Входной ндс при енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Входной ндс при енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд установил, что для учета поступления товаров налогоплательщиком велись два счета - 41.01 "Товары на складах" и 41.12 "Товары в розничной торговле" в целях ведения торговли на общей системе налогообложения и на ЕНВД соответственно. Входной НДС по товарам, учтенным на счете 41.12 "Товары в розничной торговле", был включен в стоимость закупленных товаров. При этом большая часть поступающих товаров учитывалась налогоплательщиком на счете 41.01 "Товары на складах". Суммы НДС от стоимости данных товаров принимались к вычету в полном объеме независимо от того, в каких операциях использовались товары - в операциях по реализации через розничную торговую сеть или посредством оптовой торговли. Впоследствии суммы НДС по "розничным" товарам, ранее принятые к вычету, восстанавливались налогоплательщиком. Признавая доначисление НДС правомерным, суд отметил, что ст. ст. 166, 170, 171, 346.26 НК РФ не предусмотрено право налогоплательщика предъявлять к вычету часть налога, относящуюся к операциям по реализации товара (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд установил, что для учета поступления товаров налогоплательщиком велись два счета - 41.01 "Товары на складах" и 41.12 "Товары в розничной торговле" в целях ведения торговли на общей системе налогообложения и на ЕНВД соответственно. Входной НДС по товарам, учтенным на счете 41.12 "Товары в розничной торговле", был включен в стоимость закупленных товаров. При этом большая часть поступающих товаров учитывалась налогоплательщиком на счете 41.01 "Товары на складах". Суммы НДС от стоимости данных товаров принимались к вычету в полном объеме независимо от того, в каких операциях использовались товары - в операциях по реализации через розничную торговую сеть или посредством оптовой торговли. Впоследствии суммы НДС по "розничным" товарам, ранее принятые к вычету, восстанавливались налогоплательщиком. Признавая доначисление НДС правомерным, суд отметил, что ст. ст. 166, 170, 171, 346.26 НК РФ не предусмотрено право налогоплательщика предъявлять к вычету часть налога, относящуюся к операциям по реализации товара (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению.
Подборка судебных решений за 2005 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик приобрел автомобиль в период налогообложения ЕНВД, и "входной" НДС был учтен в стоимости автомобиля (п. 2 ст. 170 НК РФ). В последующем автомобиль был реализован по остаточной стоимости и без НДС. По мнению ИМНС, продажа автомобиля подлежит обложению НДС, в связи с чем было принято решение о взыскании НДС.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик приобрел автомобиль в период налогообложения ЕНВД, и "входной" НДС был учтен в стоимости автомобиля (п. 2 ст. 170 НК РФ). В последующем автомобиль был реализован по остаточной стоимости и без НДС. По мнению ИМНС, продажа автомобиля подлежит обложению НДС, в связи с чем было принято решение о взыскании НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- имущества, использовавшегося в деятельности, переведенной на ЕНВД, "входной" НДС по которому в момент приобретения был включен в стоимость этого имущества (Письма Минфина России от 29.05.2019 N 03-07-14/39090, от 15.03.2019 N 03-11-11/17062, от 12.07.2010 N 03-11-06/3/102, Постановление ФАС Центрального округа от 28.07.2010 N А62-9050/2009);
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- имущества, использовавшегося в деятельности, переведенной на ЕНВД, "входной" НДС по которому в момент приобретения был включен в стоимость этого имущества (Письма Минфина России от 29.05.2019 N 03-07-14/39090, от 15.03.2019 N 03-11-11/17062, от 12.07.2010 N 03-11-06/3/102, Постановление ФАС Центрального округа от 28.07.2010 N А62-9050/2009);
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- имущества, использовавшегося в деятельности, переведенной на ЕНВД, "входной" НДС по которому в момент приобретения был включен в стоимость этого имущества (письма Минфина России от 29.05.2019 N 03-07-14/39090, от 15.03.2019 N 03-11-11/17062, от 12.07.2010 N 03-11-06/3/102, Постановление ФАС Центрального округа от 28.07.2010 N А62-9050/2009);
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- имущества, использовавшегося в деятельности, переведенной на ЕНВД, "входной" НДС по которому в момент приобретения был включен в стоимость этого имущества (письма Минфина России от 29.05.2019 N 03-07-14/39090, от 15.03.2019 N 03-11-11/17062, от 12.07.2010 N 03-11-06/3/102, Постановление ФАС Центрального округа от 28.07.2010 N А62-9050/2009);
Нормативные акты
Вопрос-ответ. "Налог на добавленную стоимость"
("Налоги", N 23, декабрь 2009 года)Таким образом, для налогоплательщиков, осуществляющих несколько видов деятельности, часть из которых облагается налогами по общему режиму (включая НДС), а часть переведена на ЕНВД, предусмотрена обязанность ведения раздельного учета "входного" НДС.
("Налоги", N 23, декабрь 2009 года)Таким образом, для налогоплательщиков, осуществляющих несколько видов деятельности, часть из которых облагается налогами по общему режиму (включая НДС), а часть переведена на ЕНВД, предусмотрена обязанность ведения раздельного учета "входного" НДС.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 18.06.2019 N 03-07-11/44274
(Тимонина И.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2019, N 8)С учетом имеющихся писем Минфина и ФНС можно сделать вывод, что при приобретении движимых основных средств, предназначенных для осуществления операций, как облагаемых, так и не облагаемых НДС (освобожденных от налогообложения), к вычету должна приниматься только часть "входного" налога. В случае строительства и приобретения недвижимого объекта основных средств, который будет использоваться как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС операциях (либо в операциях, облагаемых НДС, освобождаемых от обложения НДС, и в деятельности, облагаемой ЕНВД), "входной" НДС заявляется к вычету в полной сумме. А в дальнейшем при фактическом использовании недвижимости НДС восстанавливается в течение 10 лет в порядке, предусмотренном ст. 171.1 НК РФ.
(Тимонина И.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2019, N 8)С учетом имеющихся писем Минфина и ФНС можно сделать вывод, что при приобретении движимых основных средств, предназначенных для осуществления операций, как облагаемых, так и не облагаемых НДС (освобожденных от налогообложения), к вычету должна приниматься только часть "входного" налога. В случае строительства и приобретения недвижимого объекта основных средств, который будет использоваться как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС операциях (либо в операциях, облагаемых НДС, освобождаемых от обложения НДС, и в деятельности, облагаемой ЕНВД), "входной" НДС заявляется к вычету в полной сумме. А в дальнейшем при фактическом использовании недвижимости НДС восстанавливается в течение 10 лет в порядке, предусмотренном ст. 171.1 НК РФ.
Статья: Восстановление НДС при переходе с (ОСН + ЕНВД) на (УСН + ЕНВД)
("Главная книга", 2018, N 24)Напомним, что по основным средствам, приобретенным в период совмещения ОСН и ЕНВД <3>:
("Главная книга", 2018, N 24)Напомним, что по основным средствам, приобретенным в период совмещения ОСН и ЕНВД <3>:
Статья: Раздельный учет по НДС в аптеке
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 9)Вследствие того, что чиновники заняли определенную позицию, некоторой дискриминации подверглись налогоплательщики, совмещающие общий режим и уплату ЕНВД. Чиновники считают, что на них данное правило не распространяется, поскольку в части "вмененной" деятельности они не являются плательщиками НДС, а только на последних распространяется абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ (Письма Минфина России от 25.12.2015 N 03-07-11/76106 и ФНС России от 16.05.2011 N АС-4-3/7801@). То есть если даже доля расходов, относящаяся к виду деятельности, осуществляемому в рамках спецрежима в виде ЕНВД, меньше 5%, все равно "входной" НДС по товарам, используемым в этом виде деятельности, принять к вычету нельзя.
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 9)Вследствие того, что чиновники заняли определенную позицию, некоторой дискриминации подверглись налогоплательщики, совмещающие общий режим и уплату ЕНВД. Чиновники считают, что на них данное правило не распространяется, поскольку в части "вмененной" деятельности они не являются плательщиками НДС, а только на последних распространяется абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ (Письма Минфина России от 25.12.2015 N 03-07-11/76106 и ФНС России от 16.05.2011 N АС-4-3/7801@). То есть если даже доля расходов, относящаяся к виду деятельности, осуществляемому в рамках спецрежима в виде ЕНВД, меньше 5%, все равно "входной" НДС по товарам, используемым в этом виде деятельности, принять к вычету нельзя.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2020 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 3)В соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ) в случае, если налогоплательщик, применяющий общий режим, решит перейти на ЕНВД в отношении некоторых видов деятельности, он обязан восстановить "входной" НДС, ранее принятый к вычету, по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, которые им будут использоваться в ЕНВД.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 3)В соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ) в случае, если налогоплательщик, применяющий общий режим, решит перейти на ЕНВД в отношении некоторых видов деятельности, он обязан восстановить "входной" НДС, ранее принятый к вычету, по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, которые им будут использоваться в ЕНВД.
Статья: "НДС-многообразие": актуальные вопросы
(Луговая Н.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 7)Вопрос: Надо ли при расчете пропорции, позволяющей определить вычет "входного" НДС организации, совмещающей ОСНО и уплату ЕНВД, включать показатели от "вмененной" деятельности?
(Луговая Н.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 7)Вопрос: Надо ли при расчете пропорции, позволяющей определить вычет "входного" НДС организации, совмещающей ОСНО и уплату ЕНВД, включать показатели от "вмененной" деятельности?
Статья: Опт или розница? Поговорим о вычете "входного" НДС
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 7)На практике возникают ситуации, когда, закупая товары, организация или ИП точно не знают, в какой деятельности (в оптовой торговле, при которой уплачиваются налоги по ОСНО, или в розничной, переведенной на уплату ЕНВД) такие товары будут использоваться. В связи с этим могут возникнуть вопросы, как поступить с "входным" НДС, правомерно ли предъявить к вычету сначала весь налог, а потом восстановить часть, приходящуюся на розничную торговлю, и в какой момент это сделать.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 7)На практике возникают ситуации, когда, закупая товары, организация или ИП точно не знают, в какой деятельности (в оптовой торговле, при которой уплачиваются налоги по ОСНО, или в розничной, переведенной на уплату ЕНВД) такие товары будут использоваться. В связи с этим могут возникнуть вопросы, как поступить с "входным" НДС, правомерно ли предъявить к вычету сначала весь налог, а потом восстановить часть, приходящуюся на розничную торговлю, и в какой момент это сделать.
Статья: О раздельном учете и правиле "пяти процентов"
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 1)Прежняя редакция абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ порождала споры и для тех, кто совмещал облагаемую НДС деятельность с деятельностью, находящейся на специальном налоговом режиме. Причина все та же - некорректная формулировка, позволяющая "расширить" действие правила "пяти процентов". Чтобы было понятнее, приведем пример. Организация торгует оптом (основной вид деятельности, облагаемой налогами в рамках общего режима налогообложения) и в розницу (имеет небольшую точку, деятельность которой переведена на спецрежим в виде уплаты ЕНВД). Может ли она отказаться от ведения раздельного учета "входного" НДС (предусмотрен абз. 5 п. 4 ст. 170 и осуществляется аналогично порядку, изложенному в абз. 1 п. 4.1 указанной статьи), если расходы по розничной точке не превышают 5% общей суммы расходов в целом по организации?
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 1)Прежняя редакция абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ порождала споры и для тех, кто совмещал облагаемую НДС деятельность с деятельностью, находящейся на специальном налоговом режиме. Причина все та же - некорректная формулировка, позволяющая "расширить" действие правила "пяти процентов". Чтобы было понятнее, приведем пример. Организация торгует оптом (основной вид деятельности, облагаемой налогами в рамках общего режима налогообложения) и в розницу (имеет небольшую точку, деятельность которой переведена на спецрежим в виде уплаты ЕНВД). Может ли она отказаться от ведения раздельного учета "входного" НДС (предусмотрен абз. 5 п. 4 ст. 170 и осуществляется аналогично порядку, изложенному в абз. 1 п. 4.1 указанной статьи), если расходы по розничной точке не превышают 5% общей суммы расходов в целом по организации?
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)НДС, относящийся к остаточной стоимости основных средств, которые вы приобрели и ввели в эксплуатацию в период применения ЕНВД, нельзя принять к вычету после перехода на ОСН (п. 16 Письма ФНС России от 20.11.2020 N СД-4-3/19053@). Если основное средство приобретено в период применения ЕНВД, но введено в эксплуатацию после перехода на ОСН, то "входной" НДС по такому объекту вы можете принять к вычету в общем порядке.