Виды лицензионных платежей
Подборка наиболее важных документов по запросу Виды лицензионных платежей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль и НДФЛ, сделав вывод о создании обществом формального документооборота с предпринимателями (при отсутствии реального оказания услуг), а также совершении сделок (заем, лицензионный договор) с единственным учредителем с целью занижения налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ. Налоговый орган пришел к выводу об использовании обществом схемы минимизации налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ посредством замены выплаты причитающихся собственнику дивидендов на проценты по займу и лицензионные платежи, а также вывода безналичных денежных средств в наличный оборот под видом оплаты услуг контрагентам. Суд установил, что общество получало от учредителя заемные денежные средства по договорам процентного займа, а также приобретало у предпринимателей услуги по поиску поставщиков. При этом у общества отсутствовала необходимость в привлечении заемных средств, а у учредителя - возможность предоставить заемные средства в необходимом размере, поиск поставщиков осуществлялся силами самого общества, перечисленные предпринимателям денежные средства выводились ими, при этом даты обналичивания поступивших от общества платежей совпадают с датами предоставления учредителем займов обществу, что свидетельствует о круговом движении денежных средств по цепочке и фактическом предоставлении налогоплательщику под видом займов его собственных денежных средств. Кроме того, налогоплательщик выплачивал единственному учредителю вознаграждение по лицензионному договору, которое учитывал в составе расходов по налогу на прибыль. Налоговый орган пришел к выводу, что лицензиар не обладал исключительным правом на устройство, фактически инициатором и заказчиком разработки прибора являлось общество, для подготовки и контроля над его разработкой налогоплательщик привлекал собственные трудовые и экономические ресурсы. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль и НДФЛ, признав доказанным использование обществом схемы минимизации налоговых обязательств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль и НДФЛ, сделав вывод о создании обществом формального документооборота с предпринимателями (при отсутствии реального оказания услуг), а также совершении сделок (заем, лицензионный договор) с единственным учредителем с целью занижения налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ. Налоговый орган пришел к выводу об использовании обществом схемы минимизации налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ посредством замены выплаты причитающихся собственнику дивидендов на проценты по займу и лицензионные платежи, а также вывода безналичных денежных средств в наличный оборот под видом оплаты услуг контрагентам. Суд установил, что общество получало от учредителя заемные денежные средства по договорам процентного займа, а также приобретало у предпринимателей услуги по поиску поставщиков. При этом у общества отсутствовала необходимость в привлечении заемных средств, а у учредителя - возможность предоставить заемные средства в необходимом размере, поиск поставщиков осуществлялся силами самого общества, перечисленные предпринимателям денежные средства выводились ими, при этом даты обналичивания поступивших от общества платежей совпадают с датами предоставления учредителем займов обществу, что свидетельствует о круговом движении денежных средств по цепочке и фактическом предоставлении налогоплательщику под видом займов его собственных денежных средств. Кроме того, налогоплательщик выплачивал единственному учредителю вознаграждение по лицензионному договору, которое учитывал в составе расходов по налогу на прибыль. Налоговый орган пришел к выводу, что лицензиар не обладал исключительным правом на устройство, фактически инициатором и заказчиком разработки прибора являлось общество, для подготовки и контроля над его разработкой налогоплательщик привлекал собственные трудовые и экономические ресурсы. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль и НДФЛ, признав доказанным использование обществом схемы минимизации налоговых обязательств.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 15 "Возмещение убытков" ГК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, с ФНС России должен быть взыскан убыток в виде государственной пошлины, уплаченной за получение лицензии на розничную продажу алкогольной продукции. Отказ в выдаче лицензии обусловлен несвоевременным представлением департаменту торговли сведений о том, что общество не имеет задолженности по налогам и пени.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, с ФНС России должен быть взыскан убыток в виде государственной пошлины, уплаченной за получение лицензии на розничную продажу алкогольной продукции. Отказ в выдаче лицензии обусловлен несвоевременным представлением департаменту торговли сведений о том, что общество не имеет задолженности по налогам и пени.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О признании доходов в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности при методе начисления в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-03-06/1/44165)Вопрос: О признании доходов в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности при методе начисления в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-03-06/1/44165)Вопрос: О признании доходов в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности при методе начисления в целях налога на прибыль.
Нормативные акты
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая)" от 18.12.2006 N 230-ФЗ
(ред. от 23.07.2025)Выплата вознаграждения по лицензионному договору может быть предусмотрена в форме фиксированных разовых или периодических платежей, процентных отчислений от дохода (выручки) либо в иной форме.
(ред. от 23.07.2025)Выплата вознаграждения по лицензионному договору может быть предусмотрена в форме фиксированных разовых или периодических платежей, процентных отчислений от дохода (выручки) либо в иной форме.
Готовое решение: НДС при передаче неисключительных прав по лицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2025)Если вознаграждение по лицензионному договору выплачивается в виде периодических платежей, то, по нашему мнению, оказываются длящиеся услуги. Полагаем, что тогда датой оказания услуг будет последний день месяца или квартала, в течение которого вы оказывали услуги.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вознаграждение по лицензионному договору выплачивается в виде периодических платежей, то, по нашему мнению, оказываются длящиеся услуги. Полагаем, что тогда датой оказания услуг будет последний день месяца или квартала, в течение которого вы оказывали услуги.
Вопрос: Организация получает доходы в виде платежей по лицензионному договору. В качестве каких доходов - от реализации или внереализационных - необходимо отражать такие доходы для целей исчисления налога на прибыль, если основной вид деятельности - розничная торговля?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация получает доходы в виде платежей по лицензионному договору. В качестве каких доходов - от реализации или внереализационных - необходимо отражать такие доходы для целей исчисления налога на прибыль, если основной вид деятельности - розничная торговля?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация получает доходы в виде платежей по лицензионному договору. В качестве каких доходов - от реализации или внереализационных - необходимо отражать такие доходы для целей исчисления налога на прибыль, если основной вид деятельности - розничная торговля?
Статья: Налоговые риски при взаимодействии с аффилированным лицом в части использования права на товарный знак
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)Суммы, уплаченные за приобретение неисключительных прав по лицензионному соглашению (как паушальные, так и периодические) учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. При этом согласно разъяснениям ведомств для возможности учитывать такие платежи в "принимаемых" расходах необходимо наличие факта регистрации лицензионного договора в соответствующем порядке (письмо Минфина России от 20.01.2011 N 03-03-06/1/16). В письме говорится, что в случае несоблюдения требования об обязательной регистрации допсоглашений или приложений к лицензионному договору учитывать расходы в виде лицензионных платежей на основании таких соглашений или приложений для целей налогообложения прибыли неправомерно.
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)Суммы, уплаченные за приобретение неисключительных прав по лицензионному соглашению (как паушальные, так и периодические) учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. При этом согласно разъяснениям ведомств для возможности учитывать такие платежи в "принимаемых" расходах необходимо наличие факта регистрации лицензионного договора в соответствующем порядке (письмо Минфина России от 20.01.2011 N 03-03-06/1/16). В письме говорится, что в случае несоблюдения требования об обязательной регистрации допсоглашений или приложений к лицензионному договору учитывать расходы в виде лицензионных платежей на основании таких соглашений или приложений для целей налогообложения прибыли неправомерно.
Путеводитель по сделкам. Лицензионный договор. ЛицензиарДоходы в виде лицензионных платежей, выплачиваемых российскому лицензиару иностранной организацией, учитываются при расчете налога на прибыль. Такие доходы признаются за минусом расходов, произведенных как в Российской Федерации, так и за ее пределами (п. 1 ст. 311 НК РФ).
Готовое решение: Как лицензиату учитывать предоставление неисключительного права (неисключительной лицензии) по сублицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2025)При предоставлении прав на использование объекта интеллектуальной собственности по сублицензионному договору расходы в виде платежей по лицензионному договору в целях налогообложения прибыли учитывайте в составе:
(КонсультантПлюс, 2025)При предоставлении прав на использование объекта интеллектуальной собственности по сублицензионному договору расходы в виде платежей по лицензионному договору в целях налогообложения прибыли учитывайте в составе:
Статья: Товарный знак фестиваля как региональный туристский бренд
(Сальникова А.В.)
("Туризм: право и экономика", 2024, N 3)Правообладатель зарегистрированного товарного знака имеет право его использовать по своему усмотрению, но не противоречащими закону способами. При организации и проведении фестивалей возможно размещать товарный знак на баннерах, использовать в документах, получать дополнительный доход при продаже мерча (футболки, ручки, кружки и др.), на котором размещается бренд фестиваля, и пр. Использование товарного знака фестиваля возможно в качестве доменного имени, как, например, в названии интернет-сайта арктического фестиваля "Териберка" teriberkafest.ru. Лицензирование исключительного права на товарный знак позволяет использовать товарный знак по договору с правообладателем в оговоренных сторонами пределах. Это может быть дополнительным источником дохода фестиваля, так как позволяет получать поступления в виде лицензионных платежей. Так, исключительное право на товарный знак пермского музыкального фестиваля "Дягилевский фестиваль" принадлежит государственному краевому бюджетному учреждению культуры "Пермский государственный ордена Трудового Красного Знамени Академический театр оперы и балета им. П.И. Чайковского". Право приоритета и защиты исключительного права возникло в результате государственной регистрации данного товарного знака в Государственном реестре товарных знаков и знаков обслуживания РФ (свидетельство N 642526 от 21.01.2018). Без разрешения правообладателя никто не может использовать данный товарный знак, а также сходные с ним обозначения. Право использования товарного знака предоставлено правообладателем в 2022 и 2023 гг. "Дягилевскому фонду поддержки культурных инициатив", который в указанный период выступил организатором музыкального фестиваля. Руководство оперного театра не только позаботилось об охране и защите своего товарного знака путем его государственной регистрации, но и отслеживает все попытки недобросовестных организаций использовать бренд фестиваля без законных оснований <11>. Проактивное использование товарного знака фестиваля позволяет его правообладателю минимизировать риски нарушений исключительного права и извлекать многие выгоды из осознанного использования своей интеллектуальной собственности.
(Сальникова А.В.)
("Туризм: право и экономика", 2024, N 3)Правообладатель зарегистрированного товарного знака имеет право его использовать по своему усмотрению, но не противоречащими закону способами. При организации и проведении фестивалей возможно размещать товарный знак на баннерах, использовать в документах, получать дополнительный доход при продаже мерча (футболки, ручки, кружки и др.), на котором размещается бренд фестиваля, и пр. Использование товарного знака фестиваля возможно в качестве доменного имени, как, например, в названии интернет-сайта арктического фестиваля "Териберка" teriberkafest.ru. Лицензирование исключительного права на товарный знак позволяет использовать товарный знак по договору с правообладателем в оговоренных сторонами пределах. Это может быть дополнительным источником дохода фестиваля, так как позволяет получать поступления в виде лицензионных платежей. Так, исключительное право на товарный знак пермского музыкального фестиваля "Дягилевский фестиваль" принадлежит государственному краевому бюджетному учреждению культуры "Пермский государственный ордена Трудового Красного Знамени Академический театр оперы и балета им. П.И. Чайковского". Право приоритета и защиты исключительного права возникло в результате государственной регистрации данного товарного знака в Государственном реестре товарных знаков и знаков обслуживания РФ (свидетельство N 642526 от 21.01.2018). Без разрешения правообладателя никто не может использовать данный товарный знак, а также сходные с ним обозначения. Право использования товарного знака предоставлено правообладателем в 2022 и 2023 гг. "Дягилевскому фонду поддержки культурных инициатив", который в указанный период выступил организатором музыкального фестиваля. Руководство оперного театра не только позаботилось об охране и защите своего товарного знака путем его государственной регистрации, но и отслеживает все попытки недобросовестных организаций использовать бренд фестиваля без законных оснований <11>. Проактивное использование товарного знака фестиваля позволяет его правообладателю минимизировать риски нарушений исключительного права и извлекать многие выгоды из осознанного использования своей интеллектуальной собственности.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Распределяется ли доход за передачу права на использование программы на весь срок договора, действующего несколько периодов, при единовременной оплате
(КонсультантПлюс, 2025)При этом в пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ определено, что для внереализационных доходов в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности датой получения дохода признаются дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров, дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода.
Распределяется ли доход за передачу права на использование программы на весь срок договора, действующего несколько периодов, при единовременной оплате
(КонсультантПлюс, 2025)При этом в пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ определено, что для внереализационных доходов в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности датой получения дохода признаются дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров, дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)- для внереализационных доходов в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности датой получения дохода признается дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода (подп. 3 п. 4).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)- для внереализационных доходов в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности датой получения дохода признается дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода (подп. 3 п. 4).
Статья: Исключительное право на ноу-хау (секрет производства): сущность, границы, проблемы защиты
(Ворожевич А.С.)
("Вестник гражданского права", 2023, N 3)Может сложиться впечатление, что для правообладателей не составит особого труда взыскать существенную сумму упущенной выгоды в виде недополученных лицензионных платежей. Между тем на деле все не так просто. Ключевой вопрос, который здесь возникает: как (на основе каких критериев) рассчитать размер лицензионных платежей, которые ответчик заплатил бы правообладателю, если бы они достигли соглашения?
(Ворожевич А.С.)
("Вестник гражданского права", 2023, N 3)Может сложиться впечатление, что для правообладателей не составит особого труда взыскать существенную сумму упущенной выгоды в виде недополученных лицензионных платежей. Между тем на деле все не так просто. Ключевой вопрос, который здесь возникает: как (на основе каких критериев) рассчитать размер лицензионных платежей, которые ответчик заплатил бы правообладателю, если бы они достигли соглашения?
Готовое решение: Как учитывать расходы на приобретение неисключительного права (неисключительной лицензии) на программное обеспечение
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый учет расходов на приобретение неисключительного права (неисключительной лицензии) на использование программного обеспечения (ПО) зависит от вида лицензионных платежей (роялти или паушальный платеж), а также от вида лицензионного договора. Бухгалтерский учет зависит от того, соответствует ли неисключительное право на ПО признакам НМА, и от его стоимости. Неисключительное право на использование ПО можно приобрести либо по обычному лицензионному договору, либо по договору присоединения. Как правило, по договору присоединения право на использование ПО получает покупатель экземпляра программы, купивший ее в том числе через Интернет.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый учет расходов на приобретение неисключительного права (неисключительной лицензии) на использование программного обеспечения (ПО) зависит от вида лицензионных платежей (роялти или паушальный платеж), а также от вида лицензионного договора. Бухгалтерский учет зависит от того, соответствует ли неисключительное право на ПО признакам НМА, и от его стоимости. Неисключительное право на использование ПО можно приобрести либо по обычному лицензионному договору, либо по договору присоединения. Как правило, по договору присоединения право на использование ПО получает покупатель экземпляра программы, купивший ее в том числе через Интернет.