Валютный контроль сделки
Подборка наиболее важных документов по запросу Валютный контроль сделки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель обратился в налоговый орган с заявлением о возмещении сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров. Налоговый орган сделал вывод, что предприниматель участвует в схеме, создающей формальный документооборот в целях получения необоснованной налоговой выгоды, и отказал в возмещении НДС. Налоговый орган указал, что контрагенты предпринимателя, приобретавшие ввезенный товар для перепродажи, не отражают в первичных налоговых декларациях данные о приобретении и реализации товаров. Суд установил, что предприниматель отражал в налоговой отчетности все необходимые операции по реализации товара. Предприниматель подтвердил реальность хозяйственных операций: хранения товаров, их транспортировки и реализации. Суд принял во внимание, что внешнеторговый контракт, в рамках исполнения которого ввезены товары, снят с валютного контроля в уполномоченном банке, что свидетельствует о надлежащем исполнении обязательств сторонами международной сделки. Более того, налоговый орган не установил обстоятельств, которые свидетельствуют о взаимозависимости и подконтрольности предпринимателя и его российских контрагентов. Суд указал, что претензии налогового органа к контрагентам второго и последующего звена сами по себе не могут служить основанием для возложения негативных налоговых последствий на налогоплательщика, поэтому отказ в возмещении НДС неправомерен.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель обратился в налоговый орган с заявлением о возмещении сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров. Налоговый орган сделал вывод, что предприниматель участвует в схеме, создающей формальный документооборот в целях получения необоснованной налоговой выгоды, и отказал в возмещении НДС. Налоговый орган указал, что контрагенты предпринимателя, приобретавшие ввезенный товар для перепродажи, не отражают в первичных налоговых декларациях данные о приобретении и реализации товаров. Суд установил, что предприниматель отражал в налоговой отчетности все необходимые операции по реализации товара. Предприниматель подтвердил реальность хозяйственных операций: хранения товаров, их транспортировки и реализации. Суд принял во внимание, что внешнеторговый контракт, в рамках исполнения которого ввезены товары, снят с валютного контроля в уполномоченном банке, что свидетельствует о надлежащем исполнении обязательств сторонами международной сделки. Более того, налоговый орган не установил обстоятельств, которые свидетельствуют о взаимозависимости и подконтрольности предпринимателя и его российских контрагентов. Суд указал, что претензии налогового органа к контрагентам второго и последующего звена сами по себе не могут служить основанием для возложения негативных налоговых последствий на налогоплательщика, поэтому отказ в возмещении НДС неправомерен.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: По какой ставке НДС облагается реализация спортивного оборудования по договору с иностранным покупателем, зарегистрированным в ОАЭ (Дубай), занимающимся строительством спорткомплекса в РФ, при этом оборудование не вывозится с территории РФ? Является ли такая операция экспортом? Подлежит ли сделка валютному контролю?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: По какой ставке НДС облагается реализация спортивного оборудования по договору с иностранным покупателем, зарегистрированным в ОАЭ (Дубай), занимающимся строительством спорткомплекса в РФ, при этом оборудование не вывозится с территории РФ? Является ли такая операция экспортом? Подлежит ли сделка валютному контролю?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: По какой ставке НДС облагается реализация спортивного оборудования по договору с иностранным покупателем, зарегистрированным в ОАЭ (Дубай), занимающимся строительством спорткомплекса в РФ, при этом оборудование не вывозится с территории РФ? Является ли такая операция экспортом? Подлежит ли сделка валютному контролю?
Путеводитель по судебной практике: Заем.
Может ли иностранная валюта быть объектом договора займа
(КонсультантПлюс, 2025)В соответствии с ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" сделки с иностранной валютой на территории РФ между резидентами запрещены, следовательно, передача иностранной валюты в кассу предприятия-резидента заимодавцем-резидентом является незаконной, не влекущей правовых последствий.
Может ли иностранная валюта быть объектом договора займа
(КонсультантПлюс, 2025)В соответствии с ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" сделки с иностранной валютой на территории РФ между резидентами запрещены, следовательно, передача иностранной валюты в кассу предприятия-резидента заимодавцем-резидентом является незаконной, не влекущей правовых последствий.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по отдельным вопросам применения статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.06.2024)На этом основании суд пришел к выводу о том, что органу валютного контроля представлены недействительные информация и документы о сделке (абзац второй части 5 статьи 23 Закона о валютном регулировании).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.06.2024)На этом основании суд пришел к выводу о том, что органу валютного контроля представлены недействительные информация и документы о сделке (абзац второй части 5 статьи 23 Закона о валютном регулировании).
Постановление Правительства РФ от 18.03.2025 N 327
(ред. от 07.10.2025)
"Об утверждении индикаторов мониторинга проведения эксперимента по установлению специального регулирования в целях создания необходимых условий для осуществления деятельности по партнерскому финансированию"6. Объем денежных средств, привлеченных участниками эксперимента от лиц, являющихся нерезидентами в соответствии с пунктом 7 части 1 статьи 1 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле", по сделкам (операциям), совершенным участниками эксперимента в рамках деятельности по партнерскому финансированию.
(ред. от 07.10.2025)
"Об утверждении индикаторов мониторинга проведения эксперимента по установлению специального регулирования в целях создания необходимых условий для осуществления деятельности по партнерскому финансированию"6. Объем денежных средств, привлеченных участниками эксперимента от лиц, являющихся нерезидентами в соответствии с пунктом 7 части 1 статьи 1 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле", по сделкам (операциям), совершенным участниками эксперимента в рамках деятельности по партнерскому финансированию.
Готовое решение: Что такое фактически сложившиеся договорные отношения
(КонсультантПлюс, 2025)сделок, требующих валютного контроля. Банк вправе отказать в проведении валютной операции в случае непредставления договора (п. 9 ч. 4, ч. 5 ст. 23 Закона о валютном регулировании);
(КонсультантПлюс, 2025)сделок, требующих валютного контроля. Банк вправе отказать в проведении валютной операции в случае непредставления договора (п. 9 ч. 4, ч. 5 ст. 23 Закона о валютном регулировании);
Статья: Об использовании цифровых финансовых активов и иностранных цифровых прав в качестве средства платежа по внешнеторговым договорам
(Ионцев М.А.)
("Предпринимательское право", 2025, N 1)Закон о валютном контроле в статье второй уточняет, что операциями с цифровыми правами для целей валютного контроля являются только распорядительные сделки, так как указывает, что валютные операции с цифровыми правами осуществляются в информационных системах ОИС ЦФА, а также в инвестиционных платформах операторов инвестиционных платформ. Таким образом, допустимо заключение соглашения об отчуждении ЦФА в любой форме (включая устную), при этом распоряжение ЦФА между резидентом и нерезидентом будет осуществляться только в информационной системе.
(Ионцев М.А.)
("Предпринимательское право", 2025, N 1)Закон о валютном контроле в статье второй уточняет, что операциями с цифровыми правами для целей валютного контроля являются только распорядительные сделки, так как указывает, что валютные операции с цифровыми правами осуществляются в информационных системах ОИС ЦФА, а также в инвестиционных платформах операторов инвестиционных платформ. Таким образом, допустимо заключение соглашения об отчуждении ЦФА в любой форме (включая устную), при этом распоряжение ЦФА между резидентом и нерезидентом будет осуществляться только в информационной системе.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- плата за осуществление переводов денежных средств по поручению юридических лиц по их банковским счетам, а также расходы в виде платы уполномоченному банку за осуществление им функций агента валютного контроля при проведении сделок по внешнеторговым контрактам (письма Минфина России от 21.04.2014 N 03-11-06/2/18229, от 31.07.2008 N 03-11-04/2/117);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- плата за осуществление переводов денежных средств по поручению юридических лиц по их банковским счетам, а также расходы в виде платы уполномоченному банку за осуществление им функций агента валютного контроля при проведении сделок по внешнеторговым контрактам (письма Минфина России от 21.04.2014 N 03-11-06/2/18229, от 31.07.2008 N 03-11-04/2/117);
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- плата за осуществление переводов денежных средств по поручению юридических лиц по их банковским счетам, а также расходы в виде платы уполномоченному банку за осуществление им функций агента валютного контроля при проведении сделок по внешнеторговым контрактам (Письма Минфина России от 21.04.2014 N 03-11-06/2/18229, от 31.07.2008 N 03-11-04/2/117);
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- плата за осуществление переводов денежных средств по поручению юридических лиц по их банковским счетам, а также расходы в виде платы уполномоченному банку за осуществление им функций агента валютного контроля при проведении сделок по внешнеторговым контрактам (Письма Минфина России от 21.04.2014 N 03-11-06/2/18229, от 31.07.2008 N 03-11-04/2/117);
Готовое решение: Что делать, если услуги оказаны без договора
(КонсультантПлюс, 2025)сделки, требующие валютного контроля. Банк вправе отказать в проведении валютной операции в случае непредставления договора (пп. 9 ч. 4, абз. 4 ч. 5 ст. 23 Закона о валютном регулировании);
(КонсультантПлюс, 2025)сделки, требующие валютного контроля. Банк вправе отказать в проведении валютной операции в случае непредставления договора (пп. 9 ч. 4, абз. 4 ч. 5 ст. 23 Закона о валютном регулировании);
Статья: Законодательная концепция гражданско-правовых последствий прекращения договоров: достоинства и недостатки
(Монастырский Ю.Э.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2023, N 7)<24> Это особенно заметно в работах тех авторов, которые, зачастую некритически заимствуя германские юридические конструкции, предлагают считать акты (действия) по исполнению обязательств особыми "распорядительными сделками" (см., например: Сарбаш С.В. Исполнение договорного обязательства. М.: Статут, 2005. С. 49 - 62; Егоров А.В. Выделение самостоятельной сделки по передаче права. В чем преимущества принципа абстракции // Арбитражная практика для юристов. 2015. N 3. С. 54 - 64). Указанное понятие даже использовалось в практике ВАС РФ (см., например, п. 17 информационного письма Президиума ВАС РФ от 31 мая 2000 г. N 52 "Обзор практики разрешения арбитражными судами споров, связанных с применением законодательства о валютном регулировании и валютном контроле"). Также о подобного рода сделках упоминается и в п. 1 информационного письма Президиума ВАС РФ от 30 октября 2007 г. N 120 "Обзор практики применения арбитражными судами положений главы 24 Гражданского кодекса Российской Федерации". Вместе с тем ряд авторитетных цивилистов выступает против признания таких сделок (см., например: Суханов Е.А. О видах сделок в германском и в российском гражданском праве // Вестник гражданского права. 2006. Т. 6. N 2. С. 5 - 26; Скловский К.И. Сделка и ее действие. Комментарий главы 9 ГК РФ (Понятие, виды и форма сделок. Недействительность сделок). М.: Статут, 2015. С. 13 - 19).
(Монастырский Ю.Э.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2023, N 7)<24> Это особенно заметно в работах тех авторов, которые, зачастую некритически заимствуя германские юридические конструкции, предлагают считать акты (действия) по исполнению обязательств особыми "распорядительными сделками" (см., например: Сарбаш С.В. Исполнение договорного обязательства. М.: Статут, 2005. С. 49 - 62; Егоров А.В. Выделение самостоятельной сделки по передаче права. В чем преимущества принципа абстракции // Арбитражная практика для юристов. 2015. N 3. С. 54 - 64). Указанное понятие даже использовалось в практике ВАС РФ (см., например, п. 17 информационного письма Президиума ВАС РФ от 31 мая 2000 г. N 52 "Обзор практики разрешения арбитражными судами споров, связанных с применением законодательства о валютном регулировании и валютном контроле"). Также о подобного рода сделках упоминается и в п. 1 информационного письма Президиума ВАС РФ от 30 октября 2007 г. N 120 "Обзор практики применения арбитражными судами положений главы 24 Гражданского кодекса Российской Федерации". Вместе с тем ряд авторитетных цивилистов выступает против признания таких сделок (см., например: Суханов Е.А. О видах сделок в германском и в российском гражданском праве // Вестник гражданского права. 2006. Т. 6. N 2. С. 5 - 26; Скловский К.И. Сделка и ее действие. Комментарий главы 9 ГК РФ (Понятие, виды и форма сделок. Недействительность сделок). М.: Статут, 2015. С. 13 - 19).
"Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Части 1.1 и 1.2 комментируемой статьи введены с 5 июня 2012 г. Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. N 406-ФЗ, разработчиками проекта которого отмечалось, что внесение данных изменений будет иметь благоприятные последствия, способствующие освобождению резидента от обязанности переоформлять паспорт сделки в случае, если в ходе исполнения внешнеторгового контракта изменились какие-либо из его условий, указанных в паспорте сделки. В целом данным Законом внесены изменения в целях оптимизации валютного контроля при осуществлении внешнеэкономических сделок с товарами путем сокращения документооборота, исключения дублирования функций агентов валютного контроля, а также уточнения компетенции таможенных органов как агентов валютного контроля, для перехода на оформление паспорта сделки в электронном виде, сокращения объема информации, необходимой для оформления паспорта сделки.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Части 1.1 и 1.2 комментируемой статьи введены с 5 июня 2012 г. Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. N 406-ФЗ, разработчиками проекта которого отмечалось, что внесение данных изменений будет иметь благоприятные последствия, способствующие освобождению резидента от обязанности переоформлять паспорт сделки в случае, если в ходе исполнения внешнеторгового контракта изменились какие-либо из его условий, указанных в паспорте сделки. В целом данным Законом внесены изменения в целях оптимизации валютного контроля при осуществлении внешнеэкономических сделок с товарами путем сокращения документооборота, исключения дублирования функций агентов валютного контроля, а также уточнения компетенции таможенных органов как агентов валютного контроля, для перехода на оформление паспорта сделки в электронном виде, сокращения объема информации, необходимой для оформления паспорта сделки.
Готовое решение: Представление сведений о валютных операциях и подтверждающих документов в банк для валютного контроля
(КонсультантПлюс, 2025)Учитывайте Указы Президента РФ, изданные в рамках принимаемых специальных экономических мер в связи с недружественными действиями иностранных государств. Если сделки (операции) подпадают под сферу регулирования Указов, резиденты должны соблюдать предусмотренный в Указах порядок, даже если сумма обязательств по этим сделкам (операциям) позволяет применять упрощенный порядок валютного контроля. В частности, необходимо располагать разрешениями на совершение (исполнение) сделок (операций) в установленных случаях. Это следует из Информационного письма Банка России от 20.05.2022 N ИН-019-12/70.
(КонсультантПлюс, 2025)Учитывайте Указы Президента РФ, изданные в рамках принимаемых специальных экономических мер в связи с недружественными действиями иностранных государств. Если сделки (операции) подпадают под сферу регулирования Указов, резиденты должны соблюдать предусмотренный в Указах порядок, даже если сумма обязательств по этим сделкам (операциям) позволяет применять упрощенный порядок валютного контроля. В частности, необходимо располагать разрешениями на совершение (исполнение) сделок (операций) в установленных случаях. Это следует из Информационного письма Банка России от 20.05.2022 N ИН-019-12/70.