Валовый доход
Подборка наиболее важных документов по запросу Валовый доход (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил НДС, пени и штрафы, в связи с тем что налогоплательщик, нарушив п. 1 ст. 54.1 НК РФ, применил схему минимизации налоговых обязательств путем переноса части выручки на подконтрольных лиц, применяющих ЕНВД. Общество оспорило доначисление, указав, что инспекция неправомерно исчислила НДС с дохода (валовой прибыли), также налоговый орган не учел различные системы налогообложения общества и его подконтрольных лиц, не доказал наличие у общества цели получить доход исключительно за счет налоговой выгоды. Суд, руководствуясь положениями ст. ст. 54.1, 105.1, 269, 346.26, 346.27, 346.28 НК РФ, признал доначисление правомерным. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что осуществление хозяйственной деятельности подконтрольными лицами общества носило формальный характер, поскольку все хозяйственные операции были подконтрольны обществу, при этом подконтрольные лица не являлись самостоятельными хозяйствующими субъектами, а по сути являлись структурными подразделениями налогоплательщика, общество путем согласованных действий с подконтрольными ему лицами умышленно минимизировало свои налоговые обязательства. Общество являлось основным поставщиком для подконтрольных лиц, компании имели общих сотрудников, контрольно-кассовую технику для трех организаций регистрировал один сотрудник, заявления на продление срока лицензии подавали одни и те же лица за все три организации, общество не взыскивало с подконтрольных лиц дебиторскую задолженность.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил НДС, пени и штрафы, в связи с тем что налогоплательщик, нарушив п. 1 ст. 54.1 НК РФ, применил схему минимизации налоговых обязательств путем переноса части выручки на подконтрольных лиц, применяющих ЕНВД. Общество оспорило доначисление, указав, что инспекция неправомерно исчислила НДС с дохода (валовой прибыли), также налоговый орган не учел различные системы налогообложения общества и его подконтрольных лиц, не доказал наличие у общества цели получить доход исключительно за счет налоговой выгоды. Суд, руководствуясь положениями ст. ст. 54.1, 105.1, 269, 346.26, 346.27, 346.28 НК РФ, признал доначисление правомерным. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что осуществление хозяйственной деятельности подконтрольными лицами общества носило формальный характер, поскольку все хозяйственные операции были подконтрольны обществу, при этом подконтрольные лица не являлись самостоятельными хозяйствующими субъектами, а по сути являлись структурными подразделениями налогоплательщика, общество путем согласованных действий с подконтрольными ему лицами умышленно минимизировало свои налоговые обязательства. Общество являлось основным поставщиком для подконтрольных лиц, компании имели общих сотрудников, контрольно-кассовую технику для трех организаций регистрировал один сотрудник, заявления на продление срока лицензии подавали одни и те же лица за все три организации, общество не взыскивало с подконтрольных лиц дебиторскую задолженность.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Возможно ли перераспределение затрат между статьями расходов в составе необходимой валовой выручки регулируемой организации, например, компенсация выпадающих доходов за счет амортизационных отчислений, не направленных на реализацию инвестиционных проектов и ремонтных программ?
("Официальный сайт ФАС России", 2022)"Официальный сайт ФАС России https://fas.gov.ru", 2022
("Официальный сайт ФАС России", 2022)"Официальный сайт ФАС России https://fas.gov.ru", 2022
Вопрос: Каким образом определяется размер фактических выпадающих доходов, связанных с осуществлением технологического присоединения к электрическим сетям, учитываемый при проведении корректировки необходимой валовой выручки (НВВ)?
("Официальный сайт ФАС России", 2024)"Официальный сайт ФАС России https://fas.gov.ru", 2024
("Официальный сайт ФАС России", 2024)"Официальный сайт ФАС России https://fas.gov.ru", 2024
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 25.06.2003 N 367
"Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа"о) валовая выручка - выручка от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг без вычетов;
"Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа"о) валовая выручка - выручка от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг без вычетов;
Статья: Как работает НДФЛ-освобождение при продаже акций и долей в ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 15)Важный момент: надо понимать, что если валовой доход от продажи доли больше 50 млн руб., но налоговая база, то есть сумма дохода за вычетом расходов, лимит не превысила, то дохода, облагаемого НДФЛ, не возникает. Облагается именно часть налоговой базы, а не часть дохода, превышающая 50 млн руб.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 15)Важный момент: надо понимать, что если валовой доход от продажи доли больше 50 млн руб., но налоговая база, то есть сумма дохода за вычетом расходов, лимит не превысила, то дохода, облагаемого НДФЛ, не возникает. Облагается именно часть налоговой базы, а не часть дохода, превышающая 50 млн руб.
Статья: Упрощенные системы налогообложения для малого и среднего предпринимательства: опыт и совершенствование
(Алиев О.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Перейти на данный режим может любая компания, соответствующая правовому статусу индивидуального предпринимателя или ООО с одним владельцем, в добровольном порядке, если ее оборот (валовой доход) не превышает за год <13>:
(Алиев О.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Перейти на данный режим может любая компания, соответствующая правовому статусу индивидуального предпринимателя или ООО с одним владельцем, в добровольном порядке, если ее оборот (валовой доход) не превышает за год <13>:
Статья: Повышение конкурентоспособности малых сельскохозяйственных предприятий посредством налогового регулирования
(Мелкова Е.В., Корытин А.В.)
("Финансы", 2024, N 10)В стране имеет место весьма сложная и вместе с тем очень преференциальная система налогообложения сельского хозяйства, которая заметно отличается от системы налогообложения, применяемой в отношении других отраслей экономики. Прежде всего стоит отметить специальный налоговый режим для сельского хозяйства, предлагаемый фермерским хозяйствам с годовым валовым доходом ниже 82 800 евро (8,3 млн руб.), который включает в себя возможность вычета 87% налоговой базы в качестве вмененных расходов, что значительно снижает налоговую нагрузку на малые сельхозпредприятия и упрощает налоговое администрирование. Используются механизмы сглаживания доходов, инвестиционные вычеты, а также новый налоговый вычет на резервирование средств для будущих непредвиденных расходов <9>.
(Мелкова Е.В., Корытин А.В.)
("Финансы", 2024, N 10)В стране имеет место весьма сложная и вместе с тем очень преференциальная система налогообложения сельского хозяйства, которая заметно отличается от системы налогообложения, применяемой в отношении других отраслей экономики. Прежде всего стоит отметить специальный налоговый режим для сельского хозяйства, предлагаемый фермерским хозяйствам с годовым валовым доходом ниже 82 800 евро (8,3 млн руб.), который включает в себя возможность вычета 87% налоговой базы в качестве вмененных расходов, что значительно снижает налоговую нагрузку на малые сельхозпредприятия и упрощает налоговое администрирование. Используются механизмы сглаживания доходов, инвестиционные вычеты, а также новый налоговый вычет на резервирование средств для будущих непредвиденных расходов <9>.
Статья: Конкурсное оспаривание благотворительных пожертвований. Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 28 сентября 2023 года N 305-ЭС21-18053(6,8)
(Курбанов Б.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 4)<40> См.: In re McGough, 737 F.3d 1268, 1275 - 1276 (10th Cir. 2013) (приводится по: Slenn D. Fraudulent Donations to Charity: The Gifts That Keep on Giving. URL: https://www.americanbar.org/groups/business_law/resources/business-law-today/2023-november/fraudulent-donations-to-charity-the-gifts-that-keep-on-giving). Данный Закон критиковался еще на том основании, что 15%-ный порог является чрезмерным. Исследования показывали, что в среднем домохозяйства, практикующие благотворительные пожертвования, давали меньше 4% своего валового дохода (см.: Should Charity Begin with Bankruptcy. URL: https://www.abi.org/abi-journal/should-charity-begin-with-bankruptcy).
(Курбанов Б.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 4)<40> См.: In re McGough, 737 F.3d 1268, 1275 - 1276 (10th Cir. 2013) (приводится по: Slenn D. Fraudulent Donations to Charity: The Gifts That Keep on Giving. URL: https://www.americanbar.org/groups/business_law/resources/business-law-today/2023-november/fraudulent-donations-to-charity-the-gifts-that-keep-on-giving). Данный Закон критиковался еще на том основании, что 15%-ный порог является чрезмерным. Исследования показывали, что в среднем домохозяйства, практикующие благотворительные пожертвования, давали меньше 4% своего валового дохода (см.: Should Charity Begin with Bankruptcy. URL: https://www.abi.org/abi-journal/should-charity-begin-with-bankruptcy).
Статья: Некоторые особенности расчета стоимости доходоприносящей недвижимости в современных условиях
(Вовк А.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 6)Интересной практикой, установившейся именно в пандемию и в период СВО, является то, что в ставке аренды арендодатели стали учитывать возмещение операционных расходов. Этот тренд остался и сегодня, его нельзя игнорировать при расчете потенциального валового дохода. Таким образом, при оценке ставки аренды необходимо в ходе проведения интервью уточнять, будет она увеличена на часть операционных/эксплуатационных расходов или нет. Конечно, также необходимо принимать во внимание региональные особенности рынка недвижимости.
(Вовк А.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 6)Интересной практикой, установившейся именно в пандемию и в период СВО, является то, что в ставке аренды арендодатели стали учитывать возмещение операционных расходов. Этот тренд остался и сегодня, его нельзя игнорировать при расчете потенциального валового дохода. Таким образом, при оценке ставки аренды необходимо в ходе проведения интервью уточнять, будет она увеличена на часть операционных/эксплуатационных расходов или нет. Конечно, также необходимо принимать во внимание региональные особенности рынка недвижимости.
Статья: Налог на криптовалюту в 2025 году в Российской Федерации
(Петрик Л.С.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Для нерезидентов установлен особый налоговый режим с фиксированной ставкой 30% от валового дохода. Важное ограничение: нерезиденты не могут воспользоваться имущественным вычетом на расходы, связанные с майнингом, что существенно увеличивает их налоговую нагрузку.
(Петрик Л.С.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Для нерезидентов установлен особый налоговый режим с фиксированной ставкой 30% от валового дохода. Важное ограничение: нерезиденты не могут воспользоваться имущественным вычетом на расходы, связанные с майнингом, что существенно увеличивает их налоговую нагрузку.
Статья: Стратегические направления реформирования института корпоративного банкротства в России
(Львова О.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 11, 12)В области финансового анализа следует отметить технологические достижения Федеральной налоговой службы (далее также - ФНС России), которая, обладая всей полнотой цифровых данных о состоянии компаний и доступом ко всем государственным реестрам, занимается разработкой моделей оценки финансового состояния компаний, позволяющих автоматически принимать решения о целесообразности (нецелесообразности) реструктуризации налоговой задолженности на базе созданного при ее поддержке Фонда содействия реструктуризации долга. Целесообразность предоставления фирме-налогоплательщику отсрочки (рассрочки) по погашению налоговой задолженности рассматривается, если единовременная уплата налога способна привести к возникновению признаков банкротства <2> и оценивается по закрепленной Методике определения угрозы банкротства [14]. Стандартный и углубленный методы, заложенные в основу указанной Методики, отличаются главным образом базой для сравнения с суммой обязательств - в первом случае это валовый доход, исчисляемый по данным налоговой декларации, во втором - фактический и прогнозный денежные потоки компании по данным, предоставленным ею дополнительно.
(Львова О.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 11, 12)В области финансового анализа следует отметить технологические достижения Федеральной налоговой службы (далее также - ФНС России), которая, обладая всей полнотой цифровых данных о состоянии компаний и доступом ко всем государственным реестрам, занимается разработкой моделей оценки финансового состояния компаний, позволяющих автоматически принимать решения о целесообразности (нецелесообразности) реструктуризации налоговой задолженности на базе созданного при ее поддержке Фонда содействия реструктуризации долга. Целесообразность предоставления фирме-налогоплательщику отсрочки (рассрочки) по погашению налоговой задолженности рассматривается, если единовременная уплата налога способна привести к возникновению признаков банкротства <2> и оценивается по закрепленной Методике определения угрозы банкротства [14]. Стандартный и углубленный методы, заложенные в основу указанной Методики, отличаются главным образом базой для сравнения с суммой обязательств - в первом случае это валовый доход, исчисляемый по данным налоговой декларации, во втором - фактический и прогнозный денежные потоки компании по данным, предоставленным ею дополнительно.
Статья: Рекомендация 166/2024-КпР "Налогообложение финансовых результатов"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 07.11.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)Еще одна связанная проблема возникла из-за добавления к названию строки "Налог на прибыль" слова "организаций". Такие изменения ограничили применимость положений ФСБУ 4/2023 исключительно плательщиками налога на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Налогового кодекса России. Однако не все экономические субъекты являются плательщиками этого налога. Положения российского налогового законодательства предусматривают при соблюдении определенных условий уплату других налогов, заменяющих собой налог на прибыль организаций, для которых объектом налогообложения могут служить чистый доход (доходы за вычетом расходов) либо валовый доход (доходы без вычета расходов). Кроме того, российские экономические субъекты могут осуществлять часть деятельности в других юрисдикциях, где прибыль облагается налогами, имеющими другие названия, по другим правилам. В ряде случаев могут вводиться специальные налоги, такие как налог на сверхприбыль.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 07.11.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)Еще одна связанная проблема возникла из-за добавления к названию строки "Налог на прибыль" слова "организаций". Такие изменения ограничили применимость положений ФСБУ 4/2023 исключительно плательщиками налога на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Налогового кодекса России. Однако не все экономические субъекты являются плательщиками этого налога. Положения российского налогового законодательства предусматривают при соблюдении определенных условий уплату других налогов, заменяющих собой налог на прибыль организаций, для которых объектом налогообложения могут служить чистый доход (доходы за вычетом расходов) либо валовый доход (доходы без вычета расходов). Кроме того, российские экономические субъекты могут осуществлять часть деятельности в других юрисдикциях, где прибыль облагается налогами, имеющими другие названия, по другим правилам. В ряде случаев могут вводиться специальные налоги, такие как налог на сверхприбыль.
Статья: Реализация доходного подхода при оценке земельных участков для целей оспаривания кадастровой стоимости: теория и практика
(Сегаль Л.А., Бригидина С.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 1)Сначала, начиная с конца 2020 года, произошел резкий скачок цен на строительные материалы, связанный с реализацией отложенного спроса в постпандемийный восстановительный период, который продолжался и в 2021 году. В 2022 году рост цен продолжился в результате введения многочисленных санкций против России и нарушения большинства логистических цепочек в связи с проведением специальной военной операции. В подобных обстоятельствах даже для Екатеринбурга - регионального центра, население которого составляет более 1,5 миллиона человек, стоимость земельного участка, рассчитанная методом остатка, зачастую принимает отрицательное значение. Кроме того, анализ реальных операционных расходов по 10 торговым центрам Свердловской области (Екатеринбург, Нижний Тагил), проведенный за период с 2019 по 2002 год, свидетельствует о том, что этот показатель находится в диапазоне от 21 до 90 процентов от действительного валового дохода (см. табл. 2), что не добавляет обоснованности при получении чистого операционного дохода в целях расчета стоимости единого объекта недвижимости.
(Сегаль Л.А., Бригидина С.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 1)Сначала, начиная с конца 2020 года, произошел резкий скачок цен на строительные материалы, связанный с реализацией отложенного спроса в постпандемийный восстановительный период, который продолжался и в 2021 году. В 2022 году рост цен продолжился в результате введения многочисленных санкций против России и нарушения большинства логистических цепочек в связи с проведением специальной военной операции. В подобных обстоятельствах даже для Екатеринбурга - регионального центра, население которого составляет более 1,5 миллиона человек, стоимость земельного участка, рассчитанная методом остатка, зачастую принимает отрицательное значение. Кроме того, анализ реальных операционных расходов по 10 торговым центрам Свердловской области (Екатеринбург, Нижний Тагил), проведенный за период с 2019 по 2002 год, свидетельствует о том, что этот показатель находится в диапазоне от 21 до 90 процентов от действительного валового дохода (см. табл. 2), что не добавляет обоснованности при получении чистого операционного дохода в целях расчета стоимости единого объекта недвижимости.