Входящий НДС при экспортной отгрузке
Подборка наиболее важных документов по запросу Входящий НДС при экспортной отгрузке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если экспортер несырьевых товаров в течение 180 дней с момента экспорта не собрал пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, то ему придется начислить НДС на стоимость отгруженной на экспорт продукции по ставке 10 или 20%. Моментом определения налоговой базы в этой ситуации является последний день квартала, на который приходится истечение соответствующего 180-дневного срока. В декларацию по НДС за этот квартал включается разд. 6, в котором отражается стоимость <3> отгруженных на экспорт товаров и начисленная на эту стоимость сумма НДС (по ставке 10 или 20%). Вычеты "входного" НДС, относящегося к этой к экспортной отгрузке, в разд. 6 отражать не нужно.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если экспортер несырьевых товаров в течение 180 дней с момента экспорта не собрал пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, то ему придется начислить НДС на стоимость отгруженной на экспорт продукции по ставке 10 или 20%. Моментом определения налоговой базы в этой ситуации является последний день квартала, на который приходится истечение соответствующего 180-дневного срока. В декларацию по НДС за этот квартал включается разд. 6, в котором отражается стоимость <3> отгруженных на экспорт товаров и начисленная на эту стоимость сумма НДС (по ставке 10 или 20%). Вычеты "входного" НДС, относящегося к этой к экспортной отгрузке, в разд. 6 отражать не нужно.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если экспортер несырьевых товаров в течение 180 дней с момента экспорта не собрал полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, то ему придется начислить НДС на стоимость отгруженной на экспорт продукции по ставке 10 или 20%. При этом моментом определения налоговой базы будет считаться день отгрузки товаров. В этом случае экспортер подает в налоговый орган уточненную декларацию за тот период, в котором была произведена отгрузка товаров на экспорт, включив в нее раздел 6. В этом разделе будет отражена только стоимость отгруженных на экспорт товаров и начисленная на эту стоимость сумма НДС (по ставке 10 или 20%). Вычеты "входного" НДС, относящегося к этой к экспортной отгрузке, при экспорте несырьевых товаров в разделе 6 отражать не нужно.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если экспортер несырьевых товаров в течение 180 дней с момента экспорта не собрал полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, то ему придется начислить НДС на стоимость отгруженной на экспорт продукции по ставке 10 или 20%. При этом моментом определения налоговой базы будет считаться день отгрузки товаров. В этом случае экспортер подает в налоговый орган уточненную декларацию за тот период, в котором была произведена отгрузка товаров на экспорт, включив в нее раздел 6. В этом разделе будет отражена только стоимость отгруженных на экспорт товаров и начисленная на эту стоимость сумма НДС (по ставке 10 или 20%). Вычеты "входного" НДС, относящегося к этой к экспортной отгрузке, при экспорте несырьевых товаров в разделе 6 отражать не нужно.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Существует ли единый способ раздельного учета НДС по экспортным операциям
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что налогоплательщик не имеет возможности распределять "входной" НДС прямым способом и поэтому применяет методику, согласно которой раздельный учет "входного" НДС между экспортными и внутренними операциями по всем производственным ресурсам ведется расчетным способом. При этом "входной" НДС определенного налогового периода, в котором произведены экспортные отгрузки, распределяется между экспортными и внутренними операциями пропорционально доле таких операций в данном периоде.
Существует ли единый способ раздельного учета НДС по экспортным операциям
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что налогоплательщик не имеет возможности распределять "входной" НДС прямым способом и поэтому применяет методику, согласно которой раздельный учет "входного" НДС между экспортными и внутренними операциями по всем производственным ресурсам ведется расчетным способом. При этом "входной" НДС определенного налогового периода, в котором произведены экспортные отгрузки, распределяется между экспортными и внутренними операциями пропорционально доле таких операций в данном периоде.
Вопрос: Вправе ли организация на УСН с 2025 г. применять пониженную ставку НДС 5 или 7% при неподтвержденном экспорте?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Одновременно следует отметить, что при применении нулевой ставки у налогоплательщиков УСН, применяющих ставку НДС в размере 5% (или 7%), отсутствует право на предъявление "входного" НДС к вычету (п. 10 Методических рекомендаций).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Одновременно следует отметить, что при применении нулевой ставки у налогоплательщиков УСН, применяющих ставку НДС в размере 5% (или 7%), отсутствует право на предъявление "входного" НДС к вычету (п. 10 Методических рекомендаций).
Готовое решение: НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)зарегистрировала в книге покупок счета-фактуры, предъявленные поставщиками древесины, впоследствии отгруженной на экспорт, то есть счета-фактуры по "входному" НДС (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. п. 2, 23(2) Правил ведения книги покупок);
(КонсультантПлюс, 2025)зарегистрировала в книге покупок счета-фактуры, предъявленные поставщиками древесины, впоследствии отгруженной на экспорт, то есть счета-фактуры по "входному" НДС (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. п. 2, 23(2) Правил ведения книги покупок);
Готовое решение: Как отражается в учете реализация товара на экспорт
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом периоде, в котором представлены документы (их копии) либо реестры, обосновывающие применение ставки 0%, принят к вычету НДС, начисленный со стоимости реализованных на экспорт товаров
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом периоде, в котором представлены документы (их копии) либо реестры, обосновывающие применение ставки 0%, принят к вычету НДС, начисленный со стоимости реализованных на экспорт товаров
Готовое решение: НДС при экспорте сырьевых товаров
(КонсультантПлюс, 2025)- зарегистрируйте отгрузочный счет-фактуру в книге продаж;
(КонсультантПлюс, 2025)- зарегистрируйте отгрузочный счет-фактуру в книге продаж;
Статья: Экспорт сырьевых товаров
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Налог подлежит восстановлению к уплате в бюджет в периоде отгрузки сырьевых товаров на экспорт. В Письме Минфина России от 13.07.2017 N 03-07-08/44529 отмечено: восстановить "входной" НДС следует не позднее квартала, в котором сырьевые товары выпущены в таможенной процедуре экспорта.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Налог подлежит восстановлению к уплате в бюджет в периоде отгрузки сырьевых товаров на экспорт. В Письме Минфина России от 13.07.2017 N 03-07-08/44529 отмечено: восстановить "входной" НДС следует не позднее квартала, в котором сырьевые товары выпущены в таможенной процедуре экспорта.
Статья: Изменения по НДС для упрощенцев - 2025
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)собственный отгрузочный НДС - при возврате товара или при уменьшении его стоимости после отгрузки <12>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)собственный отгрузочный НДС - при возврате товара или при уменьшении его стоимости после отгрузки <12>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете реализацию несырьевых товаров российского производства на экспорт на территорию Республики Казахстан, если документы, подтверждающие применение ставки НДС 0%, представлены по истечении 180-дневного срока с момента отгрузки товаров (в том же календарном году, в котором истек 180-дневный срок)? При этом на момент истечения 180-дневного срока у организации отсутствовала уверенность в дальнейшем подтверждении нулевой ставки, в связи с чем сумма НДС по неподтвержденному экспорту включена в состав расходов в бухгалтерском и налоговом учете...
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, организация при расчете НДС за квартал, в котором истекли 180 календарных дней с даты отгрузки товаров, учитывает в том числе сумму НДС, начисленную по неподтвержденному экспорту товаров по ставке 20%, и применяет вычет "входного" НДС по ним. Так как в рассматриваемой ситуации впоследствии правомерность применения ставки 0% подтверждена, уплаченный НДС подлежит налоговому вычету в порядке и на условиях, предусмотренных ст. ст. 171, 172 НК РФ. Это следует из п. 5 Протокола, п. 10 ст. 171, п. 9 ст. 165 НК РФ. Вычет НДС, начисленного по неподтвержденному экспорту, производится на дату, соответствующую моменту последующего начисления НДС по налоговой ставке 0%, при наличии на этот момент документов, предусмотренных п. 4 Протокола (с учетом п. 1 ст. 165 НК РФ) (абз. 2 п. 3 ст. 172 НК РФ). Такой датой является последнее число квартала, в котором собран пакет документов, подтверждающих обоснованность применения ставки НДС 0% (п. 9 ст. 165 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, организация при расчете НДС за квартал, в котором истекли 180 календарных дней с даты отгрузки товаров, учитывает в том числе сумму НДС, начисленную по неподтвержденному экспорту товаров по ставке 20%, и применяет вычет "входного" НДС по ним. Так как в рассматриваемой ситуации впоследствии правомерность применения ставки 0% подтверждена, уплаченный НДС подлежит налоговому вычету в порядке и на условиях, предусмотренных ст. ст. 171, 172 НК РФ. Это следует из п. 5 Протокола, п. 10 ст. 171, п. 9 ст. 165 НК РФ. Вычет НДС, начисленного по неподтвержденному экспорту, производится на дату, соответствующую моменту последующего начисления НДС по налоговой ставке 0%, при наличии на этот момент документов, предусмотренных п. 4 Протокола (с учетом п. 1 ст. 165 НК РФ) (абз. 2 п. 3 ст. 172 НК РФ). Такой датой является последнее число квартала, в котором собран пакет документов, подтверждающих обоснованность применения ставки НДС 0% (п. 9 ст. 165 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете экспорт товаров (не являющихся сырьевыми) на территорию Республики Беларусь?..
(Консультация эксперта, 2025)При экспорте товаров в страны ЕАЭС счета-фактуры составляются в общеустановленном порядке, т.е. не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров (п. 3 ст. 168 НК РФ, пп. 4 п. 20 Протокола). О порядке составления и регистрации счетов-фактур при экспортных операциях см. Готовое решение.
(Консультация эксперта, 2025)При экспорте товаров в страны ЕАЭС счета-фактуры составляются в общеустановленном порядке, т.е. не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров (п. 3 ст. 168 НК РФ, пп. 4 п. 20 Протокола). О порядке составления и регистрации счетов-фактур при экспортных операциях см. Готовое решение.