Виды выплат, на которые не начисляются страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Виды выплат, на которые не начисляются страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 167 "Гарантии при направлении работников в служебные командировки" Трудового кодекса РФ"Служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (часть 1 статьи 166 Трудового кодекса Российской Федерации). Из данного определения следует, что служебная командировка представляет собой часть трудовых функций, выполняемых работником по трудовому договору. При этом, исходя из статьи 167 Трудового кодекса Российской Федерации, за период командировки работнику не начисляется заработная плата в виде должностного оклада, а сохраняется средний заработок, с которого работодатель производит отчисления страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, сохраняется место работы."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются выплаты иностранным работникам
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае взносы на ОМС, а также на ОПС и на случай ВНиМ отдельно не начисляются. Такие страховые взносы с выплат временно или постоянно проживающим, временно пребывающим в РФ, а также получившим временное убежище иностранцам исчисляются в виде единой суммы. Взносы начисляйте в общем порядке (п. 6 ст. 431 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.12.2022 N 03-15-06/124369). Исключение - случаи, когда выплаты подлежат отдельным видам обязательного социального страхования в соответствии с международными договорами РФ (п. 6.2 ст. 431 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае взносы на ОМС, а также на ОПС и на случай ВНиМ отдельно не начисляются. Такие страховые взносы с выплат временно или постоянно проживающим, временно пребывающим в РФ, а также получившим временное убежище иностранцам исчисляются в виде единой суммы. Взносы начисляйте в общем порядке (п. 6 ст. 431 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.12.2022 N 03-15-06/124369). Исключение - случаи, когда выплаты подлежат отдельным видам обязательного социального страхования в соответствии с международными договорами РФ (п. 6.2 ст. 431 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете оплату больничного листа работнику, если по условиям коллективного договора организация производит доплату до фактического среднего заработка работника, превышающего размер пособия по временной нетрудоспособности?..
(Консультация эксперта, 2025)В исчерпывающем перечне выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, приведенном в ст. 422 НК РФ, п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, выплаты в виде доплат, увеличивающих сумму начисленных работникам в соответствии с законодательством пособий, не указаны. Следовательно, у организации отсутствуют основания не начислять страховые взносы на сумму доплаты, увеличивающей сумму пособия по нетрудоспособности.
(Консультация эксперта, 2025)В исчерпывающем перечне выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, приведенном в ст. 422 НК РФ, п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, выплаты в виде доплат, увеличивающих сумму начисленных работникам в соответствии с законодательством пособий, не указаны. Следовательно, у организации отсутствуют основания не начислять страховые взносы на сумму доплаты, увеличивающей сумму пособия по нетрудоспособности.
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 05.10.2006 N ГКПИ06-967
<О признании частично недействующим п. 3 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ, утв. Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765>С учетом вышеизложенного суд не может согласиться с доводами представителей Правительства Российской Федерации о том, что оспариваемая норма Перечня соответствует пункту 4 статьи 20 Федерального закона "Об основах обязательного социального страхования", предоставляющему Правительству Российской Федерации право определять виды выплат, на которые не начисляются страховые взносы.
<О признании частично недействующим п. 3 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ, утв. Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765>С учетом вышеизложенного суд не может согласиться с доводами представителей Правительства Российской Федерации о том, что оспариваемая норма Перечня соответствует пункту 4 статьи 20 Федерального закона "Об основах обязательного социального страхования", предоставляющему Правительству Российской Федерации право определять виды выплат, на которые не начисляются страховые взносы.
Приказ Росстата от 31.07.2024 N 332
(ред. от 17.11.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере образования, науки и инноваций"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Также по строке 2203 учитываются обязательные отчисления по установленным законодательством нормам от фонда оплаты труда вышеперечисленных категорий работников (кроме тех видов оплаты, на которые страховые взносы не начисляются): суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС); на обязательное медицинское страхование (ОМС); на обязательное социальное страхование (ОСС) - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС на случай ВНиМ), на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ОСС от НСПиПЗ). Не учитываются отчисления в негосударственные пенсионные фонды, на добровольное медицинское страхование и другие виды добровольного страхования работников.
(ред. от 17.11.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере образования, науки и инноваций"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Также по строке 2203 учитываются обязательные отчисления по установленным законодательством нормам от фонда оплаты труда вышеперечисленных категорий работников (кроме тех видов оплаты, на которые страховые взносы не начисляются): суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС); на обязательное медицинское страхование (ОМС); на обязательное социальное страхование (ОСС) - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС на случай ВНиМ), на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ОСС от НСПиПЗ). Не учитываются отчисления в негосударственные пенсионные фонды, на добровольное медицинское страхование и другие виды добровольного страхования работников.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Учитывая, что объект обложения страховыми взносами "на травматизм" полностью идентичен ст. 420 НК РФ (ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"), полагаем, что все вышесказанное в полной мере применимо и к указанному виду страховых взносов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Учитывая, что объект обложения страховыми взносами "на травматизм" полностью идентичен ст. 420 НК РФ (ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"), полагаем, что все вышесказанное в полной мере применимо и к указанному виду страховых взносов.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Учитывая, что объект обложения страховыми взносами "на травматизм" полностью идентичен ст. 420 НК РФ (ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"), полагаем, что все вышесказанное в полной мере применимо и к указанному виду страховых взносов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Учитывая, что объект обложения страховыми взносами "на травматизм" полностью идентичен ст. 420 НК РФ (ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"), полагаем, что все вышесказанное в полной мере применимо и к указанному виду страховых взносов.
Вопрос: О страховых взносах с выплат приемным родителям, опекунам, попечителям по договорам о приемной семье и опеке (попечительстве) и дополнении указанных договоров положениями о страховых взносах.
(Письмо Минтруда России от 23.06.2023 N 14-1/10/В-9639)Отсутствие в договоре о приемной семье и в договоре об осуществлении опеки или попечительства обязательств органов опеки и попечительства по начислению и уплате страховых взносов, а также условий, при которых страховые взносы не начисляются и не уплачиваются, не влияет на возникновение и освобождение указанных органов от исполнения таких обязанностей.
(Письмо Минтруда России от 23.06.2023 N 14-1/10/В-9639)Отсутствие в договоре о приемной семье и в договоре об осуществлении опеки или попечительства обязательств органов опеки и попечительства по начислению и уплате страховых взносов, а также условий, при которых страховые взносы не начисляются и не уплачиваются, не влияет на возникновение и освобождение указанных органов от исполнения таких обязанностей.
Готовое решение: Как оплачивается работнику больничный лист при карантине
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете по инициативе организации и за ее счет увеличить пособие до размера фактического среднего заработка. Рассчитайте сумму доплаты в порядке, установленном в локальном нормативном акте организации. Доплату к больничному листу облагайте НДФЛ и всеми видами страховых взносов.
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете по инициативе организации и за ее счет увеличить пособие до размера фактического среднего заработка. Рассчитайте сумму доплаты в порядке, установленном в локальном нормативном акте организации. Доплату к больничному листу облагайте НДФЛ и всеми видами страховых взносов.
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете начисление и выплату работнице доплаты до 40% фактического среднего заработка, превышающего размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет, установленный законодательством? Доплата установлена коллективным договором...
(Консультация эксперта, 2025)В исчерпывающем перечне выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, приведенном в ст. 422 НК РФ, п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, выплаты в виде доплат, увеличивающих сумму начисленных работникам в соответствии с законодательством пособий, в частности до величины 40% фактического среднего заработка, не указаны. Следовательно, у организации отсутствуют основания не начислять страховые взносы на сумму доплаты, увеличивающей сумму ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Аналогичные разъяснения в отношении различных выплат социального характера работникам содержатся в п. 2 Письма Минфина России от 21.03.2017 N 03-15-06/16239.
(Консультация эксперта, 2025)В исчерпывающем перечне выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, приведенном в ст. 422 НК РФ, п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, выплаты в виде доплат, увеличивающих сумму начисленных работникам в соответствии с законодательством пособий, в частности до величины 40% фактического среднего заработка, не указаны. Следовательно, у организации отсутствуют основания не начислять страховые взносы на сумму доплаты, увеличивающей сумму ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Аналогичные разъяснения в отношении различных выплат социального характера работникам содержатся в п. 2 Письма Минфина России от 21.03.2017 N 03-15-06/16239.
Статья: Важное для бухгалтеров: готовимся к сдаче расчета по страховым взносам (РСВ) за I квартал 2023 г.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 14)Обращаем внимание, что теперь не нужно начислять взносы по каждому виду страхования отдельно. Поэтому из данного расчета исключен подраздел и приложения, которые были связаны с расчетом на обязательное медицинское страхование (ОМС) и страхованием в связи с временной нетрудоспособностью или материнством (ВНиМ), в которых также отражали выплаты временно пребывающим иностранным гражданам.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 14)Обращаем внимание, что теперь не нужно начислять взносы по каждому виду страхования отдельно. Поэтому из данного расчета исключен подраздел и приложения, которые были связаны с расчетом на обязательное медицинское страхование (ОМС) и страхованием в связи с временной нетрудоспособностью или материнством (ВНиМ), в которых также отражали выплаты временно пребывающим иностранным гражданам.
Статья: 4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизации
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Бухгалтерии дано распоряжение отражать в учете плату за аренду. И, как известно, на эту плату не требуется начислять страховые взносы <1>. Неудивительно, что инспекция при проверке заподозрила организацию в том, что единственная цель такой сделки - уменьшить взносы. Какой-либо деловой цели нет. Так что суммы, выплачиваемые в виде арендной платы, - это не что иное, как зарплата руководителя, замаскированная под арендную плату его личного автомобиля.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Бухгалтерии дано распоряжение отражать в учете плату за аренду. И, как известно, на эту плату не требуется начислять страховые взносы <1>. Неудивительно, что инспекция при проверке заподозрила организацию в том, что единственная цель такой сделки - уменьшить взносы. Какой-либо деловой цели нет. Так что суммы, выплачиваемые в виде арендной платы, - это не что иное, как зарплата руководителя, замаскированная под арендную плату его личного автомобиля.
Статья: Новости от 21.02.2025
("Главная книга", 2025, N 5)Если договор ДМС заключен на срок не менее 1 года, то затраты в виде платежей (взносов) по нему можно включать в базу по налогу на прибыль, а страховые взносы с этих платежей не начисляются.
("Главная книга", 2025, N 5)Если договор ДМС заключен на срок не менее 1 года, то затраты в виде платежей (взносов) по нему можно включать в базу по налогу на прибыль, а страховые взносы с этих платежей не начисляются.
Готовое решение: Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами уплата работодателем членских взносов за своих работников
(КонсультантПлюс, 2025)Заметим, что есть Определение ВС РФ, из которого можно сделать вывод о том, что основания для доначисления страховых взносов с сумм компенсации уплаченных членских взносов работникам, являющимся членами института профессиональных бухгалтеров, отсутствуют (в Определении от 24.09.2018 N 306-КГ18-14128 содержатся ссылки на положения по страховым взносам (за исключением взносов на травматизм), действовавшие до 1 января 2017 г., которые по сути аналогичны действующим в настоящее время нормам НК РФ). В документе указано, что такие выплаты не связаны с исполнением работниками трудовых обязанностей, не зависят от результатов их труда и не включены в систему оплаты труда, соответственно, не являются объектом обложения страховыми взносами. Однако если придерживаться данной позиции и не начислять страховые взносы на суммы уплаты членских взносов за своих работников, есть риск того, что проверяющие привлекут вас к ответственности в виде штрафа и начислят пени (ст. ст. 75, 122 НК РФ, ст. ст. 26.11, 26.29 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Заметим, что есть Определение ВС РФ, из которого можно сделать вывод о том, что основания для доначисления страховых взносов с сумм компенсации уплаченных членских взносов работникам, являющимся членами института профессиональных бухгалтеров, отсутствуют (в Определении от 24.09.2018 N 306-КГ18-14128 содержатся ссылки на положения по страховым взносам (за исключением взносов на травматизм), действовавшие до 1 января 2017 г., которые по сути аналогичны действующим в настоящее время нормам НК РФ). В документе указано, что такие выплаты не связаны с исполнением работниками трудовых обязанностей, не зависят от результатов их труда и не включены в систему оплаты труда, соответственно, не являются объектом обложения страховыми взносами. Однако если придерживаться данной позиции и не начислять страховые взносы на суммы уплаты членских взносов за своих работников, есть риск того, что проверяющие привлекут вас к ответственности в виде штрафа и начислят пени (ст. ст. 75, 122 НК РФ, ст. ст. 26.11, 26.29 Закона N 125-ФЗ).