Валютный контроль ИФНС
Подборка наиболее важных документов по запросу Валютный контроль ИФНС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Второго кассационного суда общей юрисдикции от 02.04.2024 N 16-975/2024
Категория спора: Привлечение к административной ответственности.
Требования уполномоченного органа: О привлечении к ответственности по ч. 2 ст. 19.4.1 КоАП РФ за воспрепятствование деятельности должностного лица, на законных основаниях осуществляющего государственный (муниципальный) контроль.
Решение: Удовлетворено.Так, в ответ на запрос ИФНС России N 21 по г. Москве от 22 мая 2023 года N, направленный в соответствии с частью 2 статьи 22, пунктом 3 части 1 статьи 23 Федерального закона от 10 декабря 2023 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" и полученный ООО "Первая экспедиционная компания" 25 мая 2023 года, ООО "Первая экспедиционная компания" не представило в течение 10 рабочих дней со дня получения запроса истребуемых документов и информации, что в свою очередь повлекло невозможность проведения проверки, тем самым совершило административное правонарушение предусмотренное частью 2 статьи 19.4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Категория спора: Привлечение к административной ответственности.
Требования уполномоченного органа: О привлечении к ответственности по ч. 2 ст. 19.4.1 КоАП РФ за воспрепятствование деятельности должностного лица, на законных основаниях осуществляющего государственный (муниципальный) контроль.
Решение: Удовлетворено.Так, в ответ на запрос ИФНС России N 21 по г. Москве от 22 мая 2023 года N, направленный в соответствии с частью 2 статьи 22, пунктом 3 части 1 статьи 23 Федерального закона от 10 декабря 2023 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" и полученный ООО "Первая экспедиционная компания" 25 мая 2023 года, ООО "Первая экспедиционная компания" не представило в течение 10 рабочих дней со дня получения запроса истребуемых документов и информации, что в свою очередь повлекло невозможность проведения проверки, тем самым совершило административное правонарушение предусмотренное частью 2 статьи 19.4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за представление недостоверных сведений в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2026)5.2. Административная ответственность за недостоверные сведения в документах, представленных по запросу налогового органа в рамках валютного контроля
(КонсультантПлюс, 2026)5.2. Административная ответственность за недостоверные сведения в документах, представленных по запросу налогового органа в рамках валютного контроля
Статья: ФНС заинтересовалась "удаленщиками"
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)При осуществлении валютного контроля налоговые органы могут истребовать документы, подтверждающие факт пребывания за пределами территории России, а также документы о проведении валютных операций, открытии и ведении счетов. Перечень этих документов является открытым.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)При осуществлении валютного контроля налоговые органы могут истребовать документы, подтверждающие факт пребывания за пределами территории России, а также документы о проведении валютных операций, открытии и ведении счетов. Перечень этих документов является открытым.
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2019 года по вопросам налогообложения"Данные выводы содержатся Определении Верховного Суда Российской Федерации от 28.05.2019 N 83-КА19-2 (гражданин против ИФНС России по г. Брянску).
Постановление Правительства РФ от 26.09.2017 N 1160
"Об утверждении Правил представления органами и агентами валютного контроля в уполномоченные Правительством Российской Федерации органы валютного контроля (Федеральную таможенную службу и Федеральную налоговую службу) необходимых для осуществления их функций документов и информации и внесении изменений в Правила представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций уполномоченным Правительством Российской Федерации органам валютного контроля"1. Настоящие Правила устанавливают порядок представления органами и агентами валютного контроля в уполномоченные Правительством Российской Федерации органы валютного контроля - Федеральную таможенную службу и Федеральную налоговую службу (далее - уполномоченные органы валютного контроля), в управления Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Федеральной налоговой службы, инспекции Федеральной налоговой службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Федеральной налоговой службы межрайонного уровня (далее - территориальные налоговые органы), в региональные таможенные управления и таможни (далее - территориальные таможенные органы) документов и информации, необходимых для осуществления их функций в соответствии с установленной компетенцией.
"Об утверждении Правил представления органами и агентами валютного контроля в уполномоченные Правительством Российской Федерации органы валютного контроля (Федеральную таможенную службу и Федеральную налоговую службу) необходимых для осуществления их функций документов и информации и внесении изменений в Правила представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций уполномоченным Правительством Российской Федерации органам валютного контроля"1. Настоящие Правила устанавливают порядок представления органами и агентами валютного контроля в уполномоченные Правительством Российской Федерации органы валютного контроля - Федеральную таможенную службу и Федеральную налоговую службу (далее - уполномоченные органы валютного контроля), в управления Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Федеральной налоговой службы, инспекции Федеральной налоговой службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Федеральной налоговой службы межрайонного уровня (далее - территориальные налоговые органы), в региональные таможенные управления и таможни (далее - территориальные таможенные органы) документов и информации, необходимых для осуществления их функций в соответствии с установленной компетенцией.
Готовое решение: Какие функции у налоговых органов
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам осуществляют валютный контроль (в пределах компетенции налоговых органов), а также другие контрольные функции в отношении иностранных организаций - плательщиков "налога на Google" (п. п. 1, 3 ст. 174.2 НК РФ, п. 3 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 17.07.2014 N 61н).
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам осуществляют валютный контроль (в пределах компетенции налоговых органов), а также другие контрольные функции в отношении иностранных организаций - плательщиков "налога на Google" (п. п. 1, 3 ст. 174.2 НК РФ, п. 3 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 17.07.2014 N 61н).
Статья: Обязана ли ИФНС сообщить кредитору о движении денежных средств по счетам должника
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 7)По мнению кассаторов, нельзя согласиться с выводом нижестоящих судов о том, что у налогового органа отсутствует обязанность предоставлять указанные сведения, основанным на ст. 86 НК РФ, поскольку в ней речь идет об обязанностях банков и полномочиях налогового органа, связанных с налоговым контролем. В анализируемом споре не идет речь об осуществлении налоговым органом функции контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а рассматривается вопрос об обязанности налогового органа оказывать взыскателю помощь и содействие при осуществлении исполнительного производства.
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 7)По мнению кассаторов, нельзя согласиться с выводом нижестоящих судов о том, что у налогового органа отсутствует обязанность предоставлять указанные сведения, основанным на ст. 86 НК РФ, поскольку в ней речь идет об обязанностях банков и полномочиях налогового органа, связанных с налоговым контролем. В анализируемом споре не идет речь об осуществлении налоговым органом функции контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а рассматривается вопрос об обязанности налогового органа оказывать взыскателю помощь и содействие при осуществлении исполнительного производства.
Вопрос: В связи с созданием филиала на территории иностранного государства и открытием счета в иностранном банке организация представляет отчеты о движении денежных средств на счете. Какой код операции следует указать в листе 6 отчета при списании денежных средств в связи с выплатой зарплаты работникам филиала?
(Консультация эксперта, 2023)Согласно ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты представляют налоговым органам отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации.
(Консультация эксперта, 2023)Согласно ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты представляют налоговым органам отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, обязанность резидентов и нерезидентов, осуществляющих в России валютные операции, вести учет и составлять отчетность по валютным операциям предусмотрена п. 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле". На это обращено внимание в Решении Верховного Суда РФ от 30.03.2023 N АКПИ23-19.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, обязанность резидентов и нерезидентов, осуществляющих в России валютные операции, вести учет и составлять отчетность по валютным операциям предусмотрена п. 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле". На это обращено внимание в Решении Верховного Суда РФ от 30.03.2023 N АКПИ23-19.
Ситуация: В каких случаях необходимо предоставление сведений о счетах (вкладах) гражданина третьим лицам?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При осуществлении валютного контроля уполномоченные банки передают имеющиеся в их распоряжении копии отдельных документов (подтверждающие, в частности, совершение валютных операций) таможенным и налоговым органам по их запросам (ч. 22 ст. 26 Закона N 395-1; ч. 2 и 6 ст. 22, п. 10 ч. 4, ч. 13 ст. 23 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При осуществлении валютного контроля уполномоченные банки передают имеющиеся в их распоряжении копии отдельных документов (подтверждающие, в частности, совершение валютных операций) таможенным и налоговым органам по их запросам (ч. 22 ст. 26 Закона N 395-1; ч. 2 и 6 ст. 22, п. 10 ч. 4, ч. 13 ст. 23 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ).
Статья: Ответственность физических лиц за совершение незаконных валютных операций: исследование резонансной судебной практики
(Цепова Е.А.)
("Российский судья", 2022, N 10)К сожалению, спасительное вмешательство в подобный спор Конституционного Суда можно назвать редким исключением из череды однообразных решений, которые суды выносят в пользу органов валютного контроля (их полномочия осуществляют налоговые органы), не принимая во внимание никакие иные обстоятельства, кроме формального нарушения буквы закона. Наиболее крупный штраф физическому лицу за совершение незаконной валютном операции составил 127,5 млн руб. В 2017 году российский гражданин взял кредит в банке Армении на сумму 170 млн руб. Средства поступили на его счет, открытый в том же банке, в нарушение ст. 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле". Для того чтобы избежать нарушения, гражданину нужно было договориться с иностранным банком-кредитором о том, что средства будут переведены на его счет в российский банк, но этого сделано не было. В результате ИФНС России N 7 по г. Москве оштрафовала его на "минимальные" 75% от суммы полученного кредита, так как учла, что он совершил нарушение впервые, в противном случае штраф мог бы составлять 100%. Две судебные инстанции оставили постановление налоговой инспекции в силе <13>.
(Цепова Е.А.)
("Российский судья", 2022, N 10)К сожалению, спасительное вмешательство в подобный спор Конституционного Суда можно назвать редким исключением из череды однообразных решений, которые суды выносят в пользу органов валютного контроля (их полномочия осуществляют налоговые органы), не принимая во внимание никакие иные обстоятельства, кроме формального нарушения буквы закона. Наиболее крупный штраф физическому лицу за совершение незаконной валютном операции составил 127,5 млн руб. В 2017 году российский гражданин взял кредит в банке Армении на сумму 170 млн руб. Средства поступили на его счет, открытый в том же банке, в нарушение ст. 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле". Для того чтобы избежать нарушения, гражданину нужно было договориться с иностранным банком-кредитором о том, что средства будут переведены на его счет в российский банк, но этого сделано не было. В результате ИФНС России N 7 по г. Москве оштрафовала его на "минимальные" 75% от суммы полученного кредита, так как учла, что он совершил нарушение впервые, в противном случае штраф мог бы составлять 100%. Две судебные инстанции оставили постановление налоговой инспекции в силе <13>.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)В то же время КИК - кипрская организация, учредитель ООО, резидентом не является. Как было указано в ответе на запрос от 30.06.2022, выплата прибыли кипрскому участнику из недружественного государства (к которым также относится Кипр), если размер всех выплат ООО перед всеми иностранными кредиторами превышает 10 млн руб. в месяц либо эквивалент этой суммы в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ на первое число каждого месяца, осуществляется в порядке п. 2 - 9 Указа Президента Российской Федерации от 05.03.2022 N 95, а именно в рублях, на счета типа "С", открытые такому кредитору в российской кредитной организации. Такой же порядок применяется, если право на выплату дивидендов кипрский участник после 1 марта 2022 г. уступит российскому физическому лицу - "валютному" резиденту РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)В то же время КИК - кипрская организация, учредитель ООО, резидентом не является. Как было указано в ответе на запрос от 30.06.2022, выплата прибыли кипрскому участнику из недружественного государства (к которым также относится Кипр), если размер всех выплат ООО перед всеми иностранными кредиторами превышает 10 млн руб. в месяц либо эквивалент этой суммы в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ на первое число каждого месяца, осуществляется в порядке п. 2 - 9 Указа Президента Российской Федерации от 05.03.2022 N 95, а именно в рублях, на счета типа "С", открытые такому кредитору в российской кредитной организации. Такой же порядок применяется, если право на выплату дивидендов кипрский участник после 1 марта 2022 г. уступит российскому физическому лицу - "валютному" резиденту РФ.
Вопрос: Как оформляется валютный заем от иностранной организации?
(Консультация эксперта, 2025)В целях осуществления валютного контроля уполномоченные банки как агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов, установленные ч. 4 ст. 23 Закона N 173-ФЗ, в частности:
(Консультация эксперта, 2025)В целях осуществления валютного контроля уполномоченные банки как агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов, установленные ч. 4 ст. 23 Закона N 173-ФЗ, в частности:
Статья: Готовы правительственные поправки в Налоговый кодекс по основным направлениям налоговой политики
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Сейчас согласно п. 14 ст. 45 НК РФ пересчет суммы налога, исчисленной в предусмотренных Налоговым кодексом случаях в иностранной валюте, в валюту РФ осуществляется по официальному курсу Банка России на дату уплаты налога. Это приводит к возникновению сложностей как у налоговых агентов, например при проведении операции на следующий банковский день, так и у налоговых органов при отражении обязательств по перечислению налога по результатам мероприятий налогового контроля. В связи с этим предлагается п. 14 ст. 45 НК РФ дополнить положением о том, что в отношении дохода в иностранной валюте, выплачиваемого иностранной организации индивидуальным предпринимателем, российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, налог исчисляется по официальному курсу Банка России на дату выплаты дохода в адрес иностранной организации.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Сейчас согласно п. 14 ст. 45 НК РФ пересчет суммы налога, исчисленной в предусмотренных Налоговым кодексом случаях в иностранной валюте, в валюту РФ осуществляется по официальному курсу Банка России на дату уплаты налога. Это приводит к возникновению сложностей как у налоговых агентов, например при проведении операции на следующий банковский день, так и у налоговых органов при отражении обязательств по перечислению налога по результатам мероприятий налогового контроля. В связи с этим предлагается п. 14 ст. 45 НК РФ дополнить положением о том, что в отношении дохода в иностранной валюте, выплачиваемого иностранной организации индивидуальным предпринимателем, российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, налог исчисляется по официальному курсу Банка России на дату выплаты дохода в адрес иностранной организации.
Вопрос: Какой вид вычета по НДФЛ можно применить при декларировании дохода от продажи иностранной валюты? Налоговая база определяется отдельно по каждой валюте? Какие коды дохода следует указывать в декларации?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Поскольку согласно ст. 141 ГК РФ и п. 5 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" иностранная валюта признается имуществом, налогообложение доходов при совершении операций с иностранной валютой производится исходя из положений НК РФ, предусмотренных для налогообложения доходов физических лиц, полученных от продажи имущества, включая положения ст. ст. 220, 228 и 229 НК РФ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Поскольку согласно ст. 141 ГК РФ и п. 5 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" иностранная валюта признается имуществом, налогообложение доходов при совершении операций с иностранной валютой производится исходя из положений НК РФ, предусмотренных для налогообложения доходов физических лиц, полученных от продажи имущества, включая положения ст. ст. 220, 228 и 229 НК РФ.