Вексель в декларации НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Вексель в декларации НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.12.2024 N 19АП-6330/2024 по делу N А14-20423/2023
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Более того, ООО "Магнум Резерв" в декларации по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2022 года, а также в декларации по НДС за 3 квартал 2022 года не отражало операций по реализации векселей.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Более того, ООО "Магнум Резерв" в декларации по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2022 года, а также в декларации по НДС за 3 квартал 2022 года не отражало операций по реализации векселей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при реализации векселей
(КонсультантПлюс, 2025)По нашему мнению, отражать операцию по выдаче собственного векселя в декларации по НДС не требуется. Выдача собственного векселя не признается реализацией, в связи с чем объекта обложения НДС не возникает. Что касается разд. 7 декларации, где отражаются операции, не облагаемые НДС (п. 2 ст. 146, ст. 149 НК РФ), а также операции, местом реализации которых не признается территория РФ (ст. ст. 147, 148 НК РФ), то, полагаем, в нем данную операцию отражать не нужно по следующей причине. В этом разделе отражаются операции в соответствии с кодами, приведенными в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС, а для выдачи собственных векселей код не предусмотрен (п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 2 ст. 75 Положения о переводном и простом векселе).
(КонсультантПлюс, 2025)По нашему мнению, отражать операцию по выдаче собственного векселя в декларации по НДС не требуется. Выдача собственного векселя не признается реализацией, в связи с чем объекта обложения НДС не возникает. Что касается разд. 7 декларации, где отражаются операции, не облагаемые НДС (п. 2 ст. 146, ст. 149 НК РФ), а также операции, местом реализации которых не признается территория РФ (ст. ст. 147, 148 НК РФ), то, полагаем, в нем данную операцию отражать не нужно по следующей причине. В этом разделе отражаются операции в соответствии с кодами, приведенными в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС, а для выдачи собственных векселей код не предусмотрен (п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 2 ст. 75 Положения о переводном и простом векселе).
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Отражается ли реализация собственного векселя в разд. 7 декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Отражается ли реализация собственного векселя в разд. 7 декларации по НДС
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 12.07.2000 N ВП-6-18/526
"О необоснованном возмещении (зачете) налога на добавленную стоимость при использовании векселей в расчетах за поставленные материальные ресурсы"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 25.01.2000 N 4553/99)Исполнение обязательства путем выдачи покупателем собственного простого векселя не свидетельствует об уплате налога продавцу, так как фактической оплаты суммы налога на добавленную стоимость не производится.
"О необоснованном возмещении (зачете) налога на добавленную стоимость при использовании векселей в расчетах за поставленные материальные ресурсы"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 25.01.2000 N 4553/99)Исполнение обязательства путем выдачи покупателем собственного простого векселя не свидетельствует об уплате налога продавцу, так как фактической оплаты суммы налога на добавленную стоимость не производится.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)У заявленных налогоплательщиком контрагентов отсутствовали основные средства и материальные активы, налоги уплачивались в минимальном размере. В цепочке предъявления вычетов по НДС по контрагентам 2-го и последующих уровней проверкой установлены противоречия в декларациях по НДС, образующие "налоговые разрывы", отсутствие сформированного источника для возмещения налога.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)У заявленных налогоплательщиком контрагентов отсутствовали основные средства и материальные активы, налоги уплачивались в минимальном размере. В цепочке предъявления вычетов по НДС по контрагентам 2-го и последующих уровней проверкой установлены противоречия в декларациях по НДС, образующие "налоговые разрывы", отсутствие сформированного источника для возмещения налога.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Может ли инспекция доначислить НДС на основании деклараций налогоплательщика по иным налогам
(КонсультантПлюс, 2025)Расхождения в декларациях по налогу на прибыль и НДС вызваны наличием операций, которые не признаются объектом налогообложения по НДС (предъявление векселя к погашению векселедателю не является реализацией ценной бумаги). При этом доходы, полученные налогоплательщиком от данных операций, учтены в декларациях по налогу на прибыль в соответствии со ст. 280 НК РФ.
Может ли инспекция доначислить НДС на основании деклараций налогоплательщика по иным налогам
(КонсультантПлюс, 2025)Расхождения в декларациях по налогу на прибыль и НДС вызваны наличием операций, которые не признаются объектом налогообложения по НДС (предъявление векселя к погашению векселедателю не является реализацией ценной бумаги). При этом доходы, полученные налогоплательщиком от данных операций, учтены в декларациях по налогу на прибыль в соответствии со ст. 280 НК РФ.
Вопрос: Нужно ли подавать уточненную декларацию по НДС, если организация - кредитор (векселедержатель) не указала в соответствующем квартале причитающиеся ей проценты по вексельному займу?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Если организация не указала в налоговой декларации по НДС причитающиеся ей по векселю проценты в связи с предоставлением денежного займа, рекомендуем представить уточненную налоговую декларацию с заполненным разд. 7 декларации.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Если организация не указала в налоговой декларации по НДС причитающиеся ей по векселю проценты в связи с предоставлением денежного займа, рекомендуем представить уточненную налоговую декларацию с заполненным разд. 7 декларации.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Аналогичный подход справедлив и в отношении операций по выбытию облигаций в целях их полного (либо частичного) погашения. Связанные с таким выбытием поступления (включая проценты, полученные держателем) не отражаются в разд. 7 декларации по НДС и не учитываются при расчете пропорции в целях применения положений п. 4 и 4.1 ст. 170 НК РФ (Письмо Минфина России 04.03.2019 N 03-07-11/13786).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Аналогичный подход справедлив и в отношении операций по выбытию облигаций в целях их полного (либо частичного) погашения. Связанные с таким выбытием поступления (включая проценты, полученные держателем) не отражаются в разд. 7 декларации по НДС и не учитываются при расчете пропорции в целях применения положений п. 4 и 4.1 ст. 170 НК РФ (Письмо Минфина России 04.03.2019 N 03-07-11/13786).
Статья: НДС-обложение процентов, полученных от контрагентов
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 18)- проценты по векселям и облигациям, полученным в оплату за реализованные товары (работы, услуги); товарным кредитам.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 18)- проценты по векселям и облигациям, полученным в оплату за реализованные товары (работы, услуги); товарным кредитам.
Статья: НДС при расчетах собственным векселем
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)Полученный дисконт больше рассчитанной величины. Поэтому с суммы превышения ООО "Альфа" начислит НДС в размере 845 руб. ((10 000 - 4 932) руб. x 20/120). Налог следует отразить в отчетности за II квартал 2023 года - декларации за налоговый период, в котором организация получила доход по векселю.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)Полученный дисконт больше рассчитанной величины. Поэтому с суммы превышения ООО "Альфа" начислит НДС в размере 845 руб. ((10 000 - 4 932) руб. x 20/120). Налог следует отразить в отчетности за II квартал 2023 года - декларации за налоговый период, в котором организация получила доход по векселю.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Аналогичный подход справедлив и в отношении операций по выбытию облигаций в целях их полного (либо частичного) погашения. Связанные с таким выбытием поступления (включая проценты, полученные держателем) не отражаются в разделе 7 декларации по НДС и не учитываются при расчете пропорции в целях применения положений пунктов 4 и 4.1 ст. 170 НК РФ (письмо Минфина России 04.03.2019 N 03-07-11/13786).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Аналогичный подход справедлив и в отношении операций по выбытию облигаций в целях их полного (либо частичного) погашения. Связанные с таким выбытием поступления (включая проценты, полученные держателем) не отражаются в разделе 7 декларации по НДС и не учитываются при расчете пропорции в целях применения положений пунктов 4 и 4.1 ст. 170 НК РФ (письмо Минфина России 04.03.2019 N 03-07-11/13786).
Типовая ситуация: Финвложения и ПФИ: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 91.02 - К 68.02 - начислен НДС на проценты или дисконт с превышения ставки по векселю над ставкой ЦБ
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 91.02 - К 68.02 - начислен НДС на проценты или дисконт с превышения ставки по векселю над ставкой ЦБ
Типовая ситуация: Вексель: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 91.02 - К 68.02 - начислен НДС на проценты или дисконт с превышения ставки по векселю над ставкой ЦБ
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 91.02 - К 68.02 - начислен НДС на проценты или дисконт с превышения ставки по векселю над ставкой ЦБ
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Отражается ли реализация собственного векселя в разд. 7 декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Отражается ли реализация собственного векселя в разд. 7 декларации по НДС