Виды резервов в бухгалтерском учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Виды резервов в бухгалтерском учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Резервы: когда и как создают
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухгалтерском учете есть два вида резервов: оценочные резервы и оценочные обязательства.
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухгалтерском учете есть два вида резервов: оценочные резервы и оценочные обязательства.
Готовое решение: Как учесть затраты на капитальный, текущий и неплановый ремонт основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Ни на капитальный ремонт основных средств, ни на иные виды ремонта резерв в бухгалтерском учете не создается.
(КонсультантПлюс, 2025)Ни на капитальный ремонт основных средств, ни на иные виды ремонта резерв в бухгалтерском учете не создается.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 02.02.2004 N 73
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат в животноводстве"
(вместе с "Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету животных на выращивании и откорме в сельскохозяйственных организациях")17. Животные на выращивании и откорме, на которых в течение отчетного года рыночная цена снизилась до уровня ниже их учетной (балансовой) стоимости, организации могут отражать их в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости. Снижение стоимости животных (разница между учетной и текущей рыночной стоимостью) отражается в бухгалтерском учете в виде начисления резерва в порядке, аналогичном учету снижения стоимости материально-производственных запасов.
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат в животноводстве"
(вместе с "Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету животных на выращивании и откорме в сельскохозяйственных организациях")17. Животные на выращивании и откорме, на которых в течение отчетного года рыночная цена снизилась до уровня ниже их учетной (балансовой) стоимости, организации могут отражать их в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости. Снижение стоимости животных (разница между учетной и текущей рыночной стоимостью) отражается в бухгалтерском учете в виде начисления резерва в порядке, аналогичном учету снижения стоимости материально-производственных запасов.
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 26
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"103. Материально-производственные запасы, на которые в течение отчетного года рыночная цена снизилась или они морально устарели, либо полностью или частично потеряли свои первоначальные качества, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости с учетом физического состояния запасов. Снижение стоимости материально-производственных запасов отражается в бухгалтерском учете в виде начисления резерва.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"103. Материально-производственные запасы, на которые в течение отчетного года рыночная цена снизилась или они морально устарели, либо полностью или частично потеряли свои первоначальные качества, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости с учетом физического состояния запасов. Снижение стоимости материально-производственных запасов отражается в бухгалтерском учете в виде начисления резерва.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.В отличие от Бухгалтерского баланса в Пояснениях к нему информация о дебиторской задолженности показывается в полной сумме вне зависимости от того, создан в отношении этой задолженности резерв по сомнительным долгам или нет (п. 23 ФСБУ 4/2023, п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Величина созданного в отношении каждого вида задолженности резерва по сомнительным долгам на начало и конец периода приводится в отдельных графах. Таблица 7.1 содержит также графу "Изменения за период (за минусом дебиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде). Списано. Восстановление резерва", в которой отражаются суммы резерва по сомнительным долгам, восстановленного в связи с погашением (списанием на расходы при передаче третьим лицам) сомнительной задолженности. При этом в таблице отсутствуют графы для отражения иных изменений величины резерва по сомнительным долгам в отчетном периоде. При наличии соответствующих показателей организации необходимо в группу граф "Изменения за период (за минусом дебиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде)" добавить графу "Резерв по сомнительным долгам", а в группу "Изменения за период (за минусом дебиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде). Списано" - графу "За счет резерва по сомнительным долгам", которую, в свою очередь, разбить на две графы: "Дебиторская задолженность" и "Резерв". Также отсутствует графа для переклассификации резерва по сомнительным долгам при переклассификации дебиторской задолженности. Полагаем, что графа "Изменения за период (за минусом дебиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде). Переклассифицировано" должна также включать две графы "Дебиторская задолженность" и "Резерв".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (участника ООО) оплату доли в уставном капитале денежными средствами и последующее ее обесценение?..
(Консультация эксперта, 2025)Как видно из изложенного, в данном случае имеются различия в признании в бухгалтерском и налоговом учете расхода в виде отчислений в резерв под обесценение финансовых вложений. Следовательно, необходимо руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н. Однако, поскольку организация вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, она может ПБУ 18/02 не применять (п. 2 ПБУ 18/02). Записи в таблице проводок приведены исходя из того, что организация его не применяет.
(Консультация эксперта, 2025)Как видно из изложенного, в данном случае имеются различия в признании в бухгалтерском и налоговом учете расхода в виде отчислений в резерв под обесценение финансовых вложений. Следовательно, необходимо руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н. Однако, поскольку организация вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, она может ПБУ 18/02 не применять (п. 2 ПБУ 18/02). Записи в таблице проводок приведены исходя из того, что организация его не применяет.
Вопрос: Как списать материалы: в производство или при продаже?
(Консультация эксперта, 2025)Затраты на приобретение запасов для управленческих нужд можно сразу учитывать в расходах того периода, в котором они были осуществлены, без предварительного учета на счетах учета запасов. Такой порядок учета нужно предусмотреть в учетной политике (абз. 3 п. 2 ФСБУ 5/2019, п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
(Консультация эксперта, 2025)Затраты на приобретение запасов для управленческих нужд можно сразу учитывать в расходах того периода, в котором они были осуществлены, без предварительного учета на счетах учета запасов. Такой порядок учета нужно предусмотреть в учетной политике (абз. 3 п. 2 ФСБУ 5/2019, п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Статья: Совершенствование системы внутреннего контроля расчетов по имущественному страхованию в сельскохозяйственных организациях
(Закирова А.Р., Мавлиева Л.М., Низамутдинов М.М., Клычова А.С., Махмутов М.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)- Недостаточная методическая проработка. Отсутствуют детализированные методические рекомендации по бухгалтерскому учету отдельных операций, специфичных для агрострахования с государственной поддержкой (например, учет субсидий при разных условиях их предоставления, оценка отдельных видов ущерба для целей формирования резервов).
(Закирова А.Р., Мавлиева Л.М., Низамутдинов М.М., Клычова А.С., Махмутов М.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)- Недостаточная методическая проработка. Отсутствуют детализированные методические рекомендации по бухгалтерскому учету отдельных операций, специфичных для агрострахования с государственной поддержкой (например, учет субсидий при разных условиях их предоставления, оценка отдельных видов ущерба для целей формирования резервов).
Статья: Считаем дни отпуска, отпускные и компенсации за неиспользованные отпуска
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)В бухучете сумма доплаты отпускных - расход на обычные виды деятельности. При сформированном у вас резерве на оплату отпусков доплаченная сумма отпускных относится за счет резерва в месяце, когда ее доначислили. Отразите проводкой Дт 96 - Кт 70.
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)В бухучете сумма доплаты отпускных - расход на обычные виды деятельности. При сформированном у вас резерве на оплату отпусков доплаченная сумма отпускных относится за счет резерва в месяце, когда ее доначислили. Отразите проводкой Дт 96 - Кт 70.
Статья: Уступка права требования долга: учет у цессионария
(Давыдова О.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)У организации связи на ОСН имеются финансовые вложения в виде приобретения дебиторской задолженности по договору уступки права требования долга (величина задолженности выше, чем цена приобретения имущественного права). Существует большая вероятность, что должник не погасит долг. Каким образом и в каком размере организация может создать в бухгалтерском учете резерв под обесценение данных финансовых вложений? Если организация связи примет решение перепродать право требования по цене приобретения или ниже, какие налоговые последствия у нее возникнут? Каким образом факт реализации следует отразить в бухгалтерском и налоговом учете?
(Давыдова О.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)У организации связи на ОСН имеются финансовые вложения в виде приобретения дебиторской задолженности по договору уступки права требования долга (величина задолженности выше, чем цена приобретения имущественного права). Существует большая вероятность, что должник не погасит долг. Каким образом и в каком размере организация может создать в бухгалтерском учете резерв под обесценение данных финансовых вложений? Если организация связи примет решение перепродать право требования по цене приобретения или ниже, какие налоговые последствия у нее возникнут? Каким образом факт реализации следует отразить в бухгалтерском и налоговом учете?
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Выбирая способ учета расходов на отпуска в целях налогообложения прибыли, имейте в виду следующее.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Выбирая способ учета расходов на отпуска в целях налогообложения прибыли, имейте в виду следующее.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В то же время в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.10.2013 по делу N А33-18295/2012 судьи указали, что НК РФ не содержит понятия "недоиспользованные суммы резерва предстоящих расходов на оплату отпусков и вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год". В целях определения данного понятия необходимо учитывать, что при признании расходов для целей налогообложения прибыли методом начисления расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно, исходя из суммы начисленных расходов на оплату труда. Так как налогоплательщики, создающие резервы, в целях исчисления налога на прибыль используют метод начисления, в налоговом учете датой признания расходов в виде сумм отчислений в резерв является дата начисления резерва, а не выплаты вознаграждения. Следовательно, выплата вознаграждения работникам за труд по итогам предыдущего года в следующем году, а также отражение данной выплаты в бухгалтерском учете не будут иметь значения для применения метода начисления и не изменят порядок формирования облагаемой прибыли за тот год, по результатам за который было выплачено вознаграждение.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В то же время в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.10.2013 по делу N А33-18295/2012 судьи указали, что НК РФ не содержит понятия "недоиспользованные суммы резерва предстоящих расходов на оплату отпусков и вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год". В целях определения данного понятия необходимо учитывать, что при признании расходов для целей налогообложения прибыли методом начисления расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно, исходя из суммы начисленных расходов на оплату труда. Так как налогоплательщики, создающие резервы, в целях исчисления налога на прибыль используют метод начисления, в налоговом учете датой признания расходов в виде сумм отчислений в резерв является дата начисления резерва, а не выплаты вознаграждения. Следовательно, выплата вознаграждения работникам за труд по итогам предыдущего года в следующем году, а также отражение данной выплаты в бухгалтерском учете не будут иметь значения для применения метода начисления и не изменят порядок формирования облагаемой прибыли за тот год, по результатам за который было выплачено вознаграждение.
Готовое решение: Как учреждению применять СГС "Резервы. Раскрытие информации об условных обязательствах и условных активах"
(КонсультантПлюс, 2025)Установите самостоятельно порядок создания резервов (виды формируемых резервов, методы оценки обязательств, дату признания в учете, единицы бухгалтерского учета по каждому виду резервов и т.д.), а также детализацию счета 401 60 "Резервы предстоящих расходов" по субсчетам и закрепите в учетной политике (п. 302.1 Инструкции N 157н, Письмо Минфина России от 20.05.2015 N 02-07-07/28998).
(КонсультантПлюс, 2025)Установите самостоятельно порядок создания резервов (виды формируемых резервов, методы оценки обязательств, дату признания в учете, единицы бухгалтерского учета по каждому виду резервов и т.д.), а также детализацию счета 401 60 "Резервы предстоящих расходов" по субсчетам и закрепите в учетной политике (п. 302.1 Инструкции N 157н, Письмо Минфина России от 20.05.2015 N 02-07-07/28998).