Величина вмененного дохода
Подборка наиболее важных документов по запросу Величина вмененного дохода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном занижении предпринимателем налоговой базы по УСН в связи с невключением в нее дохода, полученного от сдачи помещений в аренду. По мнению налогового органа, факт получения доходов подтверждается свидетельскими показаниями арендаторов налогоплательщика о размере арендной платы. Суд признал доначисление неправомерным, указав, что свидетельские показания, пусть и сопоставимые с соответствующими условиями договоров аренды, не могут являться достаточными и подтверждающими факт получения предпринимателем денежных средств во вмененном размере. Суд отметил, что факт получения спорных доходов может быть подтвержден, например, платежными документами либо иными письменными доказательствами.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном занижении предпринимателем налоговой базы по УСН в связи с невключением в нее дохода, полученного от сдачи помещений в аренду. По мнению налогового органа, факт получения доходов подтверждается свидетельскими показаниями арендаторов налогоплательщика о размере арендной платы. Суд признал доначисление неправомерным, указав, что свидетельские показания, пусть и сопоставимые с соответствующими условиями договоров аренды, не могут являться достаточными и подтверждающими факт получения предпринимателем денежных средств во вмененном размере. Суд отметил, что факт получения спорных доходов может быть подтвержден, например, платежными документами либо иными письменными доказательствами.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 8 "Постоянное проживание иностранных граждан в Российской Федерации" Федерального закона "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации""Вместе с тем, из объема нарушений следует исключить непредоставление уведомления, подтверждающего размер и источник дохода за очередной год, поскольку как следует из обстоятельств дела, Х. вменено непредоставление уведомления в соответствии с п. 11 ст. 8 ФЗ N 115-ФЗ, тогда как конкретное указание сведений в уведомлении регулируются положениями п. 12 ст. 8 названного закона, в связи с чем является иным нарушением."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Расчет показателя долговой нагрузки заемщика (Указание Банка России от 16.10.2023 N 6579-У)
("Официальный сайт Банка России", 2025)В приведенном примере 1 величина Вмененного дохода не превысит:
("Официальный сайт Банка России", 2025)В приведенном примере 1 величина Вмененного дохода не превысит:
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признавалась величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности <202> по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины показателей, характеризующих данный вид деятельности. Базовая доходность корректируется (умножается) на ряд коэффициентов (К1, К2), которые призваны учесть специфику налоговой ситуации различных налогоплательщиков.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признавалась величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности <202> по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины показателей, характеризующих данный вид деятельности. Базовая доходность корректируется (умножается) на ряд коэффициентов (К1, К2), которые призваны учесть специфику налоговой ситуации различных налогоплательщиков.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)При этом в случае возникновения спора о должной сумме налога, подлежащей уплате в бюджет, на налоговом органе лежит бремя доказывания факта и размера дополнительно вмененного налогоплательщику дохода, а на налогоплательщике - факта и размера понесенных им расходов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)При этом в случае возникновения спора о должной сумме налога, подлежащей уплате в бюджет, на налоговом органе лежит бремя доказывания факта и размера дополнительно вмененного налогоплательщику дохода, а на налогоплательщике - факта и размера понесенных им расходов.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2.2. Организации и индивидуальные предприниматели, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, применяли систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, вправе учесть произведенные до перехода на упрощенную систему налогообложения расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, которые учитываются по мере реализации указанных товаров в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 настоящего Кодекса.
(ред. от 17.11.2025)2.2. Организации и индивидуальные предприниматели, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, применяли систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, вправе учесть произведенные до перехода на упрощенную систему налогообложения расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, которые учитываются по мере реализации указанных товаров в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 настоящего Кодекса.
Статья: Статья 54.1 НК РФ: возможные проблемы правоприменения
(Подшивалова Д.Я.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Ранее высшие судебные инстанции поддерживали возможность применения налоговой реконструкции. Необходимость налоговой реконструкции отмечалась еще в Постановлении Пленума ВАС РФ N 53 (п. 7). При этом механизм налоговой реконструкции в правоприменительной практике принимал различную форму. В частности, налоговый орган должен определять сумму расходов, на которую подлежит уменьшению размер вмененного дохода (дело ОАО "Молочный завод "Сыктывкарский") <31>, при исчислении единого социального налога необходимо применять налоговый вычет в сумме уплаченных страховых взносов (дело ООО "Мизапромет") <32>, при доначислении по НДПИ необходимо уменьшить налог на прибыль на сумму доначисленного НДПИ (дело ЗАО "Обьнефтегеология") <33>. Согласно позиции Президиума ВАС РФ по делу ОАО "Камский завод железобетонных изделий и конструкций" реальный размер затрат необходимо определять исходя из рыночных цен <34>. Позже обоснованность правила налоговой реконструкции не раз подтверждалась Конституционным Судом РФ <35> и Верховным Судом РФ <36>.
(Подшивалова Д.Я.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Ранее высшие судебные инстанции поддерживали возможность применения налоговой реконструкции. Необходимость налоговой реконструкции отмечалась еще в Постановлении Пленума ВАС РФ N 53 (п. 7). При этом механизм налоговой реконструкции в правоприменительной практике принимал различную форму. В частности, налоговый орган должен определять сумму расходов, на которую подлежит уменьшению размер вмененного дохода (дело ОАО "Молочный завод "Сыктывкарский") <31>, при исчислении единого социального налога необходимо применять налоговый вычет в сумме уплаченных страховых взносов (дело ООО "Мизапромет") <32>, при доначислении по НДПИ необходимо уменьшить налог на прибыль на сумму доначисленного НДПИ (дело ЗАО "Обьнефтегеология") <33>. Согласно позиции Президиума ВАС РФ по делу ОАО "Камский завод железобетонных изделий и конструкций" реальный размер затрат необходимо определять исходя из рыночных цен <34>. Позже обоснованность правила налоговой реконструкции не раз подтверждалась Конституционным Судом РФ <35> и Верховным Судом РФ <36>.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В подобной категории дел проверяющие не всегда устанавливают рыночную цену имущества и, соответственно, не могут подтвердить размер дополнительно вмененного налогоплательщику дохода. Поэтому суды признают такие решения налоговиков недействительными (Постановление АС Волго-Вятского округа от 25.01.2023 N Ф01-7767/2022 по делу N А28-8623/2021).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В подобной категории дел проверяющие не всегда устанавливают рыночную цену имущества и, соответственно, не могут подтвердить размер дополнительно вмененного налогоплательщику дохода. Поэтому суды признают такие решения налоговиков недействительными (Постановление АС Волго-Вятского округа от 25.01.2023 N Ф01-7767/2022 по делу N А28-8623/2021).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Центрального округа от 11.10.2023 N Ф10-4659/2023 <О получении ИП-"упрощенцем" облагаемого дохода, когда не представлены доказательства погашения задолженности перед предпринимателем>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 1)Таким образом, проверяющими не доказан факт получения предпринимателем средств от продажи недвижимости именно в 2012 году и, соответственно, размер вмененного ему дохода.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 1)Таким образом, проверяющими не доказан факт получения предпринимателем средств от продажи недвижимости именно в 2012 году и, соответственно, размер вмененного ему дохода.
Статья: Мощность двигателя как количественный показатель экономического основания транспортного налога
(Авакян К.А.)
("Финансовое право", 2024, N 8)Таким образом, экономическое основание российского транспортного налога - это вмененная экономическая выгода в размере потенциального дохода от использования транспортного средства в приносящей доход деятельности или дохода, затраченного на приобретение транспортного средства.
(Авакян К.А.)
("Финансовое право", 2024, N 8)Таким образом, экономическое основание российского транспортного налога - это вмененная экономическая выгода в размере потенциального дохода от использования транспортного средства в приносящей доход деятельности или дохода, затраченного на приобретение транспортного средства.