Виды резервов в бухгалтерском учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Виды резервов в бухгалтерском учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Резервы: когда и как создают
(Издательство "Главная книга", 2026)В бухгалтерском учете есть два вида резервов: оценочные резервы и оценочные обязательства.
(Издательство "Главная книга", 2026)В бухгалтерском учете есть два вида резервов: оценочные резервы и оценочные обязательства.
Готовое решение: Как учесть затраты на капитальный, текущий и неплановый ремонт основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)Ни на капитальный ремонт основных средств, ни на иные виды ремонта резерв в бухгалтерском учете не создается.
(КонсультантПлюс, 2026)Ни на капитальный ремонт основных средств, ни на иные виды ремонта резерв в бухгалтерском учете не создается.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 02.02.2004 N 73
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат в животноводстве"
(вместе с "Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету животных на выращивании и откорме в сельскохозяйственных организациях")17. Животные на выращивании и откорме, на которых в течение отчетного года рыночная цена снизилась до уровня ниже их учетной (балансовой) стоимости, организации могут отражать их в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости. Снижение стоимости животных (разница между учетной и текущей рыночной стоимостью) отражается в бухгалтерском учете в виде начисления резерва в порядке, аналогичном учету снижения стоимости материально-производственных запасов.
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат в животноводстве"
(вместе с "Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету животных на выращивании и откорме в сельскохозяйственных организациях")17. Животные на выращивании и откорме, на которых в течение отчетного года рыночная цена снизилась до уровня ниже их учетной (балансовой) стоимости, организации могут отражать их в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости. Снижение стоимости животных (разница между учетной и текущей рыночной стоимостью) отражается в бухгалтерском учете в виде начисления резерва в порядке, аналогичном учету снижения стоимости материально-производственных запасов.
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 26
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"103. Материально-производственные запасы, на которые в течение отчетного года рыночная цена снизилась или они морально устарели, либо полностью или частично потеряли свои первоначальные качества, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости с учетом физического состояния запасов. Снижение стоимости материально-производственных запасов отражается в бухгалтерском учете в виде начисления резерва.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"103. Материально-производственные запасы, на которые в течение отчетного года рыночная цена снизилась или они морально устарели, либо полностью или частично потеряли свои первоначальные качества, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости с учетом физического состояния запасов. Снижение стоимости материально-производственных запасов отражается в бухгалтерском учете в виде начисления резерва.
Статья: "Прибыльный" микс вопросов-ответов
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 19)Основной вид деятельности компании - сдача имущества в аренду. В 2024 г. в бухучете получился убыток из-за долга одного контрагента и создания резерва по сомнительным долгам. По налоговому учету получена прибыль (больше, чем в предыдущие периоды). Компания ежегодно выплачивает премию. В положении о премиях прописано, что премирование по решению руководителя может осуществляться и по результатам кварталов, в которых компанией по объективным причинам был получен убыток. Можем ли мы уменьшить "прибыльную" базу на расходы по начислению годовой премии?
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 19)Основной вид деятельности компании - сдача имущества в аренду. В 2024 г. в бухучете получился убыток из-за долга одного контрагента и создания резерва по сомнительным долгам. По налоговому учету получена прибыль (больше, чем в предыдущие периоды). Компания ежегодно выплачивает премию. В положении о премиях прописано, что премирование по решению руководителя может осуществляться и по результатам кварталов, в которых компанией по объективным причинам был получен убыток. Можем ли мы уменьшить "прибыльную" базу на расходы по начислению годовой премии?
Статья: Оценочные резервы и оценочные обязательства как инструменты оценки и учета возможного влияния рисков на показатели бухгалтерской отчетности
(Босых К.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 12)Кроме того, трактовка понятия "оценочное значение" также отсутствует в российском законодательстве о бухгалтерском учете, равно как и понятия "оценочные резервы" как одного из видов оценочных значений.
(Босых К.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 12)Кроме того, трактовка понятия "оценочное значение" также отсутствует в российском законодательстве о бухгалтерском учете, равно как и понятия "оценочные резервы" как одного из видов оценочных значений.
Вопрос: Как рассчитывается и в каких целях используется показатель текущей стоимости дебиторской задолженности?
(Консультация эксперта, 2026)Общий вид формулы по расчету ДЗ корректируется в зависимости от наличия или отсутствия: дебетового сальдо по отдельным счетам бухгалтерского учета; резерва по сомнительным долгам.
(Консультация эксперта, 2026)Общий вид формулы по расчету ДЗ корректируется в зависимости от наличия или отсутствия: дебетового сальдо по отдельным счетам бухгалтерского учета; резерва по сомнительным долгам.
Вопрос: О предложении по приравниванию невозмещаемых заблокированных активов к ссудной задолженности для учета расходов на формирование резервов на возможные потери по ним в целях налога на прибыль.
(Письмо Банка России от 11.11.2025 N 03-23/11066)- в случае последующего признания НЗА безнадежной задолженностью и их списания за счет сформированных в бухгалтерском учете резервов не смогут уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму таких активов.
(Письмо Банка России от 11.11.2025 N 03-23/11066)- в случае последующего признания НЗА безнадежной задолженностью и их списания за счет сформированных в бухгалтерском учете резервов не смогут уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму таких активов.
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Нововведением данного Закона является установление в ч. 2 комментируемой статьи также запрета регистрации мнимых и притворных объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета. При этом непосредственно для целей комментируемого Закона определены понятия мнимого и притворного объекта бухгалтерского учета: под мнимым объектом бухгалтерского учета понимается несуществующий объект, отраженный в бухгалтерском учете лишь для вида (в том числе неосуществленные расходы, несуществующие обязательства, не имевшие места факты хозяйственной жизни), под притворным объектом бухгалтерского учета понимается объект, отраженный в бухгалтерском учете вместо другого объекта с целью прикрыть его (в том числе притворные сделки). В силу прямого указания в рассматриваемой норме не являются мнимыми объектами бухгалтерского учета резервы, фонды, предусмотренные законодательством РФ, и расходы на их создание.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Нововведением данного Закона является установление в ч. 2 комментируемой статьи также запрета регистрации мнимых и притворных объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета. При этом непосредственно для целей комментируемого Закона определены понятия мнимого и притворного объекта бухгалтерского учета: под мнимым объектом бухгалтерского учета понимается несуществующий объект, отраженный в бухгалтерском учете лишь для вида (в том числе неосуществленные расходы, несуществующие обязательства, не имевшие места факты хозяйственной жизни), под притворным объектом бухгалтерского учета понимается объект, отраженный в бухгалтерском учете вместо другого объекта с целью прикрыть его (в том числе притворные сделки). В силу прямого указания в рассматриваемой норме не являются мнимыми объектами бухгалтерского учета резервы, фонды, предусмотренные законодательством РФ, и расходы на их создание.
Статья: Совершенствование системы внутреннего контроля расчетов по имущественному страхованию в сельскохозяйственных организациях
(Закирова А.Р., Мавлиева Л.М., Низамутдинов М.М., Клычова А.С., Махмутов М.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)- Недостаточная методическая проработка. Отсутствуют детализированные методические рекомендации по бухгалтерскому учету отдельных операций, специфичных для агрострахования с государственной поддержкой (например, учет субсидий при разных условиях их предоставления, оценка отдельных видов ущерба для целей формирования резервов).
(Закирова А.Р., Мавлиева Л.М., Низамутдинов М.М., Клычова А.С., Махмутов М.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)- Недостаточная методическая проработка. Отсутствуют детализированные методические рекомендации по бухгалтерскому учету отдельных операций, специфичных для агрострахования с государственной поддержкой (например, учет субсидий при разных условиях их предоставления, оценка отдельных видов ущерба для целей формирования резервов).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2025В отличие от Бухгалтерского баланса в Пояснениях к нему информация о дебиторской задолженности показывается в полной сумме вне зависимости от того, создан в отношении этой задолженности резерв по сомнительным долгам или нет (п. 23 ФСБУ 4/2023, п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Величина созданного в отношении каждого вида задолженности резерва по сомнительным долгам на начало и конец периода приводится в отдельных графах. Таблица 7.1 содержит также графу "Изменения за период (за минусом дебиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде). Списано. Восстановление резерва", в которой отражаются суммы резерва по сомнительным долгам, восстановленного в связи с погашением (списанием на расходы при передаче третьим лицам) сомнительной задолженности.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации создание в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности подрядчика по перечисленному ему авансу, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва, если при получении аванса подрядчик предъявил заказчику НДС с суммы полученного аванса, который был принят к вычету?..
(Консультация эксперта, 2026)Сумма резерва по сомнительным долгам является оценочным значением и определяется организацией самостоятельно по каждому отдельному сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, абз. 4 п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
(Консультация эксперта, 2026)Сумма резерва по сомнительным долгам является оценочным значением и определяется организацией самостоятельно по каждому отдельному сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, абз. 4 п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (участника ООО) оплату доли в уставном капитале денежными средствами и последующее ее обесценение?..
(Консультация эксперта, 2026)Как видно из изложенного, в данном случае имеются различия в признании в бухгалтерском и налоговом учете расхода в виде отчислений в резерв под обесценение финансовых вложений. Следовательно, необходимо руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н. Однако, поскольку организация вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, она может ПБУ 18/02 не применять (п. 2 ПБУ 18/02). Записи в таблице проводок приведены исходя из того, что организация его не применяет.
(Консультация эксперта, 2026)Как видно из изложенного, в данном случае имеются различия в признании в бухгалтерском и налоговом учете расхода в виде отчислений в резерв под обесценение финансовых вложений. Следовательно, необходимо руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н. Однако, поскольку организация вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, она может ПБУ 18/02 не применять (п. 2 ПБУ 18/02). Записи в таблице проводок приведены исходя из того, что организация его не применяет.