Вакцина НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Вакцина НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество при ввозе на территорию РФ различных видов товаров медицинского назначения (посуда и иммунологические продукты лабораторного назначения, вакцины, токсины, культуры микроорганизмов и проч.) заявило ставку НДС 10 процентов для медицинских изделий, однако таможенный орган сделал вывод о невозможности применения пониженной ставки, поскольку товар поставляется в неполной комплектации, не позволяющей использовать его по назначению. Суд пришел к выводу о правомерном применении ставки 10 процентов, поскольку из положений ст. ст. 149, 150 НК РФ и Постановления Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042 "Об утверждении перечня медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость" не следует, что пониженная ставка НДС может применяться исключительно при ввозе завершенного и комплектного изделия, указанного в регистрационном удостоверении. Суд отметил, что из текста регистрационных удостоверений не следует, что вытекающие из них права, льготы и преимущества могут быть реализованы исключительно в случае предоставления одновременно всех поименованных компонентов изделия в совокупности. При этом отдельные регистрационные удостоверения не оформляются в отношении принадлежностей к медицинским изделиям, а принадлежности к зарегистрированному в установленном порядке медицинскому изделию могут обращаться как вместе с ним, так и отдельно. Также суд отметил, что действующее законодательство РФ позволяет осуществлять ввоз принадлежностей к медицинским изделиям, поименованных в регистрационных удостоверениях, а таможенные органы не вправе ограничивать декларанта в применении пониженной ставки НДС в зависимости от времени ввоза принадлежностей (вместе с основным медицинским изделием или отдельно от него).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество при ввозе на территорию РФ различных видов товаров медицинского назначения (посуда и иммунологические продукты лабораторного назначения, вакцины, токсины, культуры микроорганизмов и проч.) заявило ставку НДС 10 процентов для медицинских изделий, однако таможенный орган сделал вывод о невозможности применения пониженной ставки, поскольку товар поставляется в неполной комплектации, не позволяющей использовать его по назначению. Суд пришел к выводу о правомерном применении ставки 10 процентов, поскольку из положений ст. ст. 149, 150 НК РФ и Постановления Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042 "Об утверждении перечня медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость" не следует, что пониженная ставка НДС может применяться исключительно при ввозе завершенного и комплектного изделия, указанного в регистрационном удостоверении. Суд отметил, что из текста регистрационных удостоверений не следует, что вытекающие из них права, льготы и преимущества могут быть реализованы исключительно в случае предоставления одновременно всех поименованных компонентов изделия в совокупности. При этом отдельные регистрационные удостоверения не оформляются в отношении принадлежностей к медицинским изделиям, а принадлежности к зарегистрированному в установленном порядке медицинскому изделию могут обращаться как вместе с ним, так и отдельно. Также суд отметил, что действующее законодательство РФ позволяет осуществлять ввоз принадлежностей к медицинским изделиям, поименованных в регистрационных удостоверениях, а таможенные органы не вправе ограничивать декларанта в применении пониженной ставки НДС в зависимости от времени ввоза принадлежностей (вместе с основным медицинским изделием или отдельно от него).
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.06.2023 N 11АП-8055/2023 по делу N А55-28113/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.В связи с чем само по себе приобретение товара по цене выше рыночной для использования его в операциях, облагаемых НДС, что не опровергнуто налоговым органом, в силу правовой природы НДС не влечет потерь для федерального бюджета, не свидетельствует априори об отсутствии в федеральном бюджете источника для возмещения заявленного к вычету налога, поскольку последующая реализация осуществляется, как привило, исходя из цены приобретения с учетом соответствующего НДС.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.В связи с чем само по себе приобретение товара по цене выше рыночной для использования его в операциях, облагаемых НДС, что не опровергнуто налоговым органом, в силу правовой природы НДС не влечет потерь для федерального бюджета, не свидетельствует априори об отсутствии в федеральном бюджете источника для возмещения заявленного к вычету налога, поскольку последующая реализация осуществляется, как привило, исходя из цены приобретения с учетом соответствующего НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть расходы на вакцинацию работников
(КонсультантПлюс, 2025)1 Услуги медицинских организаций по вакцинации НДС не облагаются (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ, п. 1 Перечня, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 20.02.2001 N 132, Письма Минфина России от 30.09.2024 N 03-07-07/94190, от 18.12.2020 N 03-07-07/111366).
(КонсультантПлюс, 2025)1 Услуги медицинских организаций по вакцинации НДС не облагаются (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ, п. 1 Перечня, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 20.02.2001 N 132, Письма Минфина России от 30.09.2024 N 03-07-07/94190, от 18.12.2020 N 03-07-07/111366).
Статья: Возмещение НДС в заявительном порядке: правила-2023
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)- пп. 7 - налогоплательщики-организации, которые осуществляют производство вакцины для профилактики новой коронавирусной инфекции и информация о которых содержится в регистрационном удостоверении такой вакцины (норма применяется в отношении заявительного порядка возмещения НДС за налоговые периоды с 01.01.2021 по 31.12.2023 включительно <2>);
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)- пп. 7 - налогоплательщики-организации, которые осуществляют производство вакцины для профилактики новой коронавирусной инфекции и информация о которых содержится в регистрационном удостоверении такой вакцины (норма применяется в отношении заявительного порядка возмещения НДС за налоговые периоды с 01.01.2021 по 31.12.2023 включительно <2>);
Нормативные акты
Решение Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 N 378
(ред. от 01.04.2025)
"О классификаторах, используемых для заполнения таможенных документов"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 15.05.2025)Освобождение от уплаты НДС в отношении вакцин и лекарственных средств для животных
(ред. от 01.04.2025)
"О классификаторах, используемых для заполнения таможенных документов"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 15.05.2025)Освобождение от уплаты НДС в отношении вакцин и лекарственных средств для животных
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)7) налогоплательщики-организации, которые осуществляют производство вакцины для профилактики новой коронавирусной инфекции и информация о которых содержится в регистрационном удостоверении такой вакцины;
(ред. от 17.11.2025)7) налогоплательщики-организации, которые осуществляют производство вакцины для профилактики новой коронавирусной инфекции и информация о которых содержится в регистрационном удостоверении такой вакцины;
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)- заявительном порядке (до завершения камеральной налоговой проверки) без предоставления банковской гарантии или поручительства, если налогоплательщик относится к категориям, указанным в п. 2 ст. 176.1 НК РФ (например, производит вакцину для профилактики новой коронавирусной инфекции или в отношении него проводится налоговый мониторинг);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)- заявительном порядке (до завершения камеральной налоговой проверки) без предоставления банковской гарантии или поручительства, если налогоплательщик относится к категориям, указанным в п. 2 ст. 176.1 НК РФ (например, производит вакцину для профилактики новой коронавирусной инфекции или в отношении него проводится налоговый мониторинг);
Готовое решение: Как учесть при налогообложении расходы, которые возникают в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)6. Как облагается налогами оплата дней для прохождения вакцинации от коронавирусной инфекции
(КонсультантПлюс, 2025)6. Как облагается налогами оплата дней для прохождения вакцинации от коронавирусной инфекции
Статья: Новости от 03.11.2023
("Главная книга", 2023, N 22)Для НДС-вычета валюта оплаты товара не важна
("Главная книга", 2023, N 22)Для НДС-вычета валюта оплаты товара не важна
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете медикаменты
(КонсультантПлюс, 2025)Медикаменты (в том числе для целей бухгалтерского (бюджетного) учета) - это лекарственные препараты, сыворотки и вакцины, лекарственное растительное сырье, лечебные минеральные воды, дезинфекционные средства и иные аналогичные по своему функциональному назначению лекарственные препараты и медицинские изделия, применяемые в медицинских целях.
(КонсультантПлюс, 2025)Медикаменты (в том числе для целей бухгалтерского (бюджетного) учета) - это лекарственные препараты, сыворотки и вакцины, лекарственное растительное сырье, лечебные минеральные воды, дезинфекционные средства и иные аналогичные по своему функциональному назначению лекарственные препараты и медицинские изделия, применяемые в медицинских целях.
Статья: Применение законодательства об обращении в доход государства имущества, полученного в результате нарушения законодательства о противодействии коррупции
(Скловский К.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 11)<29> См.: Егоров И. Прививка от коррупции // Российская газета. 2020. 8 дек. URL: https://rg.ru/2020/12/08/igor-krasnov-prokurory-vnedriaiut-v-rossii-mehanizmy-grazhdanskoj-konfiskacii.html.
(Скловский К.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 11)<29> См.: Егоров И. Прививка от коррупции // Российская газета. 2020. 8 дек. URL: https://rg.ru/2020/12/08/igor-krasnov-prokurory-vnedriaiut-v-rossii-mehanizmy-grazhdanskoj-konfiskacii.html.
Последние изменения: Возмещение НДС
(КонсультантПлюс, 2025)В список добавлены налогоплательщики, производящие вакцины для профилактики новой коронавирусной инфекции и информация о которых содержится в регистрационном удостоверении такой вакцины. Заявительный порядок возмещения НДС для них будет действовать за налоговые периоды с 1 января 2021 г. по 31 декабря 2023 г. включительно.
(КонсультантПлюс, 2025)В список добавлены налогоплательщики, производящие вакцины для профилактики новой коронавирусной инфекции и информация о которых содержится в регистрационном удостоверении такой вакцины. Заявительный порядок возмещения НДС для них будет действовать за налоговые периоды с 1 января 2021 г. по 31 декабря 2023 г. включительно.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Группа 2 - это организации, которые осуществляют производство вакцины для профилактики новой коронавирусной инфекции и информация о которых содержится в регистрационном удостоверении такой вакцины.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Группа 2 - это организации, которые осуществляют производство вакцины для профилактики новой коронавирусной инфекции и информация о которых содержится в регистрационном удостоверении такой вакцины.