В счете за гостиницу выделен завтрак
Подборка наиболее важных документов по запросу В счете за гостиницу выделен завтрак (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Командировочные расходы: документы и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Возмещенную работнику стоимость завтрака и другого питания, оплаченную по отдельному чеку или выделенную в счете гостиницы, не учитывайте в налоговых расходах и облагайте НДФЛ и взносами. НДС к вычету не принимайте, даже при наличии счета-фактуры (ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина от 14.10.2009 N 03-04-06-01/263).
(Издательство "Главная книга", 2025)Возмещенную работнику стоимость завтрака и другого питания, оплаченную по отдельному чеку или выделенную в счете гостиницы, не учитывайте в налоговых расходах и облагайте НДФЛ и взносами. НДС к вычету не принимайте, даже при наличии счета-фактуры (ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина от 14.10.2009 N 03-04-06-01/263).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)А если стоимость завтрака включена в общий счет за проживание, но в счете указано, что сумма включает питание, учитывать в расходах всю сумму за проживание опасно, поскольку стоимость завтрака не выделена. Чтобы избежать споров, нужно попросить гостиницу переоформить счет: либо не делать запись о том, что стоимость питания включена, либо выделить стоимость питания отдельной строкой.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)А если стоимость завтрака включена в общий счет за проживание, но в счете указано, что сумма включает питание, учитывать в расходах всю сумму за проживание опасно, поскольку стоимость завтрака не выделена. Чтобы избежать споров, нужно попросить гостиницу переоформить счет: либо не делать запись о том, что стоимость питания включена, либо выделить стоимость питания отдельной строкой.
Нормативные акты
<Письмо> Минфина РФ от 09.07.2010 N 14-05-07/5
<Об отражении расходов на питание по подстатье 212 КОСГУ бюджетной классификации>Министерство финансов Российской Федерации рассмотрело письмо по вопросу отнесения расходов на питание (завтрака), выделенных в счете на оплату гостиничных услуг отдельной строкой, на подстатью 226 "Прочие работы, услуги" классификации операций сектора государственного управления бюджетной классификации Российской Федерации и сообщает.
<Об отражении расходов на питание по подстатье 212 КОСГУ бюджетной классификации>Министерство финансов Российской Федерации рассмотрело письмо по вопросу отнесения расходов на питание (завтрака), выделенных в счете на оплату гостиничных услуг отдельной строкой, на подстатью 226 "Прочие работы, услуги" классификации операций сектора государственного управления бюджетной классификации Российской Федерации и сообщает.
Статья: Оплата питания в командировке - надо ли платить НДФЛ
(Кондрашова Р.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, N 21)Например, сотрудники ООО "А" отчитались за командировку в Германию. В счетах за проживание в гостиницах, приложенных к авансовым отчетам, стоимость завтраков выделена отдельной строкой (4 евро на человека), которая учитывалась в составе расходов по найму жилья.
(Кондрашова Р.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, N 21)Например, сотрудники ООО "А" отчитались за командировку в Германию. В счетах за проживание в гостиницах, приложенных к авансовым отчетам, стоимость завтраков выделена отдельной строкой (4 евро на человека), которая учитывалась в составе расходов по найму жилья.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения расчеты с работником по командировочным расходам, если он по окончании командировки представил вместе с авансовым отчетом счет на оплату услуг гостиницы, в котором стоимость завтрака выделена отдельной строкой?..
(Консультация эксперта, 2013)Как отразить в учете бюджетного учреждения расчеты с работником по командировочным расходам, если он по окончании командировки представил вместе с авансовым отчетом счет на оплату услуг гостиницы, в котором стоимость завтрака выделена отдельной строкой?
(Консультация эксперта, 2013)Как отразить в учете бюджетного учреждения расчеты с работником по командировочным расходам, если он по окончании командировки представил вместе с авансовым отчетом счет на оплату услуг гостиницы, в котором стоимость завтрака выделена отдельной строкой?
"Командировки по России и за рубеж: оформление, учет и налогообложение"
(Абрамова Н.В.)
("Главбух", 2006)Аналогичная ситуация и с завтраками. Если они предоставляются гостиницей, но в счете отдельной строкой не выделяются, их в целях начисления НДФЛ не определяют. Если их сумма выделена отдельной строкой, то они должны покрываться за счет суточных. Если они оплачены отдельно, сверх суточных, то с суммы их оплаты следует удержать НДФЛ.
(Абрамова Н.В.)
("Главбух", 2006)Аналогичная ситуация и с завтраками. Если они предоставляются гостиницей, но в счете отдельной строкой не выделяются, их в целях начисления НДФЛ не определяют. Если их сумма выделена отдельной строкой, то они должны покрываться за счет суточных. Если они оплачены отдельно, сверх суточных, то с суммы их оплаты следует удержать НДФЛ.
Статья: Загранкомандировки: особенности учета и налогообложения (Окончание)
(Орлова Е.В.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2006, N 2)При этом следует обратить внимание на следующее. В некоторых счетах иностранных отелей выделены отдельной строкой расходы по оплате завтрака, а в других стоимость завтрака включена в расходы на проживание с указанием: "Расходы на проживание, включая завтрак". По нашему мнению, для целей исчисления налога на прибыль расходы по оплате завтрака не должны включаться в стоимость проживания, так как они возмещаются за счет суточных. Поэтому, если в инвойсе отеля стоимость расходов по оплате завтрака включена в стоимость расходов на проживание с указанием "в том числе", то организация, направившая сотрудника в загранкомандировку, не имеет возможности документально подтвердить величину расходов на проживание своего сотрудника в зарубежной стране (без учета расходов на оплату завтрака), следовательно, не вправе признать затраты по счету такого отеля для целей исчисления налога на прибыль в качестве расходов на наем жилого помещения как не соответствующие требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ и пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ. Расходы на проживание по счету иностранного отеля, в котором расходы по оплате завтраков выделены отдельной строкой, организация вправе признать для целей исчисления налога на прибыль не в полной сумме, а за вычетом расходов на оплату завтрака. Сами же расходы на оплату завтраков в таком иностранном отеле должны быть возмещены за счет суточных.
(Орлова Е.В.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2006, N 2)При этом следует обратить внимание на следующее. В некоторых счетах иностранных отелей выделены отдельной строкой расходы по оплате завтрака, а в других стоимость завтрака включена в расходы на проживание с указанием: "Расходы на проживание, включая завтрак". По нашему мнению, для целей исчисления налога на прибыль расходы по оплате завтрака не должны включаться в стоимость проживания, так как они возмещаются за счет суточных. Поэтому, если в инвойсе отеля стоимость расходов по оплате завтрака включена в стоимость расходов на проживание с указанием "в том числе", то организация, направившая сотрудника в загранкомандировку, не имеет возможности документально подтвердить величину расходов на проживание своего сотрудника в зарубежной стране (без учета расходов на оплату завтрака), следовательно, не вправе признать затраты по счету такого отеля для целей исчисления налога на прибыль в качестве расходов на наем жилого помещения как не соответствующие требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ и пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ. Расходы на проживание по счету иностранного отеля, в котором расходы по оплате завтраков выделены отдельной строкой, организация вправе признать для целей исчисления налога на прибыль не в полной сумме, а за вычетом расходов на оплату завтрака. Сами же расходы на оплату завтраков в таком иностранном отеле должны быть возмещены за счет суточных.
Статья: Дискуссионный зал от 18.01.2010
(Матиташвили А.А., Кузнецова М.С., Полякова М.С.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 3)Если в стоимость проживания в гостинице входят завтраки,
(Матиташвили А.А., Кузнецова М.С., Полякова М.С.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 3)Если в стоимость проживания в гостинице входят завтраки,
Тематический выпуск: Отражение отдельных хозяйственных операций в бухгалтерском учете в связи с изменениями налогового законодательства в 2009 году
(Брызгалин А.В., Ильин А.В., Прудиус Е.В., Казачкова З.М., Алклычев А.М., Хамбулатова З.Р., Симонов М.В., Головкин А.Н., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Королева М.В., Кокова Е.Р., Аникеева О.Е., Анферова О.В., Чуменко О.В.)
("Налоги и финансовое право", 2009, N 2)Если же в гостиничном счете отдельно выделена стоимость питания (например, завтрака), то в составе расходов учесть ее нельзя, поскольку подразумевается, что для питания работник получает суточные. Если же стоимость завтраков в счете не выделена, но указанная услуга входит в стоимость проживания, представляется, что в состав расходов возможно включать всю стоимость проживания. Так, например, в Постановлении ФАС СЗО от 14.03.2008 N А56-17471/2007 сделан вывод, что если в услугу за проживание входит дополнительная услуга на предоставление завтрака клиентам гостиницы и при этом стоимость завтрака отдельно не указывается, входит в общую стоимость проживания, то стоимость проживания можно целиком включить в состав расходов и не облагать ЕСН и НДФЛ.
(Брызгалин А.В., Ильин А.В., Прудиус Е.В., Казачкова З.М., Алклычев А.М., Хамбулатова З.Р., Симонов М.В., Головкин А.Н., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Королева М.В., Кокова Е.Р., Аникеева О.Е., Анферова О.В., Чуменко О.В.)
("Налоги и финансовое право", 2009, N 2)Если же в гостиничном счете отдельно выделена стоимость питания (например, завтрака), то в составе расходов учесть ее нельзя, поскольку подразумевается, что для питания работник получает суточные. Если же стоимость завтраков в счете не выделена, но указанная услуга входит в стоимость проживания, представляется, что в состав расходов возможно включать всю стоимость проживания. Так, например, в Постановлении ФАС СЗО от 14.03.2008 N А56-17471/2007 сделан вывод, что если в услугу за проживание входит дополнительная услуга на предоставление завтрака клиентам гостиницы и при этом стоимость завтрака отдельно не указывается, входит в общую стоимость проживания, то стоимость проживания можно целиком включить в состав расходов и не облагать ЕСН и НДФЛ.
Тематический выпуск: Служебные командировки: сложные вопросы применения трудового и налогового законодательства
(Брызгалин А.В., Аникеева О.Е., Королева М.В., Малахова А.В., Королева М.Н., Коновалова Н.В.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 5)При этом необходимо иметь в виду, что выделение в счете, выставленном гостиницей, отдельных видов стандартных гостиничных услуг само по себе не означает, что гостиница предоставляет дополнительные услуги. Так, например, ФАС УО в Постановлении от 22.03.2007 N Ф09-1880/07-С2 указал, что оплата работниками общества услуг, оплата которых отдельной строкой выделена в счетах, выставленных гостиницей (за проживание, за телевизор, за холодильник и т.д.), вызвана необходимостью проживания в гостинице, не зависит от волеизъявления физического лица, а сами услуги являются стандартным набором обстановки жилого помещения гостиницы.
(Брызгалин А.В., Аникеева О.Е., Королева М.В., Малахова А.В., Королева М.Н., Коновалова Н.В.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 5)При этом необходимо иметь в виду, что выделение в счете, выставленном гостиницей, отдельных видов стандартных гостиничных услуг само по себе не означает, что гостиница предоставляет дополнительные услуги. Так, например, ФАС УО в Постановлении от 22.03.2007 N Ф09-1880/07-С2 указал, что оплата работниками общества услуг, оплата которых отдельной строкой выделена в счетах, выставленных гостиницей (за проживание, за телевизор, за холодильник и т.д.), вызвана необходимостью проживания в гостинице, не зависит от волеизъявления физического лица, а сами услуги являются стандартным набором обстановки жилого помещения гостиницы.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 14.10.2009 N 03-04-06-01/263
(Глущенко О.Е.)
("Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", 2009, N 12)В комментируемом Письме Минфина России от 14.10.2009 N 03-04-06-01/263 рассмотрен вопрос обложения зарплатными налогами стоимости завтрака, которая выделена отдельной строкой в счете гостиницы, где проживал сотрудник, находившийся в командировке. В данном Письме финансисты приводят нормы Налогового кодекса, согласно которым не подлежат обложению НДФЛ и ЕСН все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, включая возмещение командировочных расходов (п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ).
(Глущенко О.Е.)
("Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", 2009, N 12)В комментируемом Письме Минфина России от 14.10.2009 N 03-04-06-01/263 рассмотрен вопрос обложения зарплатными налогами стоимости завтрака, которая выделена отдельной строкой в счете гостиницы, где проживал сотрудник, находившийся в командировке. В данном Письме финансисты приводят нормы Налогового кодекса, согласно которым не подлежат обложению НДФЛ и ЕСН все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, включая возмещение командировочных расходов (п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ).
Статья: Налог на прибыль - 2008 на практике
(Цивилева Е.)
("Бухгалтерия и кадры", 2008, N 8)Счет гостиницы за проживание - это всем знакомая "старая" форма бланка строгой отчетности (БСО) N 3-Г. Постановлением Правительства РФ о БСО от 6 мая 2008 г. N 359, во-первых, продлили срок действия старых бланков (в том числе N 3-Г) до 1 декабря 2008 г. Во-вторых, отменили обязательную типографскую форму бланков. Теперь их можно изготавливать самостоятельно, соблюдая тем не менее требуемый состав реквизитов. Госпожа Крутякова предупредила: к самодельной форме счета за проживание нужен кассовый чек. К унифицированной форме он не нужен. Кроме этого в счет за проживание гостиница может включить стоимость завтраков. Если эта сумма не выделена отдельной строкой, беспокоиться не о чем: такие затраты можно включить в расходы. Доказать, что командированный действительно завтракал, нельзя. Но если стоимость питания указана отдельно, из расходов на проживание ее исключат. Возместить эти расходы работнику можно только за счет чистой прибыли, не забыв при этом начислить НДФЛ.
(Цивилева Е.)
("Бухгалтерия и кадры", 2008, N 8)Счет гостиницы за проживание - это всем знакомая "старая" форма бланка строгой отчетности (БСО) N 3-Г. Постановлением Правительства РФ о БСО от 6 мая 2008 г. N 359, во-первых, продлили срок действия старых бланков (в том числе N 3-Г) до 1 декабря 2008 г. Во-вторых, отменили обязательную типографскую форму бланков. Теперь их можно изготавливать самостоятельно, соблюдая тем не менее требуемый состав реквизитов. Госпожа Крутякова предупредила: к самодельной форме счета за проживание нужен кассовый чек. К унифицированной форме он не нужен. Кроме этого в счет за проживание гостиница может включить стоимость завтраков. Если эта сумма не выделена отдельной строкой, беспокоиться не о чем: такие затраты можно включить в расходы. Доказать, что командированный действительно завтракал, нельзя. Но если стоимость питания указана отдельно, из расходов на проживание ее исключат. Возместить эти расходы работнику можно только за счет чистой прибыли, не забыв при этом начислить НДФЛ.
Статья: Командировочный документооборот
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 12)Вопрос: Работник организации, возвратившийся из командировки, представил для отчета счет гостиницы. В стоимость проживания включен завтрак, стоимость которого в счете и счете-фактуре выделена отдельной строкой (360 руб.). Установленная норма суточных в организации - 600 руб. Размер суточных при предоставлении работнику одноразового питания составляет 75% от принятой нормы (450 руб.). Облагаются ли НДФЛ стоимость питания, возмещенная работнику, в размере 360 руб. и выплата суточных в размере 450 руб.? Облагаются ли указанные выплаты ЕСН?
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 12)Вопрос: Работник организации, возвратившийся из командировки, представил для отчета счет гостиницы. В стоимость проживания включен завтрак, стоимость которого в счете и счете-фактуре выделена отдельной строкой (360 руб.). Установленная норма суточных в организации - 600 руб. Размер суточных при предоставлении работнику одноразового питания составляет 75% от принятой нормы (450 руб.). Облагаются ли НДФЛ стоимость питания, возмещенная работнику, в размере 360 руб. и выплата суточных в размере 450 руб.? Облагаются ли указанные выплаты ЕСН?