Виды предпринимательской деятельности по ПСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Виды предпринимательской деятельности по ПСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю сумму налога по УСН, сделав вывод о занижении налоговой базы ввиду утраты права на применение ПСН с 01.01.2021. Суд установил, что в 2021 году предприниматель одновременно применял УСН и ПСН. С начала 2021 года доходы налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась ПСН, превысили 60 млн. руб. 17.04.2022 предприниматель подал заявление об утрате права применения ПСН, в котором указал 16.09.2021 как дату наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН. Дата была определена налогоплательщиком самостоятельно по моменту превышения граничной суммы. Индивидуальный предприниматель полагал, что налоговый период для годовых патентов составляет месяц и в случае превышения лимита по выручке необходимо осуществить расчет налога не с начала года, а с начала месяца, в котором допущено превышение. По мнению налогоплательщика, при утрате в 2021 году права на применение ПСН пересчитать налоги по иному режиму необходимо только за месяц, в котором были нарушены ограничения на применение ПСН, то есть, если патент получен на январь - декабрь 2021 года, а в сентябре доходы предпринимателя превысили 60 млн. руб., пересчитать налоги нужно только за сентябрь. Суд указал, что подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ прямо устанавливает, что право на применение ПСН утрачивается с начала налогового периода, на который выдан патент. Неустранимых сомнений, противоречий и неясности положения п. 6 ст. 346.45 НК РФ не содержат. В данном случае патенты выданы на период с 01.01.2021 по 31.12.2021, в связи с чем началом налогового периода, на который выданы патенты, применительно к положениям подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ является 01.01.2021. Суд признал правомерным доначисление налога по УСН с 01.01.2021.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю сумму налога по УСН, сделав вывод о занижении налоговой базы ввиду утраты права на применение ПСН с 01.01.2021. Суд установил, что в 2021 году предприниматель одновременно применял УСН и ПСН. С начала 2021 года доходы налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась ПСН, превысили 60 млн. руб. 17.04.2022 предприниматель подал заявление об утрате права применения ПСН, в котором указал 16.09.2021 как дату наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН. Дата была определена налогоплательщиком самостоятельно по моменту превышения граничной суммы. Индивидуальный предприниматель полагал, что налоговый период для годовых патентов составляет месяц и в случае превышения лимита по выручке необходимо осуществить расчет налога не с начала года, а с начала месяца, в котором допущено превышение. По мнению налогоплательщика, при утрате в 2021 году права на применение ПСН пересчитать налоги по иному режиму необходимо только за месяц, в котором были нарушены ограничения на применение ПСН, то есть, если патент получен на январь - декабрь 2021 года, а в сентябре доходы предпринимателя превысили 60 млн. руб., пересчитать налоги нужно только за сентябрь. Суд указал, что подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ прямо устанавливает, что право на применение ПСН утрачивается с начала налогового периода, на который выдан патент. Неустранимых сомнений, противоречий и неясности положения п. 6 ст. 346.45 НК РФ не содержат. В данном случае патенты выданы на период с 01.01.2021 по 31.12.2021, в связи с чем началом налогового периода, на который выданы патенты, применительно к положениям подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ является 01.01.2021. Суд признал правомерным доначисление налога по УСН с 01.01.2021.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.51 "Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, законами субъектов РФ устанавливаются размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, законами субъектов РФ устанавливаются размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Может ли ИП применять ПСН в отношении вида предпринимательской деятельности "Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ" при оказании услуг юридическим лицам по монтажу и установке автоматических раздвижных дверей из алюминия, пластика и стекла?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Может ли ИП применять ПСН в отношении вида предпринимательской деятельности "Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ" при оказании услуг юридическим лицам по монтажу и установке автоматических раздвижных дверей из алюминия, пластика и стекла?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Может ли ИП применять ПСН в отношении вида предпринимательской деятельности "Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ" при оказании услуг юридическим лицам по монтажу и установке автоматических раздвижных дверей из алюминия, пластика и стекла?
Вопрос: ИП планирует прекратить вид предпринимательской деятельности, в отношении которой применяет ПСН. Должен ли ИП для прекращения применения ПСН исключать из ЕГРИП коды данного вида деятельности по ОКВЭД?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП планирует прекратить вид предпринимательской деятельности, в отношении которой применяет ПСН. Должен ли ИП для прекращения применения ПСН исключать из ЕГРИП коды данного вида деятельности по ОКВЭД?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП планирует прекратить вид предпринимательской деятельности, в отношении которой применяет ПСН. Должен ли ИП для прекращения применения ПСН исключать из ЕГРИП коды данного вида деятельности по ОКВЭД?
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2. Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи. В частности, патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
(ред. от 17.11.2025)2. Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи. В частности, патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Применение ПСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН), НИФЛ (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Применение ПСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН), НИФЛ (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
Статья: Вопросы применения измененных положений Налогового кодекса РФ о патентной системе налогообложения
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)Можно отметить, что в силу п. 6 ст. 346.45 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН в случае, если с начала календарного года его доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн руб. Но данное положение просто предполагает "отслеживание" предпринимателем на ПСН реальной выручки (аналогично для целей применения упрощенной системы налогообложения (УСН) - в п. 4 ст. 346.13 НК РФ; для целей освобождения от обязанностей по налогу на добавленную стоимость (НДС) - в п. 5 ст. 145 НК РФ). При превышении соответствующего предела годовой выручки заинтересованное лицо лишается права на применение выгодного спецрежима или освобождения. К тому, как исчисляется ПСН через размер ПВД, указанные нормы прямого отношения не имеют.
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)Можно отметить, что в силу п. 6 ст. 346.45 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН в случае, если с начала календарного года его доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн руб. Но данное положение просто предполагает "отслеживание" предпринимателем на ПСН реальной выручки (аналогично для целей применения упрощенной системы налогообложения (УСН) - в п. 4 ст. 346.13 НК РФ; для целей освобождения от обязанностей по налогу на добавленную стоимость (НДС) - в п. 5 ст. 145 НК РФ). При превышении соответствующего предела годовой выручки заинтересованное лицо лишается права на применение выгодного спецрежима или освобождения. К тому, как исчисляется ПСН через размер ПВД, указанные нормы прямого отношения не имеют.
"Правовое регулирование новых видов предпринимательской деятельности: практическое пособие"
(Абрамов В.Ю., Абрамов Ю.В.)
("Юстицинформ", 2023)Следует также отметить, что индивидуальные предприниматели вправе получить патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена патентная система налогообложения в электронной форме. Согласно п. 1 ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент. Для получения патента индивидуальный предприниматель вправе подать лично или через представителя в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения.
(Абрамов В.Ю., Абрамов Ю.В.)
("Юстицинформ", 2023)Следует также отметить, что индивидуальные предприниматели вправе получить патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена патентная система налогообложения в электронной форме. Согласно п. 1 ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент. Для получения патента индивидуальный предприниматель вправе подать лично или через представителя в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения.
Статья: Налоговые риски для блогеров: как избежать налоговой проверки и не стать фигурантом уголовного дела
(Роженцов Н.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 6)Популярность этого налогового режима обусловлена тем, что налог является фиксированным и по общему правилу не зависит от понесенных расходов и полученных доходов. Однако если полученный доход для целей применения ПСН превысит 60 000 000 рублей с начала календарного года, то соответствующее право на специальный режим налогообложения может быть утрачено. Также ПСН применяется только в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации. Например, блогер может проводить онлайн-занятия по физической культуре и спорту (подпункт 28 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ).
(Роженцов Н.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 6)Популярность этого налогового режима обусловлена тем, что налог является фиксированным и по общему правилу не зависит от понесенных расходов и полученных доходов. Однако если полученный доход для целей применения ПСН превысит 60 000 000 рублей с начала календарного года, то соответствующее право на специальный режим налогообложения может быть утрачено. Также ПСН применяется только в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации. Например, блогер может проводить онлайн-занятия по физической культуре и спорту (подпункт 28 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ).
Готовое решение: Коэффициент-дефлятор
(КонсультантПлюс, 2025)Ставки сбора по другим видам (объектам) торговли, установленные в соответствии с п. п. 1, 3 и 6 ст. 415 НК РФ, индексируются, если это предусмотрено НПА муниципальных образований (законами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и в соответствующем субъекте РФ индексируется размер потенциального годового дохода ИП по соответствующим видам предпринимательской деятельности, к которым применяется ПСН (п. 7 ст. 415 НК РФ). В Москве такие ставки ежегодно корректируются на коэффициент-дефлятор на основании ст. 2.1 Закона г. Москвы от 17.12.2014 N 62;
(КонсультантПлюс, 2025)Ставки сбора по другим видам (объектам) торговли, установленные в соответствии с п. п. 1, 3 и 6 ст. 415 НК РФ, индексируются, если это предусмотрено НПА муниципальных образований (законами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и в соответствующем субъекте РФ индексируется размер потенциального годового дохода ИП по соответствующим видам предпринимательской деятельности, к которым применяется ПСН (п. 7 ст. 415 НК РФ). В Москве такие ставки ежегодно корректируются на коэффициент-дефлятор на основании ст. 2.1 Закона г. Москвы от 17.12.2014 N 62;
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Для отдельных видов деятельности в сфере спорта установлена патентная система налогообложения. Она применяется относительно таких видов предпринимательской деятельности, как реконструкция спортивных сооружений, проведение занятий по физической культуре и спорту, ремонт спортивного оборудования (п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Данный специальный налоговый режим вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов РФ. Субъекты РФ вправе в целях установления размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, дифференцировать виды предпринимательской деятельности, если такая дифференциация предусмотрена Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (п. 8 ст. 346.43 НК РФ).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Для отдельных видов деятельности в сфере спорта установлена патентная система налогообложения. Она применяется относительно таких видов предпринимательской деятельности, как реконструкция спортивных сооружений, проведение занятий по физической культуре и спорту, ремонт спортивного оборудования (п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Данный специальный налоговый режим вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов РФ. Субъекты РФ вправе в целях установления размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, дифференцировать виды предпринимательской деятельности, если такая дифференциация предусмотрена Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (п. 8 ст. 346.43 НК РФ).
Вопрос: О видах предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН на территории г. Москвы и Московской области.
(Письмо Минфина России от 18.11.2024 N 03-11-11/113845)Вопрос: О видах предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН на территории г. Москвы и Московской области.
(Письмо Минфина России от 18.11.2024 N 03-11-11/113845)Вопрос: О видах предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН на территории г. Москвы и Московской области.
Статья: Использование ИП на ПСН арендованного склада в розничной торговле
(Самойлова М.Д.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Основной вид деятельности индивидуального предпринимателя на ПСН в соответствии с ЕГРИП - деятельность универсальных магазинов, торгующих товарами общего ассортимента (код 47.19.2 по ОКВЭД). С целью ведения указанной деятельности коммерсант использует арендованное помещение (как склад и магазин розничной продажи), расположенное в здании, назначение которого согласно выписке из ЕГРН - нежилое, виды разрешенного использования которого - склады, деловое управление, пищевая промышленность, общественное питание, бытовое обслуживание. Правомерно ли ИП применяет ПСН?
(Самойлова М.Д.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Основной вид деятельности индивидуального предпринимателя на ПСН в соответствии с ЕГРИП - деятельность универсальных магазинов, торгующих товарами общего ассортимента (код 47.19.2 по ОКВЭД). С целью ведения указанной деятельности коммерсант использует арендованное помещение (как склад и магазин розничной продажи), расположенное в здании, назначение которого согласно выписке из ЕГРН - нежилое, виды разрешенного использования которого - склады, деловое управление, пищевая промышленность, общественное питание, бытовое обслуживание. Правомерно ли ИП применяет ПСН?
Статья: Как предпринимателю заниматься фармацевтической деятельностью на патенте
(Сухов А.Б.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Индивидуальному предпринимателю, осуществляющему через аптеку фармацевтическую деятельность и розничную торговлю прочими товарами, для применения ПСН по указанным видам предпринимательской деятельности следует получить два патента (на фармацевтическую деятельность и на розничную торговлю прочими товарами <1>) (Письмо Минфина России от 27.01.2017 N 03-11-12/4167).
(Сухов А.Б.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Индивидуальному предпринимателю, осуществляющему через аптеку фармацевтическую деятельность и розничную торговлю прочими товарами, для применения ПСН по указанным видам предпринимательской деятельности следует получить два патента (на фармацевтическую деятельность и на розничную торговлю прочими товарами <1>) (Письмо Минфина России от 27.01.2017 N 03-11-12/4167).
Вопрос: О видах предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН в г. Москве.
(Письмо Минфина России от 09.09.2024 N 03-11-11/85808)Вопрос: О видах предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН в г. Москве.
(Письмо Минфина России от 09.09.2024 N 03-11-11/85808)Вопрос: О видах предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН в г. Москве.