Входной ндс при енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Входной ндс при енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд установил, что для учета поступления товаров налогоплательщиком велись два счета - 41.01 "Товары на складах" и 41.12 "Товары в розничной торговле" в целях ведения торговли на общей системе налогообложения и на ЕНВД соответственно. Входной НДС по товарам, учтенным на счете 41.12 "Товары в розничной торговле", был включен в стоимость закупленных товаров. При этом большая часть поступающих товаров учитывалась налогоплательщиком на счете 41.01 "Товары на складах". Суммы НДС от стоимости данных товаров принимались к вычету в полном объеме независимо от того, в каких операциях использовались товары - в операциях по реализации через розничную торговую сеть или посредством оптовой торговли. Впоследствии суммы НДС по "розничным" товарам, ранее принятые к вычету, восстанавливались налогоплательщиком. Признавая доначисление НДС правомерным, суд отметил, что ст. ст. 166, 170, 171, 346.26 НК РФ не предусмотрено право налогоплательщика предъявлять к вычету часть налога, относящуюся к операциям по реализации товара (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд установил, что для учета поступления товаров налогоплательщиком велись два счета - 41.01 "Товары на складах" и 41.12 "Товары в розничной торговле" в целях ведения торговли на общей системе налогообложения и на ЕНВД соответственно. Входной НДС по товарам, учтенным на счете 41.12 "Товары в розничной торговле", был включен в стоимость закупленных товаров. При этом большая часть поступающих товаров учитывалась налогоплательщиком на счете 41.01 "Товары на складах". Суммы НДС от стоимости данных товаров принимались к вычету в полном объеме независимо от того, в каких операциях использовались товары - в операциях по реализации через розничную торговую сеть или посредством оптовой торговли. Впоследствии суммы НДС по "розничным" товарам, ранее принятые к вычету, восстанавливались налогоплательщиком. Признавая доначисление НДС правомерным, суд отметил, что ст. ст. 166, 170, 171, 346.26 НК РФ не предусмотрено право налогоплательщика предъявлять к вычету часть налога, относящуюся к операциям по реализации товара (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению.
Подборка судебных решений за 2005 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик приобрел автомобиль в период налогообложения ЕНВД, и "входной" НДС был учтен в стоимости автомобиля (п. 2 ст. 170 НК РФ). В последующем автомобиль был реализован по остаточной стоимости и без НДС. По мнению ИМНС, продажа автомобиля подлежит обложению НДС, в связи с чем было принято решение о взыскании НДС.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик приобрел автомобиль в период налогообложения ЕНВД, и "входной" НДС был учтен в стоимости автомобиля (п. 2 ст. 170 НК РФ). В последующем автомобиль был реализован по остаточной стоимости и без НДС. По мнению ИМНС, продажа автомобиля подлежит обложению НДС, в связи с чем было принято решение о взыскании НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- имущества, использовавшегося в деятельности, переведенной на ЕНВД, "входной" НДС по которому в момент приобретения был включен в стоимость этого имущества (Письма Минфина России от 29.05.2019 N 03-07-14/39090, от 15.03.2019 N 03-11-11/17062, от 12.07.2010 N 03-11-06/3/102, Постановление ФАС Центрального округа от 28.07.2010 N А62-9050/2009);
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- имущества, использовавшегося в деятельности, переведенной на ЕНВД, "входной" НДС по которому в момент приобретения был включен в стоимость этого имущества (Письма Минфина России от 29.05.2019 N 03-07-14/39090, от 15.03.2019 N 03-11-11/17062, от 12.07.2010 N 03-11-06/3/102, Постановление ФАС Центрального округа от 28.07.2010 N А62-9050/2009);
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- имущества, использовавшегося в деятельности, переведенной на ЕНВД, "входной" НДС по которому в момент приобретения был включен в стоимость этого имущества (письма Минфина России от 29.05.2019 N 03-07-14/39090, от 15.03.2019 N 03-11-11/17062, от 12.07.2010 N 03-11-06/3/102, Постановление ФАС Центрального округа от 28.07.2010 N А62-9050/2009);
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- имущества, использовавшегося в деятельности, переведенной на ЕНВД, "входной" НДС по которому в момент приобретения был включен в стоимость этого имущества (письма Минфина России от 29.05.2019 N 03-07-14/39090, от 15.03.2019 N 03-11-11/17062, от 12.07.2010 N 03-11-06/3/102, Постановление ФАС Центрального округа от 28.07.2010 N А62-9050/2009);
Нормативные акты
Вопрос-ответ. "Налог на добавленную стоимость"
("Налоги", N 23, декабрь 2009 года)Таким образом, для налогоплательщиков, осуществляющих несколько видов деятельности, часть из которых облагается налогами по общему режиму (включая НДС), а часть переведена на ЕНВД, предусмотрена обязанность ведения раздельного учета "входного" НДС.
("Налоги", N 23, декабрь 2009 года)Таким образом, для налогоплательщиков, осуществляющих несколько видов деятельности, часть из которых облагается налогами по общему режиму (включая НДС), а часть переведена на ЕНВД, предусмотрена обязанность ведения раздельного учета "входного" НДС.
Статья: Судебные дела
(Евграфов О.)
("Современный предприниматель", 2010, N 2)При совмещении ЕНВД и общего режима "входной" НДС распределяется по видам деятельности пропорционально стоимости отгруженных ценностей, но судьи допускают определение пропорции на основе выручки от реализации товаров по каждому из направлений.
(Евграфов О.)
("Современный предприниматель", 2010, N 2)При совмещении ЕНВД и общего режима "входной" НДС распределяется по видам деятельности пропорционально стоимости отгруженных ценностей, но судьи допускают определение пропорции на основе выручки от реализации товаров по каждому из направлений.
Статья: О раздельном учете и правиле "пяти процентов"
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 1)Прежняя редакция абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ порождала споры и для тех, кто совмещал облагаемую НДС деятельность с деятельностью, находящейся на специальном налоговом режиме. Причина все та же - некорректная формулировка, позволяющая "расширить" действие правила "пяти процентов". Чтобы было понятнее, приведем пример. Организация торгует оптом (основной вид деятельности, облагаемой налогами в рамках общего режима налогообложения) и в розницу (имеет небольшую точку, деятельность которой переведена на спецрежим в виде уплаты ЕНВД). Может ли она отказаться от ведения раздельного учета "входного" НДС (предусмотрен абз. 5 п. 4 ст. 170 и осуществляется аналогично порядку, изложенному в абз. 1 п. 4.1 указанной статьи), если расходы по розничной точке не превышают 5% общей суммы расходов в целом по организации?
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 1)Прежняя редакция абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ порождала споры и для тех, кто совмещал облагаемую НДС деятельность с деятельностью, находящейся на специальном налоговом режиме. Причина все та же - некорректная формулировка, позволяющая "расширить" действие правила "пяти процентов". Чтобы было понятнее, приведем пример. Организация торгует оптом (основной вид деятельности, облагаемой налогами в рамках общего режима налогообложения) и в розницу (имеет небольшую точку, деятельность которой переведена на спецрежим в виде уплаты ЕНВД). Может ли она отказаться от ведения раздельного учета "входного" НДС (предусмотрен абз. 5 п. 4 ст. 170 и осуществляется аналогично порядку, изложенному в абз. 1 п. 4.1 указанной статьи), если расходы по розничной точке не превышают 5% общей суммы расходов в целом по организации?
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Когда-то ФНС дала по этому вопросу разъяснения для ИП, который купил недвижимость на "доходной" упрощенке, а продал после перехода на ОСН. Налоговики сказали буквально следующее: поскольку ИП не учитывал какие-либо расходы для целей налогообложения, в состав профвычета он может включить всю сумму документально подтвержденных расходов на покупку недвижимости, в том числе входной НДС <15>. Полагаем, что такой подход применим и при продаже "патентного" ОС бизнесменом, совмещающим ОСН и ПСН. Это подтверждается судебными решениями по налоговым спорам, где речь шла о продаже "вмененных" основных средств предпринимателями, совмещавшими ОСН и ЕНВД <16>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Когда-то ФНС дала по этому вопросу разъяснения для ИП, который купил недвижимость на "доходной" упрощенке, а продал после перехода на ОСН. Налоговики сказали буквально следующее: поскольку ИП не учитывал какие-либо расходы для целей налогообложения, в состав профвычета он может включить всю сумму документально подтвержденных расходов на покупку недвижимости, в том числе входной НДС <15>. Полагаем, что такой подход применим и при продаже "патентного" ОС бизнесменом, совмещающим ОСН и ПСН. Это подтверждается судебными решениями по налоговым спорам, где речь шла о продаже "вмененных" основных средств предпринимателями, совмещавшими ОСН и ЕНВД <16>.
Статья: НДС и ЕНВД: налоговики и двойные стандарты
(Анищенко А.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 1)Кассация в Постановлении АС ПО от 13.09.2019 особо отметила, что, вменяя налогоплательщику осуществление розничной торговли, влекущей обязанность ведения раздельного учета сумм "входного" НДС по приобретенным товарам и необходимость применения в отношении данной деятельности спецрежима в виде ЕНВД, налоговики на основании ст. 170 НК РФ исключили из состава вычетов суммы налога, приходящиеся на товары, реализованные в адрес ИП.
(Анищенко А.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 1)Кассация в Постановлении АС ПО от 13.09.2019 особо отметила, что, вменяя налогоплательщику осуществление розничной торговли, влекущей обязанность ведения раздельного учета сумм "входного" НДС по приобретенным товарам и необходимость применения в отношении данной деятельности спецрежима в виде ЕНВД, налоговики на основании ст. 170 НК РФ исключили из состава вычетов суммы налога, приходящиеся на товары, реализованные в адрес ИП.
"Специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Для распределения "входного" НДС по видам деятельности, находящейся на ОСН или ЕНВД, необходимо определять пропорцию, в которой приобретенные товары используются во "вмененной" деятельности (деятельности, облагаемой по ОСН). Исходя из этой пропорции часть "входного" налога принимается к вычету, а часть учитывается в стоимости приобретенных товаров.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Для распределения "входного" НДС по видам деятельности, находящейся на ОСН или ЕНВД, необходимо определять пропорцию, в которой приобретенные товары используются во "вмененной" деятельности (деятельности, облагаемой по ОСН). Исходя из этой пропорции часть "входного" налога принимается к вычету, а часть учитывается в стоимости приобретенных товаров.
Тематический выпуск: Учет НДС: практика-2017
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 9)Налогоплательщики, применяющие ЕНВД, при переходе на общий режим также вправе принять к вычету "входной" НДС по товарам (работам, услугам), которые они приобрели, но не использовали в период применения ЕНВД (п. 9 ст. 346.26 НК РФ).
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 9)Налогоплательщики, применяющие ЕНВД, при переходе на общий режим также вправе принять к вычету "входной" НДС по товарам (работам, услугам), которые они приобрели, но не использовали в период применения ЕНВД (п. 9 ст. 346.26 НК РФ).
Статья: ОСНО + ЕНВД: спорные вопросы раздельного учета НДС
(Луговая Н.Н., Ростовцева Е.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 8)Казалось бы, в законодательстве четко прописано: если доля необлагаемых операций не превышает 5% общих расходов, налогоплательщик может весь "входной" НДС предъявить к вычету. Но по формальному признаку юридическое лицо, осуществляющее деятельность, облагаемую ЕНВД, не является плательщиком НДС. А потому, считают чиновники, правило "пяти процентов" оно применить не может.
(Луговая Н.Н., Ростовцева Е.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 8)Казалось бы, в законодательстве четко прописано: если доля необлагаемых операций не превышает 5% общих расходов, налогоплательщик может весь "входной" НДС предъявить к вычету. Но по формальному признаку юридическое лицо, осуществляющее деятельность, облагаемую ЕНВД, не является плательщиком НДС. А потому, считают чиновники, правило "пяти процентов" оно применить не может.