Виды лицензионных платежей
Подборка наиболее важных документов по запросу Виды лицензионных платежей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль и НДФЛ, сделав вывод о создании обществом формального документооборота с предпринимателями (при отсутствии реального оказания услуг), а также совершении сделок (заем, лицензионный договор) с единственным учредителем с целью занижения налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ. Налоговый орган пришел к выводу об использовании обществом схемы минимизации налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ посредством замены выплаты причитающихся собственнику дивидендов на проценты по займу и лицензионные платежи, а также вывода безналичных денежных средств в наличный оборот под видом оплаты услуг контрагентам. Суд установил, что общество получало от учредителя заемные денежные средства по договорам процентного займа, а также приобретало у предпринимателей услуги по поиску поставщиков. При этом у общества отсутствовала необходимость в привлечении заемных средств, а у учредителя - возможность предоставить заемные средства в необходимом размере, поиск поставщиков осуществлялся силами самого общества, перечисленные предпринимателям денежные средства выводились ими, при этом даты обналичивания поступивших от общества платежей совпадают с датами предоставления учредителем займов обществу, что свидетельствует о круговом движении денежных средств по цепочке и фактическом предоставлении налогоплательщику под видом займов его собственных денежных средств. Кроме того, налогоплательщик выплачивал единственному учредителю вознаграждение по лицензионному договору, которое учитывал в составе расходов по налогу на прибыль. Налоговый орган пришел к выводу, что лицензиар не обладал исключительным правом на устройство, фактически инициатором и заказчиком разработки прибора являлось общество, для подготовки и контроля над его разработкой налогоплательщик привлекал собственные трудовые и экономические ресурсы. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль и НДФЛ, признав доказанным использование обществом схемы минимизации налоговых обязательств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль и НДФЛ, сделав вывод о создании обществом формального документооборота с предпринимателями (при отсутствии реального оказания услуг), а также совершении сделок (заем, лицензионный договор) с единственным учредителем с целью занижения налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ. Налоговый орган пришел к выводу об использовании обществом схемы минимизации налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ посредством замены выплаты причитающихся собственнику дивидендов на проценты по займу и лицензионные платежи, а также вывода безналичных денежных средств в наличный оборот под видом оплаты услуг контрагентам. Суд установил, что общество получало от учредителя заемные денежные средства по договорам процентного займа, а также приобретало у предпринимателей услуги по поиску поставщиков. При этом у общества отсутствовала необходимость в привлечении заемных средств, а у учредителя - возможность предоставить заемные средства в необходимом размере, поиск поставщиков осуществлялся силами самого общества, перечисленные предпринимателям денежные средства выводились ими, при этом даты обналичивания поступивших от общества платежей совпадают с датами предоставления учредителем займов обществу, что свидетельствует о круговом движении денежных средств по цепочке и фактическом предоставлении налогоплательщику под видом займов его собственных денежных средств. Кроме того, налогоплательщик выплачивал единственному учредителю вознаграждение по лицензионному договору, которое учитывал в составе расходов по налогу на прибыль. Налоговый орган пришел к выводу, что лицензиар не обладал исключительным правом на устройство, фактически инициатором и заказчиком разработки прибора являлось общество, для подготовки и контроля над его разработкой налогоплательщик привлекал собственные трудовые и экономические ресурсы. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль и НДФЛ, признав доказанным использование обществом схемы минимизации налоговых обязательств.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 15 "Возмещение убытков" ГК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, с ФНС России должен быть взыскан убыток в виде государственной пошлины, уплаченной за получение лицензии на розничную продажу алкогольной продукции. Отказ в выдаче лицензии обусловлен несвоевременным представлением департаменту торговли сведений о том, что общество не имеет задолженности по налогам и пени.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, с ФНС России должен быть взыскан убыток в виде государственной пошлины, уплаченной за получение лицензии на розничную продажу алкогольной продукции. Отказ в выдаче лицензии обусловлен несвоевременным представлением департаменту торговли сведений о том, что общество не имеет задолженности по налогам и пени.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О признании доходов в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности при методе начисления в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-03-06/1/44165)Вопрос: О признании доходов в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности при методе начисления в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-03-06/1/44165)Вопрос: О признании доходов в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности при методе начисления в целях налога на прибыль.
Нормативные акты
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая)" от 18.12.2006 N 230-ФЗ
(ред. от 23.07.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 04.01.2026)Выплата вознаграждения по лицензионному договору может быть предусмотрена в форме фиксированных разовых или периодических платежей, процентных отчислений от дохода (выручки) либо в иной форме.
(ред. от 23.07.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 04.01.2026)Выплата вознаграждения по лицензионному договору может быть предусмотрена в форме фиксированных разовых или периодических платежей, процентных отчислений от дохода (выручки) либо в иной форме.
Статья: Товарный знак фестиваля как региональный туристский бренд
(Сальникова А.В.)
("Туризм: право и экономика", 2024, N 3)Правообладатель зарегистрированного товарного знака имеет право его использовать по своему усмотрению, но не противоречащими закону способами. При организации и проведении фестивалей возможно размещать товарный знак на баннерах, использовать в документах, получать дополнительный доход при продаже мерча (футболки, ручки, кружки и др.), на котором размещается бренд фестиваля, и пр. Использование товарного знака фестиваля возможно в качестве доменного имени, как, например, в названии интернет-сайта арктического фестиваля "Териберка" teriberkafest.ru. Лицензирование исключительного права на товарный знак позволяет использовать товарный знак по договору с правообладателем в оговоренных сторонами пределах. Это может быть дополнительным источником дохода фестиваля, так как позволяет получать поступления в виде лицензионных платежей. Так, исключительное право на товарный знак пермского музыкального фестиваля "Дягилевский фестиваль" принадлежит государственному краевому бюджетному учреждению культуры "Пермский государственный ордена Трудового Красного Знамени Академический театр оперы и балета им. П.И. Чайковского". Право приоритета и защиты исключительного права возникло в результате государственной регистрации данного товарного знака в Государственном реестре товарных знаков и знаков обслуживания РФ (свидетельство N 642526 от 21.01.2018). Без разрешения правообладателя никто не может использовать данный товарный знак, а также сходные с ним обозначения. Право использования товарного знака предоставлено правообладателем в 2022 и 2023 гг. "Дягилевскому фонду поддержки культурных инициатив", который в указанный период выступил организатором музыкального фестиваля. Руководство оперного театра не только позаботилось об охране и защите своего товарного знака путем его государственной регистрации, но и отслеживает все попытки недобросовестных организаций использовать бренд фестиваля без законных оснований <11>. Проактивное использование товарного знака фестиваля позволяет его правообладателю минимизировать риски нарушений исключительного права и извлекать многие выгоды из осознанного использования своей интеллектуальной собственности.
(Сальникова А.В.)
("Туризм: право и экономика", 2024, N 3)Правообладатель зарегистрированного товарного знака имеет право его использовать по своему усмотрению, но не противоречащими закону способами. При организации и проведении фестивалей возможно размещать товарный знак на баннерах, использовать в документах, получать дополнительный доход при продаже мерча (футболки, ручки, кружки и др.), на котором размещается бренд фестиваля, и пр. Использование товарного знака фестиваля возможно в качестве доменного имени, как, например, в названии интернет-сайта арктического фестиваля "Териберка" teriberkafest.ru. Лицензирование исключительного права на товарный знак позволяет использовать товарный знак по договору с правообладателем в оговоренных сторонами пределах. Это может быть дополнительным источником дохода фестиваля, так как позволяет получать поступления в виде лицензионных платежей. Так, исключительное право на товарный знак пермского музыкального фестиваля "Дягилевский фестиваль" принадлежит государственному краевому бюджетному учреждению культуры "Пермский государственный ордена Трудового Красного Знамени Академический театр оперы и балета им. П.И. Чайковского". Право приоритета и защиты исключительного права возникло в результате государственной регистрации данного товарного знака в Государственном реестре товарных знаков и знаков обслуживания РФ (свидетельство N 642526 от 21.01.2018). Без разрешения правообладателя никто не может использовать данный товарный знак, а также сходные с ним обозначения. Право использования товарного знака предоставлено правообладателем в 2022 и 2023 гг. "Дягилевскому фонду поддержки культурных инициатив", который в указанный период выступил организатором музыкального фестиваля. Руководство оперного театра не только позаботилось об охране и защите своего товарного знака путем его государственной регистрации, но и отслеживает все попытки недобросовестных организаций использовать бренд фестиваля без законных оснований <11>. Проактивное использование товарного знака фестиваля позволяет его правообладателю минимизировать риски нарушений исключительного права и извлекать многие выгоды из осознанного использования своей интеллектуальной собственности.
Путеводитель по сделкам. Лицензионный договор. Лицензиат (сублицензиат)Доход в виде лицензионных платежей, полученный физическим лицом - налоговым резидентом РФ, признается объектом обложения и учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ (пп. 3, 10 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). Организация в качестве налогового агента обязана исчислить, удержать у лицензиара - физического лица и уплатить в бюджет НДФЛ с суммы такого дохода (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Данный доход формирует основную налоговую базу (пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ). Она определяется отдельно от других налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ.
"Правовые аспекты разработки и коммерциализации программного обеспечения"
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Коммерческое программное обеспечение создается и распространяется с целью получения прибыли, в виде лицензионных платежей или платы за экземпляр программы, в который с экономической точки зрения обычно включены такие лицензионные платежи. Под данное определение подпадает в первую очередь проприетарное программное обеспечение. Однако, поскольку существующие виды лицензий на распространение компьютерных программ с открытым исходным кодом не запрещают распространения экземпляров программ на возмездной основе, понятием коммерческого программного обеспечения охватываются и те компьютерные программы, которые не являются проприетарными <1>. Так, например, корпоративные версии операционной системы Linux, распространяемые компанией Red Hat на возмездной основе по подписке, вполне подпадают под определение коммерческого программного обеспечения <2>.
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Коммерческое программное обеспечение создается и распространяется с целью получения прибыли, в виде лицензионных платежей или платы за экземпляр программы, в который с экономической точки зрения обычно включены такие лицензионные платежи. Под данное определение подпадает в первую очередь проприетарное программное обеспечение. Однако, поскольку существующие виды лицензий на распространение компьютерных программ с открытым исходным кодом не запрещают распространения экземпляров программ на возмездной основе, понятием коммерческого программного обеспечения охватываются и те компьютерные программы, которые не являются проприетарными <1>. Так, например, корпоративные версии операционной системы Linux, распространяемые компанией Red Hat на возмездной основе по подписке, вполне подпадают под определение коммерческого программного обеспечения <2>.
Путеводитель по сделкам. Лицензионный договор. ЛицензиарДоходы в виде лицензионных платежей, выплачиваемых российскому лицензиару иностранной организацией, учитываются при расчете налога на прибыль. Такие доходы признаются за минусом расходов, произведенных как в Российской Федерации, так и за ее пределами (п. 1 ст. 311 НК РФ).
Статья: Обход закона и иное недобросовестное поведение при патентовании изобретений и полезных моделей
(Озолина И.Г.)
("ИС. Промышленная собственность", 2022, N 3)В большинстве случаев конкурентам патентообладателя необходимо максимально быстро определить, на что именно он получит патент и когда это произойдет. Если в стране сложилась достаточно эффективная система защиты патентных прав и после выдачи патента нарушителю патентных прав придется не просто понести дополнительные издержки в виде лицензионных платежей (финансовый риск, которые будущий возможный нарушитель может заложить в свой бизнес-план), но и вообще разрушить гражданский оборот, в котором он участвует, заявитель - будущий патентообладатель - должен максимально быстро определиться со своими притязаниями, сообщить об этом обществу, а экспертиза должна максимально быстро и прозрачно дать ответ, являются ли эти притязания патентоспособными.
(Озолина И.Г.)
("ИС. Промышленная собственность", 2022, N 3)В большинстве случаев конкурентам патентообладателя необходимо максимально быстро определить, на что именно он получит патент и когда это произойдет. Если в стране сложилась достаточно эффективная система защиты патентных прав и после выдачи патента нарушителю патентных прав придется не просто понести дополнительные издержки в виде лицензионных платежей (финансовый риск, которые будущий возможный нарушитель может заложить в свой бизнес-план), но и вообще разрушить гражданский оборот, в котором он участвует, заявитель - будущий патентообладатель - должен максимально быстро определиться со своими притязаниями, сообщить об этом обществу, а экспертиза должна максимально быстро и прозрачно дать ответ, являются ли эти притязания патентоспособными.
Статья: Налоговые риски при взаимодействии с аффилированным лицом в части использования права на товарный знак
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)Суммы, уплаченные за приобретение неисключительных прав по лицензионному соглашению (как паушальные, так и периодические) учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. При этом согласно разъяснениям ведомств для возможности учитывать такие платежи в "принимаемых" расходах необходимо наличие факта регистрации лицензионного договора в соответствующем порядке (письмо Минфина России от 20.01.2011 N 03-03-06/1/16). В письме говорится, что в случае несоблюдения требования об обязательной регистрации допсоглашений или приложений к лицензионному договору учитывать расходы в виде лицензионных платежей на основании таких соглашений или приложений для целей налогообложения прибыли неправомерно.
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)Суммы, уплаченные за приобретение неисключительных прав по лицензионному соглашению (как паушальные, так и периодические) учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. При этом согласно разъяснениям ведомств для возможности учитывать такие платежи в "принимаемых" расходах необходимо наличие факта регистрации лицензионного договора в соответствующем порядке (письмо Минфина России от 20.01.2011 N 03-03-06/1/16). В письме говорится, что в случае несоблюдения требования об обязательной регистрации допсоглашений или приложений к лицензионному договору учитывать расходы в виде лицензионных платежей на основании таких соглашений или приложений для целей налогообложения прибыли неправомерно.
Готовое решение: Как лицензиату учитывать предоставление неисключительного права (неисключительной лицензии) по сублицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2026)При предоставлении прав на использование объекта интеллектуальной собственности по сублицензионному договору расходы в виде платежей по лицензионному договору в целях налогообложения прибыли учитывайте в составе:
(КонсультантПлюс, 2026)При предоставлении прав на использование объекта интеллектуальной собственности по сублицензионному договору расходы в виде платежей по лицензионному договору в целях налогообложения прибыли учитывайте в составе:
Статья: Исключительное право на ноу-хау (секрет производства): сущность, границы, проблемы защиты
(Ворожевич А.С.)
("Вестник гражданского права", 2023, N 3)Может сложиться впечатление, что для правообладателей не составит особого труда взыскать существенную сумму упущенной выгоды в виде недополученных лицензионных платежей. Между тем на деле все не так просто. Ключевой вопрос, который здесь возникает: как (на основе каких критериев) рассчитать размер лицензионных платежей, которые ответчик заплатил бы правообладателю, если бы они достигли соглашения?
(Ворожевич А.С.)
("Вестник гражданского права", 2023, N 3)Может сложиться впечатление, что для правообладателей не составит особого труда взыскать существенную сумму упущенной выгоды в виде недополученных лицензионных платежей. Между тем на деле все не так просто. Ключевой вопрос, который здесь возникает: как (на основе каких критериев) рассчитать размер лицензионных платежей, которые ответчик заплатил бы правообладателю, если бы они достигли соглашения?
Готовое решение: Как учесть расходы на ПО и создание сайта при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)При приобретении антивирусных программ, как правило, организация получает неисключительное право на их использование. Расходы на приобретение таких прав можно учесть при применении УСН с объектом "доходы минус расходы", если понесенные затраты экономически оправданны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252, пп. 19 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Затраты на приобретение неисключительного права на антивирусную программу включите в расходы единовременно после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом не имеет значения вид лицензионного договора (обычный или договор присоединения) и вид лицензионных платежей (роялти или паушальный платеж).
(КонсультантПлюс, 2026)При приобретении антивирусных программ, как правило, организация получает неисключительное право на их использование. Расходы на приобретение таких прав можно учесть при применении УСН с объектом "доходы минус расходы", если понесенные затраты экономически оправданны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252, пп. 19 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Затраты на приобретение неисключительного права на антивирусную программу включите в расходы единовременно после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом не имеет значения вид лицензионного договора (обычный или договор присоединения) и вид лицензионных платежей (роялти или паушальный платеж).
Готовое решение: НДС при передаче неисключительных прав по лицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2026)Если вознаграждение по лицензионному договору выплачивается в виде периодических платежей, то, по нашему мнению, оказываются длящиеся услуги. Полагаем, что тогда датой оказания услуг будет последний день месяца или квартала, в течение которого вы оказывали услуги.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вознаграждение по лицензионному договору выплачивается в виде периодических платежей, то, по нашему мнению, оказываются длящиеся услуги. Полагаем, что тогда датой оказания услуг будет последний день месяца или квартала, в течение которого вы оказывали услуги.