Виды услуг самозанятых
Подборка наиболее важных документов по запросу Виды услуг самозанятых (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и страховые взносы, сделав вывод, что обществом организована схема уклонения от налогообложения путем привлечения к работе лиц, зарегистрированных в качестве самозанятых, которые фактически выполняли функции штатных работников общества. Суд пришел к выводу, что договоры между обществом и самозанятыми лицами по своей правовой природе являются трудовыми. Договоры носили типовой характер, при перезаключении изменились только условия о сроке действия договора, в договорах не был согласован определенный объем работы, период выполнения работ, конечный результат, отсутствовало подробное описание характера и вида работ, самозанятые лица подчинялись графику работы общества и оказывали услуги в составе бригады других сотрудников общества. Между обществом и исполнителями оформлялись идентичные акты оказанных услуг, в которых отсутствовали сведения об объеме выполненных услуг и сведения об объектах, на которых выполнялись указанные работы. Допрошенные самозанятые лица сообщили, что воспринимали директора общества в качестве своего начальника. Суд признал доначисление НДФЛ и страховых взносов правомерным, отметив, что из положений Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" следует, что физические лица не вправе применять НПД в отношении доходов, получаемых от оказания услуг, заказчиками которых выступают работодатели указанных физических лиц.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и страховые взносы, сделав вывод, что обществом организована схема уклонения от налогообложения путем привлечения к работе лиц, зарегистрированных в качестве самозанятых, которые фактически выполняли функции штатных работников общества. Суд пришел к выводу, что договоры между обществом и самозанятыми лицами по своей правовой природе являются трудовыми. Договоры носили типовой характер, при перезаключении изменились только условия о сроке действия договора, в договорах не был согласован определенный объем работы, период выполнения работ, конечный результат, отсутствовало подробное описание характера и вида работ, самозанятые лица подчинялись графику работы общества и оказывали услуги в составе бригады других сотрудников общества. Между обществом и исполнителями оформлялись идентичные акты оказанных услуг, в которых отсутствовали сведения об объеме выполненных услуг и сведения об объектах, на которых выполнялись указанные работы. Допрошенные самозанятые лица сообщили, что воспринимали директора общества в качестве своего начальника. Суд признал доначисление НДФЛ и страховых взносов правомерным, отметив, что из положений Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" следует, что физические лица не вправе применять НПД в отношении доходов, получаемых от оказания услуг, заказчиками которых выступают работодатели указанных физических лиц.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и страховые взносы, сделав вывод, что обществом организована схема уклонения от налогообложения путем привлечения к работе лиц, зарегистрированных в качестве самозанятых, которые фактически выполняли функции штатных работников общества. Суд пришел к выводу, что договоры между обществом и самозанятыми лицами по своей правовой природе являются трудовыми. Договоры носили типовой характер, при перезаключении изменились только условия о сроке действия договора, в договорах не был согласован определенный объем работы, период выполнения работ, конечный результат, отсутствовало подробное описание характера и вида работ, самозанятые лица подчинялись графику работы общества и оказывали услуги в составе бригады других сотрудников общества. Между обществом и исполнителями оформлялись идентичные акты оказанных услуг, в которых отсутствовали сведения об объеме выполненных услуг и сведения об объектах, на которых выполнялись указанные работы. Допрошенные самозанятые лица сообщили, что воспринимали директора общества в качестве своего начальника. Суд признал доначисление НДФЛ и страховых взносов правомерным, отметив, что из положений Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" следует, что физические лица не вправе применять НПД в отношении доходов, получаемых от оказания услуг, заказчиками которых выступают работодатели указанных физических лиц.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и страховые взносы, сделав вывод, что обществом организована схема уклонения от налогообложения путем привлечения к работе лиц, зарегистрированных в качестве самозанятых, которые фактически выполняли функции штатных работников общества. Суд пришел к выводу, что договоры между обществом и самозанятыми лицами по своей правовой природе являются трудовыми. Договоры носили типовой характер, при перезаключении изменились только условия о сроке действия договора, в договорах не был согласован определенный объем работы, период выполнения работ, конечный результат, отсутствовало подробное описание характера и вида работ, самозанятые лица подчинялись графику работы общества и оказывали услуги в составе бригады других сотрудников общества. Между обществом и исполнителями оформлялись идентичные акты оказанных услуг, в которых отсутствовали сведения об объеме выполненных услуг и сведения об объектах, на которых выполнялись указанные работы. Допрошенные самозанятые лица сообщили, что воспринимали директора общества в качестве своего начальника. Суд признал доначисление НДФЛ и страховых взносов правомерным, отметив, что из положений Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" следует, что физические лица не вправе применять НПД в отношении доходов, получаемых от оказания услуг, заказчиками которых выступают работодатели указанных физических лиц.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2025)Какие услуги (работы) может оказывать (выполнять) самозанятый гражданин
(КонсультантПлюс, 2025)Какие услуги (работы) может оказывать (выполнять) самозанятый гражданин
Типовая ситуация: Налог на самозанятых: основные правила
(Издательство "Главная книга", 2025)НПД можно платить с доходов по ГПД - от выполнения работ и оказания услуг, сдачи в аренду собственной или чужой квартиры и другого жилья, автомобилей и другого движимого имущества, продажи собственной продукции, оказания услуг общепита. Водители, бухгалтеры, юристы, оказывающие услуги по ГПД, могут быть самозанятыми (Письмо Минфина от 08.09.2021 N 03-11-11/72631).
(Издательство "Главная книга", 2025)НПД можно платить с доходов по ГПД - от выполнения работ и оказания услуг, сдачи в аренду собственной или чужой квартиры и другого жилья, автомобилей и другого движимого имущества, продажи собственной продукции, оказания услуг общепита. Водители, бухгалтеры, юристы, оказывающие услуги по ГПД, могут быть самозанятыми (Письмо Минфина от 08.09.2021 N 03-11-11/72631).
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ
(ред. от 29.11.2024)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"2. Не вправе применять специальный налоговый режим:
(ред. от 29.11.2024)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"2. Не вправе применять специальный налоговый режим:
Статья: Риски переквалификации отношений с самозанятыми в трудовые: тенденции судебной практики
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 33)- Презумпцию трудовых отношений. Суды все чаще занимают позицию, согласно которой при наличии спора и сомнений в природе отношений они трактуются в пользу трудовых. В этом смысле показательно постановление АС Центрального округа от 12.12.2024 N Ф10-5127/2024 по делу N А54-3934/2023. Рассматривая данное дело, суд первой инстанции поддержал компанию. Он пришел к выводу, что предмет договоров с самозанятыми представляет собой конкретное задание с конечным результатом, самозанятыми использовались личные технические средства при отсутствии рабочего места, оборудованного заказчиком. В договоре отсутствовали фиксированная заработная плата и дополнительные социальные гарантии. Кроме того, договор не предусматривает полномочия компании по определению режима работы самозанятых лиц, в том числе продолжительность рабочего дня (смены), время отдыха, обеда, отпусков, больничных листов, ограничивая их работу только требованиями заказчика. Однако, несмотря на это, апелляционный и кассационный суды признали отношения с самозанятыми трудовыми, поскольку договоры заключались на неопределенный срок (на год с дальнейшей пролонгацией), оказываемые самозанятыми услуги соответствовали основному виду деятельности компании, самозанятые были заняты целый рабочий день, акты подписывались ежемесячно, выплаты производились ежемесячно в дни выдачи зарплаты.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 33)- Презумпцию трудовых отношений. Суды все чаще занимают позицию, согласно которой при наличии спора и сомнений в природе отношений они трактуются в пользу трудовых. В этом смысле показательно постановление АС Центрального округа от 12.12.2024 N Ф10-5127/2024 по делу N А54-3934/2023. Рассматривая данное дело, суд первой инстанции поддержал компанию. Он пришел к выводу, что предмет договоров с самозанятыми представляет собой конкретное задание с конечным результатом, самозанятыми использовались личные технические средства при отсутствии рабочего места, оборудованного заказчиком. В договоре отсутствовали фиксированная заработная плата и дополнительные социальные гарантии. Кроме того, договор не предусматривает полномочия компании по определению режима работы самозанятых лиц, в том числе продолжительность рабочего дня (смены), время отдыха, обеда, отпусков, больничных листов, ограничивая их работу только требованиями заказчика. Однако, несмотря на это, апелляционный и кассационный суды признали отношения с самозанятыми трудовыми, поскольку договоры заключались на неопределенный срок (на год с дальнейшей пролонгацией), оказываемые самозанятыми услуги соответствовали основному виду деятельности компании, самозанятые были заняты целый рабочий день, акты подписывались ежемесячно, выплаты производились ежемесячно в дни выдачи зарплаты.
Статья: Банкротство самозанятых: вопросы применения законодательства РФ
(Лескова Ю.Г., Маврина Ю.Ф.)
("Гражданское право", 2023, N 5)Согласно статистике, размещенной на официальном сайте Федеральной налоговой службы РФ по состоянию на 28 октября 2022 г., в Российской Федерации налог на профессиональный доход применяют 6 млн человек, а зарегистрированные их доходы с начала 2019 г. составили 1,5 трлн рублей. Основными видами деятельности самозанятых являются: оказание услуг такси, курьерские услуги, сдача жилья в аренду, продажа товаров собственного производства, а также проведение ремонтных работ <1>. Вместе с тем не всегда деятельность граждан может быть успешной, и гражданин может оказаться не в состоянии справиться с долговой нагрузкой. Может ли самозанятый стать несостоятельным (банкротом)? На этот вопрос следует ответить утвердительно. Вместе с тем следует обратить внимание на следующие моменты: 1) в связи с тем, что самозанятым может быть как гражданин, так и лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя, банкротство гражданина проходит по соответствующим правилам Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" <2> (далее - Закон о банкротстве) в зависимости от статуса лица; 2) никаких особенностей применительно к банкротству самозанятых Закон о банкротстве не устанавливает.
(Лескова Ю.Г., Маврина Ю.Ф.)
("Гражданское право", 2023, N 5)Согласно статистике, размещенной на официальном сайте Федеральной налоговой службы РФ по состоянию на 28 октября 2022 г., в Российской Федерации налог на профессиональный доход применяют 6 млн человек, а зарегистрированные их доходы с начала 2019 г. составили 1,5 трлн рублей. Основными видами деятельности самозанятых являются: оказание услуг такси, курьерские услуги, сдача жилья в аренду, продажа товаров собственного производства, а также проведение ремонтных работ <1>. Вместе с тем не всегда деятельность граждан может быть успешной, и гражданин может оказаться не в состоянии справиться с долговой нагрузкой. Может ли самозанятый стать несостоятельным (банкротом)? На этот вопрос следует ответить утвердительно. Вместе с тем следует обратить внимание на следующие моменты: 1) в связи с тем, что самозанятым может быть как гражданин, так и лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя, банкротство гражданина проходит по соответствующим правилам Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" <2> (далее - Закон о банкротстве) в зависимости от статуса лица; 2) никаких особенностей применительно к банкротству самозанятых Закон о банкротстве не устанавливает.