В счете-Фактуре указана неправильная ставка НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу В счете-Фактуре указана неправильная ставка НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если в комплекте документов будут счета-фактуры на проживание с выделением НДС по ставке 20%, то применение вычетов по таким счетам-фактурам может привести к спору с налоговой инспекцией. Вычет НДС на основании счета-фактуры, в котором указана неправильная ставка НДС, противоречит п. 2 ст. 169 НК РФ.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если в комплекте документов будут счета-фактуры на проживание с выделением НДС по ставке 20%, то применение вычетов по таким счетам-фактурам может привести к спору с налоговой инспекцией. Вычет НДС на основании счета-фактуры, в котором указана неправильная ставка НДС, противоречит п. 2 ст. 169 НК РФ.
Готовое решение: Исправление ошибки в корректировочном счете-фактуре
(КонсультантПлюс, 2025)Исправлять в корректировочном счете-фактуре нужно только существенные ошибки. Это те ошибки, из-за которых налоговые органы могут отказать в вычете по НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры). Например, не указана ставка НДС или указана неправильно, допущена ошибка при указании цены (тарифа) или стоимости товаров (работ, услуг).
(КонсультантПлюс, 2025)Исправлять в корректировочном счете-фактуре нужно только существенные ошибки. Это те ошибки, из-за которых налоговые органы могут отказать в вычете по НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры). Например, не указана ставка НДС или указана неправильно, допущена ошибка при указании цены (тарифа) или стоимости товаров (работ, услуг).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 14.06.2018 N СА-4-7/11482
"О направлении рекомендаций по вопросу применения вычетов по налогу на добавленную стоимость с учетом судебной практики"Попытка распространить выводы Верховного Суда Российской Федерации, изложенные в определениях по вышеперечисленным делам, на случаи, не связанные с применением статьи 149 НК РФ, имела место в рассмотренном Верховным Судом Российской Федерации деле N А53-30316/2016 (308-КГ17-20263) (ООО "ТД "Эльдако Юг"), в котором основанием для отказа налогоплательщику в возмещении суммы НДС послужил вывод налогового органа о том, что в счет-фактуре, выставленной перевозчиком в адрес налогоплательщика, указана неверная налоговая ставка НДС.
"О направлении рекомендаций по вопросу применения вычетов по налогу на добавленную стоимость с учетом судебной практики"Попытка распространить выводы Верховного Суда Российской Федерации, изложенные в определениях по вышеперечисленным делам, на случаи, не связанные с применением статьи 149 НК РФ, имела место в рассмотренном Верховным Судом Российской Федерации деле N А53-30316/2016 (308-КГ17-20263) (ООО "ТД "Эльдако Юг"), в котором основанием для отказа налогоплательщику в возмещении суммы НДС послужил вывод налогового органа о том, что в счет-фактуре, выставленной перевозчиком в адрес налогоплательщика, указана неверная налоговая ставка НДС.
<Письмо> ФНС России от 12.04.2023 N СД-4-3/4425@
"О порядке корректировки сумм НДС в счетах-фактурах и книге продаж"В случае, если налогоплательщики новых субъектов РФ при выставлении счетов-фактур в 1 квартале 2023 года по операциям, указанным в статье 162.3 Кодекса, в графе 7 счета-фактуры вместо расчетной налоговой ставки в размере 16,67 процента ошибочно указывали налоговую ставку в размере 20/120 процента, в результате чего сумма исчисленного налога уменьшилась, то рекомендуется руководствоваться следующим.
"О порядке корректировки сумм НДС в счетах-фактурах и книге продаж"В случае, если налогоплательщики новых субъектов РФ при выставлении счетов-фактур в 1 квартале 2023 года по операциям, указанным в статье 162.3 Кодекса, в графе 7 счета-фактуры вместо расчетной налоговой ставки в размере 16,67 процента ошибочно указывали налоговую ставку в размере 20/120 процента, в результате чего сумма исчисленного налога уменьшилась, то рекомендуется руководствоваться следующим.
Последние изменения: Счет-фактура
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России подчеркнул, что в вычете откажут, если в счете-фактуре неверно указана ставка НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России подчеркнул, что в вычете откажут, если в счете-фактуре неверно указана ставка НДС.
Типовая ситуация: Камеральная проверка по НДС: сроки, коды ошибок, пояснения
(Издательство "Главная книга", 2025)Проверьте соответствие стоимости продаж без НДС и суммы начисленного налога по соответствующей ставке.
(Издательство "Главная книга", 2025)Проверьте соответствие стоимости продаж без НДС и суммы начисленного налога по соответствующей ставке.
Готовое решение: НДС при перевозке грузов
(КонсультантПлюс, 2025)В такой ситуации не рекомендуем принимать налог к вычету. Поскольку не выполняется одно из условий для вычета НДС - наличие правильно оформленного счета-фактуры. Счет-фактура не является правильно оформленным, если в нем указана неверная ставка и сумма НДС (п. п. 2, 5 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.04.2011 N 03-07-08/124, п. 7 Приложения к Письму ФНС России от 07.07.2016 N СА-4-7/12211@, Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N 13893/08).
(КонсультантПлюс, 2025)В такой ситуации не рекомендуем принимать налог к вычету. Поскольку не выполняется одно из условий для вычета НДС - наличие правильно оформленного счета-фактуры. Счет-фактура не является правильно оформленным, если в нем указана неверная ставка и сумма НДС (п. п. 2, 5 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.04.2011 N 03-07-08/124, п. 7 Приложения к Письму ФНС России от 07.07.2016 N СА-4-7/12211@, Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N 13893/08).
Интервью: 7 НДС-вопросов: освобождение, пониженные ставки (интервью с О.С. Думинской, советником государственной гражданской службы РФ 2 класса)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- Вопрос, касающийся особенностей освобождения от НДС по ст. 145 НК у упрощенцев в 2025 г. В п. 8 ст. 164 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025) говорится, что ставку 5% или 7% может выбрать только упрощенец, который "не имеет оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС". Если упрощенец-освобожденец в 2025 г. выставит счет-фактуру с НДС, указав ставку 5% или 7% (а не 20% или 10%), будет ли покупатель иметь право на вычет НДС по такому счету-фактуре? Или же права на вычет не будет, так как упрощенец-освобожденец не имел права указывать спецставку, а ошибка в ставке критичная по ст. 169 НК РФ?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- Вопрос, касающийся особенностей освобождения от НДС по ст. 145 НК у упрощенцев в 2025 г. В п. 8 ст. 164 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025) говорится, что ставку 5% или 7% может выбрать только упрощенец, который "не имеет оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС". Если упрощенец-освобожденец в 2025 г. выставит счет-фактуру с НДС, указав ставку 5% или 7% (а не 20% или 10%), будет ли покупатель иметь право на вычет НДС по такому счету-фактуре? Или же права на вычет не будет, так как упрощенец-освобожденец не имел права указывать спецставку, а ошибка в ставке критичная по ст. 169 НК РФ?
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Покупатель товаров (работ, услуг), имущественных прав у такого налогоплательщика-продавца имеет право на вычеты НДС, указанного в счете-фактуре, которые применяются в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 171 и 172 НК РФ".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Покупатель товаров (работ, услуг), имущественных прав у такого налогоплательщика-продавца имеет право на вычеты НДС, указанного в счете-фактуре, которые применяются в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 171 и 172 НК РФ".
Статья: Позиции высших судов по вопросам налогообложения за IV квартал 2022 г.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 11)А вот кассационный суд поддержал налоговиков. Он указал, что при реализации космической техники продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру с указанием налоговой ставки 0%. Поэтому компания не вправе была применить вычеты по счетам-фактурам, содержащим ошибочное указание о выделении НДС по ставке 20%.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 11)А вот кассационный суд поддержал налоговиков. Он указал, что при реализации космической техники продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру с указанием налоговой ставки 0%. Поэтому компания не вправе была применить вычеты по счетам-фактурам, содержащим ошибочное указание о выделении НДС по ставке 20%.
Вопрос: Перевозчик выставил счет-фактуру с НДС 20% на все перевозки, в том числе на международную. Заказчик обнаружил это уже после сдачи декларации по НДС. Может ли налоговый орган отказать в вычете НДС по всему счету-фактуре или только в части, приходящейся на международную перевозку?
(Консультация эксперта, 2023)При этом в рассматриваемой ситуации, по нашему мнению, данное условие не выполняется, так как перевозчик выставляет сводный счет-фактуру по всем перевозкам и сумма НДС в таком счете-фактуре указана неверно, что препятствует идентификации налоговой ставки и суммы НДС относительно каждой перевозки.
(Консультация эксперта, 2023)При этом в рассматриваемой ситуации, по нашему мнению, данное условие не выполняется, так как перевозчик выставляет сводный счет-фактуру по всем перевозкам и сумма НДС в таком счете-фактуре указана неверно, что препятствует идентификации налоговой ставки и суммы НДС относительно каждой перевозки.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме ФНС России от 12.04.2023 N СД-4-3/4425@ "О порядке корректировки сумм НДС в счетах-фактурах и книге продаж" указывается, что в случае, если налогоплательщики новых субъектов РФ при выставлении счетов-фактур в I квартале 2023 года по операциям, указанным в статье 162.3 НК РФ, в графе 7 счета-фактуры вместо расчетной налоговой ставки в размере 16,67 процента ошибочно указывали налоговую ставку в размере 20/120 процента, в результате чего сумма исчисленного налога уменьшилась, то рекомендуется руководствоваться следующим.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме ФНС России от 12.04.2023 N СД-4-3/4425@ "О порядке корректировки сумм НДС в счетах-фактурах и книге продаж" указывается, что в случае, если налогоплательщики новых субъектов РФ при выставлении счетов-фактур в I квартале 2023 года по операциям, указанным в статье 162.3 НК РФ, в графе 7 счета-фактуры вместо расчетной налоговой ставки в размере 16,67 процента ошибочно указывали налоговую ставку в размере 20/120 процента, в результате чего сумма исчисленного налога уменьшилась, то рекомендуется руководствоваться следующим.
Готовое решение: Вычет НДС у заказчика транспортных услуг по договору транспортной экспедиции
(КонсультантПлюс, 2025)В такой ситуации не выполняется одно из условий для вычета НДС - наличие правильно оформленного счета-фактуры. Счет-фактура не является правильно оформленным, если в нем указаны неверная ставка и сумма НДС (п. п. 2, 5 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 7 Приложения к Письму ФНС России от 07.07.2016 N СА-4-7/12211@).
(КонсультантПлюс, 2025)В такой ситуации не выполняется одно из условий для вычета НДС - наличие правильно оформленного счета-фактуры. Счет-фактура не является правильно оформленным, если в нем указаны неверная ставка и сумма НДС (п. п. 2, 5 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 7 Приложения к Письму ФНС России от 07.07.2016 N СА-4-7/12211@).
Типовая ситуация: Вычет входного НДС: условия и порядок применения
(Издательство "Главная книга", 2025)Ошибки в счете-фактуре, из-за которых откажут в вычете: нельзя определить продавца или покупателя, например, ИНН не указан или не соответствует названию; название товаров (работ, услуг) не соответствует договору или первичным документам; неправильная ставка или сумма НДС либо неверная стоимость товаров (работ, услуг) (Письма Минфина от 14.08.2015 N 03-03-06/1/47252, от 19.04.2017 N 03-07-09/23491).
(Издательство "Главная книга", 2025)Ошибки в счете-фактуре, из-за которых откажут в вычете: нельзя определить продавца или покупателя, например, ИНН не указан или не соответствует названию; название товаров (работ, услуг) не соответствует договору или первичным документам; неправильная ставка или сумма НДС либо неверная стоимость товаров (работ, услуг) (Письма Минфина от 14.08.2015 N 03-03-06/1/47252, от 19.04.2017 N 03-07-09/23491).