Входной ндс при енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Входной ндс при енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд установил, что для учета поступления товаров налогоплательщиком велись два счета - 41.01 "Товары на складах" и 41.12 "Товары в розничной торговле" в целях ведения торговли на общей системе налогообложения и на ЕНВД соответственно. Входной НДС по товарам, учтенным на счете 41.12 "Товары в розничной торговле", был включен в стоимость закупленных товаров. При этом большая часть поступающих товаров учитывалась налогоплательщиком на счете 41.01 "Товары на складах". Суммы НДС от стоимости данных товаров принимались к вычету в полном объеме независимо от того, в каких операциях использовались товары - в операциях по реализации через розничную торговую сеть или посредством оптовой торговли. Впоследствии суммы НДС по "розничным" товарам, ранее принятые к вычету, восстанавливались налогоплательщиком. Признавая доначисление НДС правомерным, суд отметил, что ст. ст. 166, 170, 171, 346.26 НК РФ не предусмотрено право налогоплательщика предъявлять к вычету часть налога, относящуюся к операциям по реализации товара (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд установил, что для учета поступления товаров налогоплательщиком велись два счета - 41.01 "Товары на складах" и 41.12 "Товары в розничной торговле" в целях ведения торговли на общей системе налогообложения и на ЕНВД соответственно. Входной НДС по товарам, учтенным на счете 41.12 "Товары в розничной торговле", был включен в стоимость закупленных товаров. При этом большая часть поступающих товаров учитывалась налогоплательщиком на счете 41.01 "Товары на складах". Суммы НДС от стоимости данных товаров принимались к вычету в полном объеме независимо от того, в каких операциях использовались товары - в операциях по реализации через розничную торговую сеть или посредством оптовой торговли. Впоследствии суммы НДС по "розничным" товарам, ранее принятые к вычету, восстанавливались налогоплательщиком. Признавая доначисление НДС правомерным, суд отметил, что ст. ст. 166, 170, 171, 346.26 НК РФ не предусмотрено право налогоплательщика предъявлять к вычету часть налога, относящуюся к операциям по реализации товара (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- имущества, использовавшегося в деятельности, переведенной на ЕНВД, "входной" НДС по которому в момент приобретения был включен в стоимость этого имущества (Письма Минфина России от 29.05.2019 N 03-07-14/39090, от 15.03.2019 N 03-11-11/17062, от 12.07.2010 N 03-11-06/3/102, Постановление ФАС Центрального округа от 28.07.2010 N А62-9050/2009);
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- имущества, использовавшегося в деятельности, переведенной на ЕНВД, "входной" НДС по которому в момент приобретения был включен в стоимость этого имущества (Письма Минфина России от 29.05.2019 N 03-07-14/39090, от 15.03.2019 N 03-11-11/17062, от 12.07.2010 N 03-11-06/3/102, Постановление ФАС Центрального округа от 28.07.2010 N А62-9050/2009);
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- имущества, использовавшегося в деятельности, переведенной на ЕНВД, "входной" НДС по которому в момент приобретения был включен в стоимость этого имущества (письма Минфина России от 29.05.2019 N 03-07-14/39090, от 15.03.2019 N 03-11-11/17062, от 12.07.2010 N 03-11-06/3/102, Постановление ФАС Центрального округа от 28.07.2010 N А62-9050/2009);
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- имущества, использовавшегося в деятельности, переведенной на ЕНВД, "входной" НДС по которому в момент приобретения был включен в стоимость этого имущества (письма Минфина России от 29.05.2019 N 03-07-14/39090, от 15.03.2019 N 03-11-11/17062, от 12.07.2010 N 03-11-06/3/102, Постановление ФАС Центрального округа от 28.07.2010 N А62-9050/2009);
Нормативные акты
Вопрос-ответ. "Налог на добавленную стоимость"
("Налоги", N 23, декабрь 2009 года)Таким образом, для налогоплательщиков, осуществляющих несколько видов деятельности, часть из которых облагается налогами по общему режиму (включая НДС), а часть переведена на ЕНВД, предусмотрена обязанность ведения раздельного учета "входного" НДС.
("Налоги", N 23, декабрь 2009 года)Таким образом, для налогоплательщиков, осуществляющих несколько видов деятельности, часть из которых облагается налогами по общему режиму (включая НДС), а часть переведена на ЕНВД, предусмотрена обязанность ведения раздельного учета "входного" НДС.
Статья: Прощание с ЕНВД: что дальше - выбирать вам
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 22)по основным средствам, приобретенным в период применения ЕНВД. Входной НДС так и будет учитываться в стоимости таких ОС <28>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 22)по основным средствам, приобретенным в период применения ЕНВД. Входной НДС так и будет учитываться в стоимости таких ОС <28>.
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Когда-то ФНС дала по этому вопросу разъяснения для ИП, который купил недвижимость на "доходной" упрощенке, а продал после перехода на ОСН. Налоговики сказали буквально следующее: поскольку ИП не учитывал какие-либо расходы для целей налогообложения, в состав профвычета он может включить всю сумму документально подтвержденных расходов на покупку недвижимости, в том числе входной НДС <15>. Полагаем, что такой подход применим и при продаже "патентного" ОС бизнесменом, совмещающим ОСН и ПСН. Это подтверждается судебными решениями по налоговым спорам, где речь шла о продаже "вмененных" основных средств предпринимателями, совмещавшими ОСН и ЕНВД <16>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Когда-то ФНС дала по этому вопросу разъяснения для ИП, который купил недвижимость на "доходной" упрощенке, а продал после перехода на ОСН. Налоговики сказали буквально следующее: поскольку ИП не учитывал какие-либо расходы для целей налогообложения, в состав профвычета он может включить всю сумму документально подтвержденных расходов на покупку недвижимости, в том числе входной НДС <15>. Полагаем, что такой подход применим и при продаже "патентного" ОС бизнесменом, совмещающим ОСН и ПСН. Это подтверждается судебными решениями по налоговым спорам, где речь шла о продаже "вмененных" основных средств предпринимателями, совмещавшими ОСН и ЕНВД <16>.
Готовое решение: В каких случаях плательщик ЕНВД платит НДС (до 1 января 2021 г.)
(КонсультантПлюс, 2020)НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), а также по ввезенным в РФ товарам, которые не были использованы в облагаемой ЕНВД деятельности, можно принять к вычету в общем порядке. Бывший "вмененщик" может принять к вычету "входной" НДС по товарам, не реализованным в период применения спецрежима, если они используются в облагаемой НДС деятельности. Также можно принять к вычету "входной" НДС по приобретенному в период применения спецрежима основному средству, если оно введено в эксплуатацию при применении ОСН и используется в облагаемой НДС деятельности.
(КонсультантПлюс, 2020)НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), а также по ввезенным в РФ товарам, которые не были использованы в облагаемой ЕНВД деятельности, можно принять к вычету в общем порядке. Бывший "вмененщик" может принять к вычету "входной" НДС по товарам, не реализованным в период применения спецрежима, если они используются в облагаемой НДС деятельности. Также можно принять к вычету "входной" НДС по приобретенному в период применения спецрежима основному средству, если оно введено в эксплуатацию при применении ОСН и используется в облагаемой НДС деятельности.
Статья: "Рокировка" режима налогообложения: налоговые осложнения
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 45)Добрый день! Организация занимается розничной торговлей и с 1 января 2017 г. в отношении данного вида деятельности будет применять "вмененку" (иные виды деятельности не ведутся). На складе осталась партия товара, который был не реализован на общем режиме налогообложения (т.е. он будет продан уже в рамках "вмененки"). Нам также нужно восстанавливать "входной" НДС по этим товарам?
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 45)Добрый день! Организация занимается розничной торговлей и с 1 января 2017 г. в отношении данного вида деятельности будет применять "вмененку" (иные виды деятельности не ведутся). На складе осталась партия товара, который был не реализован на общем режиме налогообложения (т.е. он будет продан уже в рамках "вмененки"). Нам также нужно восстанавливать "входной" НДС по этим товарам?
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2021)- имущества, использовавшегося в деятельности, переведенной на ЕНВД, "входной" НДС по которому в момент приобретения был включен в стоимость этого имущества (письма Минфина России от 29.05.2019 N 03-07-14/39090, от 15.03.2019 N 03-11-11/17062, от 12.07.2010 N 03-11-06/3/102, Постановление ФАС Центрального округа от 28.07.2010 N А62-9050/2009);
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2021)- имущества, использовавшегося в деятельности, переведенной на ЕНВД, "входной" НДС по которому в момент приобретения был включен в стоимость этого имущества (письма Минфина России от 29.05.2019 N 03-07-14/39090, от 15.03.2019 N 03-11-11/17062, от 12.07.2010 N 03-11-06/3/102, Постановление ФАС Центрального округа от 28.07.2010 N А62-9050/2009);
Статья: Раздельный учет по НДС в аптеке
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 9)Вследствие того, что чиновники заняли определенную позицию, некоторой дискриминации подверглись налогоплательщики, совмещающие общий режим и уплату ЕНВД. Чиновники считают, что на них данное правило не распространяется, поскольку в части "вмененной" деятельности они не являются плательщиками НДС, а только на последних распространяется абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ (Письма Минфина России от 25.12.2015 N 03-07-11/76106 и ФНС России от 16.05.2011 N АС-4-3/7801@). То есть если даже доля расходов, относящаяся к виду деятельности, осуществляемому в рамках спецрежима в виде ЕНВД, меньше 5%, все равно "входной" НДС по товарам, используемым в этом виде деятельности, принять к вычету нельзя.
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 9)Вследствие того, что чиновники заняли определенную позицию, некоторой дискриминации подверглись налогоплательщики, совмещающие общий режим и уплату ЕНВД. Чиновники считают, что на них данное правило не распространяется, поскольку в части "вмененной" деятельности они не являются плательщиками НДС, а только на последних распространяется абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ (Письма Минфина России от 25.12.2015 N 03-07-11/76106 и ФНС России от 16.05.2011 N АС-4-3/7801@). То есть если даже доля расходов, относящаяся к виду деятельности, осуществляемому в рамках спецрежима в виде ЕНВД, меньше 5%, все равно "входной" НДС по товарам, используемым в этом виде деятельности, принять к вычету нельзя.
Тематический выпуск: Актуальный НДС: спорные вопросы
(Стародубцева И.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2018, N 12)В другом случае в учетной политике налогоплательщика был закреплен метод, согласно которому сумма "входного" НДС принималась к вычету в полном объеме, а при перемещении товаров в подразделения, переведенные на уплату ЕНВД, принятый к вычету НДС восстанавливался. Этот метод не приняли налоговики.
(Стародубцева И.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2018, N 12)В другом случае в учетной политике налогоплательщика был закреплен метод, согласно которому сумма "входного" НДС принималась к вычету в полном объеме, а при перемещении товаров в подразделения, переведенные на уплату ЕНВД, принятый к вычету НДС восстанавливался. Этот метод не приняли налоговики.
Статья: Восстановление НДС при переходе с (ОСН + ЕНВД) на (УСН + ЕНВД)
("Главная книга", 2018, N 24)Напомним, что по основным средствам, приобретенным в период совмещения ОСН и ЕНВД <3>:
("Главная книга", 2018, N 24)Напомним, что по основным средствам, приобретенным в период совмещения ОСН и ЕНВД <3>:
Вопрос: Может ли организация принять к вычету НДС с уплаченного в период применения ЕНВД аванса в счет выкупной стоимости по лизинговому основному средству после перехода с ЕНВД на ОСН, если основное средство после перехода на ОСН используется в облагаемых НДС операциях?
(Консультация эксперта, 2020)Организации, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками НДС (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Организация на ЕНВД "входной" НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, учитывает в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2020)Организации, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками НДС (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Организация на ЕНВД "входной" НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, учитывает в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).