Виды разрывов НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Виды разрывов НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлено, что денежные средства от налогоплательщика в адрес спорных контрагентов не перечислены или перечислены не в полном объеме. Полученные денежные средства контрагентами частично обналичиваются через банкоматы или переводятся в адрес их должностных лиц с назначением платежа "Выдача денежных средств под отчет", "Выдача денежных средств на хоз. расходы". Анализ показателей налоговой отчетности спорных контрагентов, а также контрагентов последующих звеньев выявил расхождения вида "разрыв" по НДС, что свидетельствует об отсутствии сформированного источника для вычета.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлено, что денежные средства от налогоплательщика в адрес спорных контрагентов не перечислены или перечислены не в полном объеме. Полученные денежные средства контрагентами частично обналичиваются через банкоматы или переводятся в адрес их должностных лиц с назначением платежа "Выдача денежных средств под отчет", "Выдача денежных средств на хоз. расходы". Анализ показателей налоговой отчетности спорных контрагентов, а также контрагентов последующих звеньев выявил расхождения вида "разрыв" по НДС, что свидетельствует об отсутствии сформированного источника для вычета.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Фактически спорный контрагент осуществлял производство изделий, не имеющих никакого отношения к поставленному налогоплательщику оборудованию; движение товара по данным книг покупок полностью не соответствовало движению денежных средств по банковской выписке; имели место налоговые расхождения вида "разрыв" по НДС без оплаты по банку ("бумажный" НДС) и расхождения вида "разрыв" по цепочкам контрагентов, что свидетельствует об отсутствии источника формирования вычетов по НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Фактически спорный контрагент осуществлял производство изделий, не имеющих никакого отношения к поставленному налогоплательщику оборудованию; движение товара по данным книг покупок полностью не соответствовало движению денежных средств по банковской выписке; имели место налоговые расхождения вида "разрыв" по НДС без оплаты по банку ("бумажный" НДС) и расхождения вида "разрыв" по цепочкам контрагентов, что свидетельствует об отсутствии источника формирования вычетов по НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Разрывы по НДС и тонкости перехода на новый режим налогообложения
(Адян О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 14)К первому виду разрывов по НДС относятся прямые разрывы, которые возникают непосредственно между поставщиком и покупателем, когда один не уплатил налог, а другой принял его к вычету, либо суммы уплаченного и принятого к вычету налога различаются.
(Адян О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 14)К первому виду разрывов по НДС относятся прямые разрывы, которые возникают непосредственно между поставщиком и покупателем, когда один не уплатил налог, а другой принял его к вычету, либо суммы уплаченного и принятого к вычету налога различаются.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Например, в ходе анализа деклараций по НДС проверяющие установили расхождения по НДС вида "разрыв". Источник для вычета НДС в бюджете не сформирован (Постановление АС Московского округа от 27.07.2023 N Ф05-16034/2023 по делу N А41-69537/2022).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Например, в ходе анализа деклараций по НДС проверяющие установили расхождения по НДС вида "разрыв". Источник для вычета НДС в бюджете не сформирован (Постановление АС Московского округа от 27.07.2023 N Ф05-16034/2023 по делу N А41-69537/2022).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)По налоговой декларации по НДС за I квартал 2021 г. было установлено расхождение вида "разрыв" по нескольким поставщикам. Покупатель восстанавливал НДС по авансовым счетам-фактурам, но не по тем, что продавец (покупатель соотносил отгрузки с авансами иначе, чем продавец).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)По налоговой декларации по НДС за I квартал 2021 г. было установлено расхождение вида "разрыв" по нескольким поставщикам. Покупатель восстанавливал НДС по авансовым счетам-фактурам, но не по тем, что продавец (покупатель соотносил отгрузки с авансами иначе, чем продавец).
Статья: Налоговая оговорка, гражданское право и налоговый суверенитет
(Карасева М.В.)
("Финансовое право", 2023, N 4)С учетом отмеченного, существующий сегодня в практике налоговых органов экономический анализ движения НДС в виде учета "разрыва цепочки", "несформированности налоговой базы" не имеет никакого отношения к юридической конструкции этого налога. И является нарушением его компетенции как уполномоченного государством органа. Более того, практика ФНС России, выражающаяся в стимулировании налогоплательщиков к заключению договора с включением налоговой оговорки, основывающейся на учете разрыва экономической цепочки движения НДС, является, по существу, вмешательством в сферу усмотрения законодателя и нарушением суверенной воли государства.
(Карасева М.В.)
("Финансовое право", 2023, N 4)С учетом отмеченного, существующий сегодня в практике налоговых органов экономический анализ движения НДС в виде учета "разрыва цепочки", "несформированности налоговой базы" не имеет никакого отношения к юридической конструкции этого налога. И является нарушением его компетенции как уполномоченного государством органа. Более того, практика ФНС России, выражающаяся в стимулировании налогоплательщиков к заключению договора с включением налоговой оговорки, основывающейся на учете разрыва экономической цепочки движения НДС, является, по существу, вмешательством в сферу усмотрения законодателя и нарушением суверенной воли государства.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- в ходе предпроверочных мероприятий в отношении истца выявлены обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии реальных хозяйственных операций между данными контрагентами, что повлекло за собой расхождение вида "разрыв" на сумму НДС;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- в ходе предпроверочных мероприятий в отношении истца выявлены обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии реальных хозяйственных операций между данными контрагентами, что повлекло за собой расхождение вида "разрыв" на сумму НДС;