что страховые взносы не начислялись и не уплачивались в связи с отсутствием облагаемой базы в виде выплат в пользу истца и, соответственно, не подтверждается выполнение истцом оплачиваемой трудовой деятельности. Также трудовой договор не содержит такие обязательные условия как дата начала работы, срок действия, условия оплаты труда.
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) О признании недействительным решения об отказе в назначении пенсии; 2) О возложении обязанности назначить пенсию; 3) О включении периода работы в трудовой стаж.
Обстоятельства: Истцу отказано в назначении страховой пенсии по старости в связи с отсутствием требуемого специального стажа.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Между тем, индивидуальный лицевой счет истца не содержит сведений о работе у ИП П. Согласно данным базы ПФР индивидуальный предприниматель П. ОГРНИП N ... никогда не состояла на учете в качестве работодателя, т.е. как страхователь, производящий выплаты в пользу физических лиц, из чего следует, что страховые взносы не начислялись и не уплачивались в связи с отсутствием облагаемой базы в виде выплат в пользу истца и, соответственно, не подтверждается выполнение истцом оплачиваемой трудовой деятельности. Также трудовой договор не содержит такие обязательные условия как дата начала работы, срок действия, условия оплаты труда.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Единая предельная база по страховым взносам на 2023 год утверждена. Как считать взносы?
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)С нового года страховые взносы не нужно начислять по разным видам страхования. Платить взносы нужно так:
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)С нового года страховые взносы не нужно начислять по разным видам страхования. Платить взносы нужно так:
Готовое решение: Как облагаются выплаты иностранным работникам
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае взносы на ОМС, а также на ОПС и на случай ВНиМ отдельно не начисляются. Такие страховые взносы с выплат временно или постоянно проживающим, временно пребывающим в РФ, а также получившим временное убежище иностранцам исчисляются в виде единой суммы. Взносы начисляйте в общем порядке (п. 6 ст. 431 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.12.2022 N 03-15-06/124369). Исключение - случаи, когда выплаты подлежат отдельным видам обязательного социального страхования в соответствии с международными договорами РФ (п. 6.2 ст. 431 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае взносы на ОМС, а также на ОПС и на случай ВНиМ отдельно не начисляются. Такие страховые взносы с выплат временно или постоянно проживающим, временно пребывающим в РФ, а также получившим временное убежище иностранцам исчисляются в виде единой суммы. Взносы начисляйте в общем порядке (п. 6 ст. 431 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.12.2022 N 03-15-06/124369). Исключение - случаи, когда выплаты подлежат отдельным видам обязательного социального страхования в соответствии с международными договорами РФ (п. 6.2 ст. 431 НК РФ).
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 05.10.2006 N ГКПИ06-967
<О признании частично недействующим п. 3 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ, утв. Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765>С учетом вышеизложенного суд не может согласиться с доводами представителей Правительства Российской Федерации о том, что оспариваемая норма Перечня соответствует пункту 4 статьи 20 Федерального закона "Об основах обязательного социального страхования", предоставляющему Правительству Российской Федерации право определять виды выплат, на которые не начисляются страховые взносы.
<О признании частично недействующим п. 3 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ, утв. Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765>С учетом вышеизложенного суд не может согласиться с доводами представителей Правительства Российской Федерации о том, что оспариваемая норма Перечня соответствует пункту 4 статьи 20 Федерального закона "Об основах обязательного социального страхования", предоставляющему Правительству Российской Федерации право определять виды выплат, на которые не начисляются страховые взносы.
Приказ Росстата от 28.07.2025 N 364
(ред. от 17.11.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере образования, науки и инноваций"обязательные отчисления по установленным законодательством нормам от фонда оплаты труда вышеперечисленных категорий работников (кроме тех видов оплаты, на которые страховые взносы не начисляются): суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС); на обязательное медицинское страхование (ОМС); на обязательное социальное страхование (ОСС) - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС на случай ВНиМ), на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ОСС от НСПиПЗ). Не учитываются отчисления в негосударственные пенсионные фонды, на добровольное медицинское страхование и другие виды добровольного страхования работников;
(ред. от 17.11.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере образования, науки и инноваций"обязательные отчисления по установленным законодательством нормам от фонда оплаты труда вышеперечисленных категорий работников (кроме тех видов оплаты, на которые страховые взносы не начисляются): суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС); на обязательное медицинское страхование (ОМС); на обязательное социальное страхование (ОСС) - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС на случай ВНиМ), на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ОСС от НСПиПЗ). Не учитываются отчисления в негосударственные пенсионные фонды, на добровольное медицинское страхование и другие виды добровольного страхования работников;
Вопрос: Вправе ли организация, включенная в реестр СМП и производящая напитки с кодом основного вида деятельности ОКВЭД "Обрабатывающие производства", применять в 2025 г. единый тариф страховых взносов 7,6%?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: С 2025 г. организация с основным видом деятельности "Обрабатывающие производства", производящая напитки, не вправе начислять страховые взносы по тарифу 7,6%.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: С 2025 г. организация с основным видом деятельности "Обрабатывающие производства", производящая напитки, не вправе начислять страховые взносы по тарифу 7,6%.
Готовое решение: Как оплачивается работнику больничный лист при карантине
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете по инициативе организации и за ее счет увеличить пособие до размера фактического среднего заработка. Рассчитайте сумму доплаты в порядке, установленном в локальном нормативном акте организации. Доплату к больничному листу облагайте НДФЛ и всеми видами страховых взносов.
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете по инициативе организации и за ее счет увеличить пособие до размера фактического среднего заработка. Рассчитайте сумму доплаты в порядке, установленном в локальном нормативном акте организации. Доплату к больничному листу облагайте НДФЛ и всеми видами страховых взносов.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Учитывая, что объект обложения страховыми взносами "на травматизм" полностью идентичен ст. 420 НК РФ (ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"), полагаем, что все вышесказанное в полной мере применимо и к указанному виду страховых взносов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Учитывая, что объект обложения страховыми взносами "на травматизм" полностью идентичен ст. 420 НК РФ (ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"), полагаем, что все вышесказанное в полной мере применимо и к указанному виду страховых взносов.
Статья: Новости от 21.02.2025
("Главная книга", 2025, N 5)Если договор ДМС заключен на срок не менее 1 года, то затраты в виде платежей (взносов) по нему можно включать в базу по налогу на прибыль, а страховые взносы с этих платежей не начисляются.
("Главная книга", 2025, N 5)Если договор ДМС заключен на срок не менее 1 года, то затраты в виде платежей (взносов) по нему можно включать в базу по налогу на прибыль, а страховые взносы с этих платежей не начисляются.
Статья: Проблемы аннулирования трудового договора
(Кичигин С.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 4)В этой смоделированной ситуации интересным представляется также то обстоятельство, что с момента заключения такого трудового договора до момента его аннулирования работник, согласно ч. 4 ст. 61 ТК РФ, имеет право на получение пособия по временной нетрудоспособности. По нашему мнению, в вопросе о праве такого работника на получение пособия следует руководствоваться специальными нормами права, непосредственно регулирующими отношения сторон в процессе исполнения обязательств по обязательному социальному страхованию. Частью 4.1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" <19> определено, что иностранные граждане и лица без гражданства "имеют право на получение страхового обеспечения в виде пособия по временной нетрудоспособности при условии уплаты за них страховых взносов страхователями <...> за период не менее шести месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай". А поскольку трудовой договор не был реализован по причине того, что работник не получил разрешения на работу и к выполнению своей трудовой функции не приступал, а соответственно, заработная плата ему не начислялась и не выплачивалась, то и страховые взносы по обязательному социальному страхованию работодателем (страхователем) не уплачивались. Следовательно, ни о какой выплате пособия по временной нетрудоспособности не может идти речи. Уточним, что это верно для ситуации, когда работник ранее не работал в России и в рамках прошлых трудовых договоров работодателями не уплачивались за него страховые взносы в течение необходимого периода.
(Кичигин С.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 4)В этой смоделированной ситуации интересным представляется также то обстоятельство, что с момента заключения такого трудового договора до момента его аннулирования работник, согласно ч. 4 ст. 61 ТК РФ, имеет право на получение пособия по временной нетрудоспособности. По нашему мнению, в вопросе о праве такого работника на получение пособия следует руководствоваться специальными нормами права, непосредственно регулирующими отношения сторон в процессе исполнения обязательств по обязательному социальному страхованию. Частью 4.1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" <19> определено, что иностранные граждане и лица без гражданства "имеют право на получение страхового обеспечения в виде пособия по временной нетрудоспособности при условии уплаты за них страховых взносов страхователями <...> за период не менее шести месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай". А поскольку трудовой договор не был реализован по причине того, что работник не получил разрешения на работу и к выполнению своей трудовой функции не приступал, а соответственно, заработная плата ему не начислялась и не выплачивалась, то и страховые взносы по обязательному социальному страхованию работодателем (страхователем) не уплачивались. Следовательно, ни о какой выплате пособия по временной нетрудоспособности не может идти речи. Уточним, что это верно для ситуации, когда работник ранее не работал в России и в рамках прошлых трудовых договоров работодателями не уплачивались за него страховые взносы в течение необходимого периода.
Статья: 4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизации
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Бухгалтерии дано распоряжение отражать в учете плату за аренду. И, как известно, на эту плату не требуется начислять страховые взносы <1>. Неудивительно, что инспекция при проверке заподозрила организацию в том, что единственная цель такой сделки - уменьшить взносы. Какой-либо деловой цели нет. Так что суммы, выплачиваемые в виде арендной платы, - это не что иное, как зарплата руководителя, замаскированная под арендную плату его личного автомобиля.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Бухгалтерии дано распоряжение отражать в учете плату за аренду. И, как известно, на эту плату не требуется начислять страховые взносы <1>. Неудивительно, что инспекция при проверке заподозрила организацию в том, что единственная цель такой сделки - уменьшить взносы. Какой-либо деловой цели нет. Так что суммы, выплачиваемые в виде арендной платы, - это не что иное, как зарплата руководителя, замаскированная под арендную плату его личного автомобиля.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете оплату больничного листа работнику, если по условиям коллективного договора организация производит доплату до фактического среднего заработка работника, превышающего размер пособия по временной нетрудоспособности?..
(Консультация эксперта, 2025)В исчерпывающем перечне выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, приведенном в ст. 422 НК РФ, п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, выплаты в виде доплат, увеличивающих сумму начисленных работникам в соответствии с законодательством пособий, не указаны. Следовательно, у организации отсутствуют основания не начислять страховые взносы на сумму доплаты, увеличивающей сумму пособия по нетрудоспособности.
(Консультация эксперта, 2025)В исчерпывающем перечне выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, приведенном в ст. 422 НК РФ, п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, выплаты в виде доплат, увеличивающих сумму начисленных работникам в соответствии с законодательством пособий, не указаны. Следовательно, у организации отсутствуют основания не начислять страховые взносы на сумму доплаты, увеличивающей сумму пособия по нетрудоспособности.
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Учитывая, что объект обложения страховыми взносами "на травматизм" полностью идентичен ст. 420 НК РФ (ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"), полагаем, что все вышесказанное в полной мере применимо и к указанному виду страховых взносов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Учитывая, что объект обложения страховыми взносами "на травматизм" полностью идентичен ст. 420 НК РФ (ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"), полагаем, что все вышесказанное в полной мере применимо и к указанному виду страховых взносов.
Вопрос: Каков порядок налогообложения расходов на проезд в такси работника с разъездным характером работы?
(Консультация эксперта, 2025)Не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. Следовательно, в силу прямой нормы НК РФ такая компенсационная выплата не подлежит обложению страховыми взносами. При этом в целях неначисления страховых взносов расходы на проезд также должны быть документально подтверждены, а в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником должно быть установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер. В случае отсутствия подтверждающих расходы документов суммы указанных выплат, произведенных в пользу работника, не могут признаваться компенсационными и, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, Письма Минфина России от 27.04.2022 N 03-04-06/38439, N 03-04-06/42114).
(Консультация эксперта, 2025)Не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. Следовательно, в силу прямой нормы НК РФ такая компенсационная выплата не подлежит обложению страховыми взносами. При этом в целях неначисления страховых взносов расходы на проезд также должны быть документально подтверждены, а в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником должно быть установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер. В случае отсутствия подтверждающих расходы документов суммы указанных выплат, произведенных в пользу работника, не могут признаваться компенсационными и, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, Письма Минфина России от 27.04.2022 N 03-04-06/38439, N 03-04-06/42114).