Входит ли доставка в стоимость основного средства
Подборка наиболее важных документов по запросу Входит ли доставка в стоимость основного средства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если же работник частично занят деятельностью, связанной с приобретением (созданием) ОС, например, водитель, доставляющий объект ОС, включите в первоначальную стоимость ОС только соответствующую часть зарплаты и страховых взносов, непосредственно связанную с приобретением, сооружением, изготовлением ОС, доставкой и доведением до состояния, в котором оно пригодно для использования.
(КонсультантПлюс, 2025)Если же работник частично занят деятельностью, связанной с приобретением (созданием) ОС, например, водитель, доставляющий объект ОС, включите в первоначальную стоимость ОС только соответствующую часть зарплаты и страховых взносов, непосредственно связанную с приобретением, сооружением, изготовлением ОС, доставкой и доведением до состояния, в котором оно пригодно для использования.
Готовое решение: Как начислить НДС при продаже основного средства и отразить его в декларации
(КонсультантПлюс, 2025)Если покупатель оплачивает доставку сверх цены ОС, НДС со стоимости оказываемых услуг исчисляйте отдельно.
(КонсультантПлюс, 2025)Если покупатель оплачивает доставку сверх цены ОС, НДС со стоимости оказываемых услуг исчисляйте отдельно.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Принятие к бухгалтерскому учету основных средств, а также изменение первоначальной стоимости их при доставке, дооборудовании и реконструкции отражают по дебету счета 01 "Основные средства" в корреспонденции с кредитом счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Принятие к бухгалтерскому учету основных средств, а также изменение первоначальной стоимости их при доставке, дооборудовании и реконструкции отражают по дебету счета 01 "Основные средства" в корреспонденции с кредитом счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".
Приказ Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)Первоначальная стоимость амортизируемого основного средства, приобретенного для осуществления предпринимательской деятельности по операциям, облагаемым НДС, определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением суммы НДС и сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК.
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)Первоначальная стоимость амортизируемого основного средства, приобретенного для осуществления предпринимательской деятельности по операциям, облагаемым НДС, определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением суммы НДС и сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК.
Статья: Какие расходы при ОСН запрещает списывать Минфин
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)- первоначальная стоимость ОС определяется как сумма расходов на приобретение, сооружение, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования. После чего эта стоимость учитывается в "прибыльных" целях через механизм амортизации. Однако объекты незавершенного строительства амортизации не подлежат <14>;
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)- первоначальная стоимость ОС определяется как сумма расходов на приобретение, сооружение, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования. После чего эта стоимость учитывается в "прибыльных" целях через механизм амортизации. Однако объекты незавершенного строительства амортизации не подлежат <14>;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации безвозмездное получение по договору дарения от физического лица объекта основных средств, а также затраты на его доставку и приведение в состояние, пригодное для использования?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации безвозмездное получение по договору дарения от физического лица объекта основных средств (ОС), а также затраты на его доставку и приведение в состояние, пригодное для использования?
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации безвозмездное получение по договору дарения от физического лица объекта основных средств (ОС), а также затраты на его доставку и приведение в состояние, пригодное для использования?
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При этом, по мнению Минфина России, организация, получившая имущество в хозяйственное ведение, не может учесть в расходах дополнительные затраты, которые она несет в связи с доставкой этого имущества и доведением его до состояния, пригодного к использованию (Письмо от 22.05.2007 N 03-11-04/2/129). Отметим, что этот вывод, на наш взгляд, очень спорный. Если в расходах может быть учтена стоимость самого основного средства, то и затраты на его доставку и доведение до состояния, пригодного к использованию, тоже должны учитываться в расходах. Однако, имея в виду позицию Минфина России, налоговый орган может такие расходы не принять.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При этом, по мнению Минфина России, организация, получившая имущество в хозяйственное ведение, не может учесть в расходах дополнительные затраты, которые она несет в связи с доставкой этого имущества и доведением его до состояния, пригодного к использованию (Письмо от 22.05.2007 N 03-11-04/2/129). Отметим, что этот вывод, на наш взгляд, очень спорный. Если в расходах может быть учтена стоимость самого основного средства, то и затраты на его доставку и доведение до состояния, пригодного к использованию, тоже должны учитываться в расходах. Однако, имея в виду позицию Минфина России, налоговый орган может такие расходы не принять.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Ответ: Согласно абз. 2 п. 1 ст. 257 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (здесь и далее - в ред. Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ, подлежащей применению с 01.01.2025) первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Ответ: Согласно абз. 2 п. 1 ст. 257 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (здесь и далее - в ред. Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ, подлежащей применению с 01.01.2025) первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
Статья: 4 варианта передачи имущества от ИП в ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)Если сама организация понесла расходы на доставку, монтаж ОС и прочее, то формировать первоначальную стоимость безвозмездно полученного объекта ОС будут именно эти расходы, если они превысили 100 000 руб. <28> Меньшую сумму можно сразу списать на расходы при вводе ОС в эксплуатацию <29>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)Если сама организация понесла расходы на доставку, монтаж ОС и прочее, то формировать первоначальную стоимость безвозмездно полученного объекта ОС будут именно эти расходы, если они превысили 100 000 руб. <28> Меньшую сумму можно сразу списать на расходы при вводе ОС в эксплуатацию <29>.
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Так просто взять и всю стоимость новой части, включая затраты на его доставку, монтаж и т.д., списать на увеличение первоначальной стоимости ОС, в котором она заместит выбывшую, не так-то просто.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Так просто взять и всю стоимость новой части, включая затраты на его доставку, монтаж и т.д., списать на увеличение первоначальной стоимости ОС, в котором она заместит выбывшую, не так-то просто.
Готовое решение: Как отражать продажу основных средств в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражать в бухгалтерском учете доставку ОС покупателю
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражать в бухгалтерском учете доставку ОС покупателю
Вопрос: Как определяется первоначальная стоимость основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета?
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете в первоначальную стоимость основного средства включаются расходы на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ (п. 1 ст. 257 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете в первоначальную стоимость основного средства включаются расходы на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Статья: О применении ИНВ по расходам на программы для ЭВМ в 2023 году
(Сурков А.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)- до 90% расходов на приобретение и создание основного средства, включая затраты, формирующие первоначальную стоимость основного средства (расходы на доставку и доведение ОС до состояния, пригодного для использования, перечисленные в абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ);
(Сурков А.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)- до 90% расходов на приобретение и создание основного средства, включая затраты, формирующие первоначальную стоимость основного средства (расходы на доставку и доведение ОС до состояния, пригодного для использования, перечисленные в абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ);
Статья: Организация-участник передает ОС в уставный капитал: учет и сопутствующие расходы
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 5)Но если впоследствии участник решит продать долю, доход от ее продажи можно уменьшить на ее стоимость, сформированную из остаточной стоимости ОС и расходов на оценку и доставку переданного ОС <19>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 5)Но если впоследствии участник решит продать долю, доход от ее продажи можно уменьшить на ее стоимость, сформированную из остаточной стоимости ОС и расходов на оценку и доставку переданного ОС <19>.