В счете-фактуре не верно указан номер платежного поручения
Подборка наиболее важных документов по запросу В счете-фактуре не верно указан номер платежного поручения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган отказал в вычете НДС из-за недостатков счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2025)платежно-расчетный документ, в котором указано наименование работ и есть ссылка на договор, иными документами, позволяющими идентифицировать выполненные работы >>>
(КонсультантПлюс, 2025)платежно-расчетный документ, в котором указано наименование работ и есть ссылка на договор, иными документами, позволяющими идентифицировать выполненные работы >>>
Решение РАЦ от 24.02.2022
Категория спора: Подряд.
Требования подрядчика: О взыскании неустойки.
Обстоятельства: Истец указывает, что ответчик допустил нарушение сроков внесения платежей за оказанные услуги.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку истец выполнил согласованную договором работу в установленный срок, однако ответчиком работа в установленный срок не оплачена; основания для снижения размера неустойки не установлены.Из представленных Ответчикам в материалы дела доказательств (локальная смета N [номер], справка о стоимости выполненных работ по форме КС-3 от 31.07.2020 N [номер], счет-фактура от 31.07.2020 N [номер], реестр платежей на 13.08.2020, платежное поручение от 13.08.2020 N [номер]) не представляется возможным с достоверностью установить стоимость работ по [исправлению ошибки] указанного оборудования и факт их оплаты Ответчиком, а, следовательно, размер убытков, о которых заявляет Ответчик.
Категория спора: Подряд.
Требования подрядчика: О взыскании неустойки.
Обстоятельства: Истец указывает, что ответчик допустил нарушение сроков внесения платежей за оказанные услуги.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку истец выполнил согласованную договором работу в установленный срок, однако ответчиком работа в установленный срок не оплачена; основания для снижения размера неустойки не установлены.Из представленных Ответчикам в материалы дела доказательств (локальная смета N [номер], справка о стоимости выполненных работ по форме КС-3 от 31.07.2020 N [номер], счет-фактура от 31.07.2020 N [номер], реестр платежей на 13.08.2020, платежное поручение от 13.08.2020 N [номер]) не представляется возможным с достоверностью установить стоимость работ по [исправлению ошибки] указанного оборудования и факт их оплаты Ответчиком, а, следовательно, размер убытков, о которых заявляет Ответчик.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие ошибки в счетах-фактурах препятствуют вычету по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)2.3. В счете-фактуре не указан номер платежного поручения
(КонсультантПлюс, 2025)2.3. В счете-фактуре не указан номер платежного поручения
Статья: Реализация основных средств, аренда, расходы на услуги самозанятых и рекламу: налогообложение прибыли
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Постановление ФАС Московского округа от 07.02.2007, 09.02.2007 N КА-А40/113-07
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Постановление ФАС Московского округа от 07.02.2007, 09.02.2007 N КА-А40/113-07
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 20.10.2004 N 24-11/68942
<О правомерности возмещения НДС>Вопрос: При проведении камеральной проверки инспекцией было вынесено решение о необоснованности возмещения налога на добавленную стоимость из бюджета (в счетах-фактурах не указан номер платежно-расчетного документа, неверно указан регистрационный номер ГТД).
<О правомерности возмещения НДС>Вопрос: При проведении камеральной проверки инспекцией было вынесено решение о необоснованности возмещения налога на добавленную стоимость из бюджета (в счетах-фактурах не указан номер платежно-расчетного документа, неверно указан регистрационный номер ГТД).
Решение Ярославского межрегионального УФАС России от 16.11.2023 N 076/10/18.1-1263/2023
Обстоятельства: Поступила жалоба, в которой Заявитель оспаривает действия комиссии в части применения порядка рассмотрения и оценки заявок, которое выразилось в начислении 0 баллов по критерию оценки "Квалификация персонала".
Решение: Признать жалобу необоснованной.-договор N ЭС/05-ТС/22П от 01.01.2022 г., заключенный между ООО "Т" и ООО "Э", на сумму 3 250 380,00 рублей без НДС за период оказания услуг с 01.01.2022 г. по 31.08.2022 г., по причине ошибочно указанного заказчиком (ООО "Э") в платежных поручениях номера договора "ЭС/05-ТС/20П от 01.01.2020 г." вместо "ЭС/05-ТС/22П от 01.01.2022 г."
Обстоятельства: Поступила жалоба, в которой Заявитель оспаривает действия комиссии в части применения порядка рассмотрения и оценки заявок, которое выразилось в начислении 0 баллов по критерию оценки "Квалификация персонала".
Решение: Признать жалобу необоснованной.-договор N ЭС/05-ТС/22П от 01.01.2022 г., заключенный между ООО "Т" и ООО "Э", на сумму 3 250 380,00 рублей без НДС за период оказания услуг с 01.01.2022 г. по 31.08.2022 г., по причине ошибочно указанного заказчиком (ООО "Э") в платежных поручениях номера договора "ЭС/05-ТС/20П от 01.01.2020 г." вместо "ЭС/05-ТС/22П от 01.01.2022 г."
Статья: Аудиторская проверка в магазине
(Беклемишев А.В.)
("Главбух". Приложение "Учет в торговле", 2004, N 2)В нашей практике был случай, когда в одной крупной торговой компании бухгалтерский учет был в целом организован на отличном уровне. Все участки учета были автоматизированы, и казалось, что серьезной ошибки быть не могло. Однако аудиторы обнаружили, что в некоторых счетах-фактурах от поставщиков был неверно указан адрес предприятия, ИНН, а при расчетах авансовыми платежами не была заполнена графа "Номер платежно-расчетного документа". При проверке налоговики доначислили бы НДС к уплате и штрафы.
(Беклемишев А.В.)
("Главбух". Приложение "Учет в торговле", 2004, N 2)В нашей практике был случай, когда в одной крупной торговой компании бухгалтерский учет был в целом организован на отличном уровне. Все участки учета были автоматизированы, и казалось, что серьезной ошибки быть не могло. Однако аудиторы обнаружили, что в некоторых счетах-фактурах от поставщиков был неверно указан адрес предприятия, ИНН, а при расчетах авансовыми платежами не была заполнена графа "Номер платежно-расчетного документа". При проверке налоговики доначислили бы НДС к уплате и штрафы.
Статья: О расходах на оплату услуг сотовой связи для целей налогообложения прибыли
(Коновалов Д.В.)
("Налоговый вестник", 2009, N 2)Суд, посчитав вывод налогового органа ошибочным, указал на то, что организация представила в данном случае договоры, платежные поручения, ежемесячные сводки и расшифровки платежей по каждому телефонному номеру, а также счета-фактуры, что было достаточным для учета расходов на услуги сотовой связи в расходах для целей налогообложения прибыли.
(Коновалов Д.В.)
("Налоговый вестник", 2009, N 2)Суд, посчитав вывод налогового органа ошибочным, указал на то, что организация представила в данном случае договоры, платежные поручения, ежемесячные сводки и расшифровки платежей по каждому телефонному номеру, а также счета-фактуры, что было достаточным для учета расходов на услуги сотовой связи в расходах для целей налогообложения прибыли.
Вопрос: При получении денежных средств от покупателя в виде аванса в счет предстоящей поставки товаров организация составила счет-фактуру, в котором по строке 5 неправильно указала номер платежного поручения. В связи с этим суммы НДС, исчисленные ею с сумм аванса, налоговым органом не были приняты к вычету. Вправе ли данная организация уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на указанную сумму НДС?
(Консультация эксперта, 2007)Вопрос: При получении денежных средств от покупателя в виде аванса в счет предстоящей поставки товаров организация составила счет-фактуру, в котором по строке 5 неправильно указала номер платежного поручения. В связи с этим суммы НДС, исчисленные ею с сумм аванса, налоговым органом не были приняты к вычету. Вправе ли данная организация уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на указанную сумму НДС?
(Консультация эксперта, 2007)Вопрос: При получении денежных средств от покупателя в виде аванса в счет предстоящей поставки товаров организация составила счет-фактуру, в котором по строке 5 неправильно указала номер платежного поручения. В связи с этим суммы НДС, исчисленные ею с сумм аванса, налоговым органом не были приняты к вычету. Вправе ли данная организация уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на указанную сумму НДС?
Статья: Что делать с неправильно оформленным счетом-фактурой?
(Грищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 11)Это, с позиции налоговиков, свидетельствует о неверном отражении в счете-фактуре номеров платежно-расчетных документов. В Постановлении ФАС МО от 14.08.2006 N КА-А40/7430-06 указано, что порядок заполнения, описание полей и правила идентификации платежных поручений содержатся не в налоговом, а в "банковском" законодательстве. В соответствии с Приложением N 4 к Положению Банка России от 03.10.2002 N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" (в ред. Указания ЦБ РФ от 03.03.2003 N 1256-У), в случае если номер платежного поручения состоит более чем из трех цифр, платежные поручения при осуществлении платежей идентифицируются по трем последним разрядам номера, которые должны быть отличны от "000". Именно последние три цифры номеров платежных поручений и указаны в счетах-фактурах, что не нарушает действующее законодательство.
(Грищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 11)Это, с позиции налоговиков, свидетельствует о неверном отражении в счете-фактуре номеров платежно-расчетных документов. В Постановлении ФАС МО от 14.08.2006 N КА-А40/7430-06 указано, что порядок заполнения, описание полей и правила идентификации платежных поручений содержатся не в налоговом, а в "банковском" законодательстве. В соответствии с Приложением N 4 к Положению Банка России от 03.10.2002 N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" (в ред. Указания ЦБ РФ от 03.03.2003 N 1256-У), в случае если номер платежного поручения состоит более чем из трех цифр, платежные поручения при осуществлении платежей идентифицируются по трем последним разрядам номера, которые должны быть отличны от "000". Именно последние три цифры номеров платежных поручений и указаны в счетах-фактурах, что не нарушает действующее законодательство.
"Налог на добавленную стоимость"
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Обратите внимание, что в отличие от статьи 169 НК РФ, требующей указывать лишь номер платежно-расчетного документа, Правила N 1137 требуют указывать его реквизиты (номер и дату составления). По мнению автора, чтобы избежать возможных претензий, следует указать и номер, и дату платежно-расчетного документа. Если же в полученном вами счете-фактуре дата отсутствует, то можно обратиться в суд. Так, в Постановлении ФАС Московского округа от 06.03.2008 N КА-А40/1208-08 по делу N А40-3997/07-99-176 суд признал ссылки налогового органа на неверное указание дат платежно-расчетных документов в случаях получения авансов в счет предстоящих поставок необоснованными.
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Обратите внимание, что в отличие от статьи 169 НК РФ, требующей указывать лишь номер платежно-расчетного документа, Правила N 1137 требуют указывать его реквизиты (номер и дату составления). По мнению автора, чтобы избежать возможных претензий, следует указать и номер, и дату платежно-расчетного документа. Если же в полученном вами счете-фактуре дата отсутствует, то можно обратиться в суд. Так, в Постановлении ФАС Московского округа от 06.03.2008 N КА-А40/1208-08 по делу N А40-3997/07-99-176 суд признал ссылки налогового органа на неверное указание дат платежно-расчетных документов в случаях получения авансов в счет предстоящих поставок необоснованными.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 07.11.2007 N 03-07-11/556
(Беркутова А.А.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2007, N 24)Но суды встают на сторону налогоплательщика. Например, ФАС МО в Постановлении от 05.04.2007 N КА-А40/2359-07 рассмотрел ситуацию, когда счет-фактура содержал ссылку на платежно-расчетный документ от 24.06.2005 N 661, а в ходе налоговой проверки было представлено платежное поручение от 24.06.2005 N 1661. Суд указал, что отражение в счетах-фактурах трехзначного номера платежного поручения не свидетельствует об их неправильном оформлении при указании трехзначного номера платежно-расчетного документа. Аналогичная позиция ФАС МО представлена в Постановлении от 26.01.2006 N КА-А40/14083-05.
(Беркутова А.А.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2007, N 24)Но суды встают на сторону налогоплательщика. Например, ФАС МО в Постановлении от 05.04.2007 N КА-А40/2359-07 рассмотрел ситуацию, когда счет-фактура содержал ссылку на платежно-расчетный документ от 24.06.2005 N 661, а в ходе налоговой проверки было представлено платежное поручение от 24.06.2005 N 1661. Суд указал, что отражение в счетах-фактурах трехзначного номера платежного поручения не свидетельствует об их неправильном оформлении при указании трехзначного номера платежно-расчетного документа. Аналогичная позиция ФАС МО представлена в Постановлении от 26.01.2006 N КА-А40/14083-05.
Статья: Ошибка в "авансовом" счете-фактуре
(Снегирев А.Г.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 4)Таким образом, из п. 2 ст. 169 НК РФ следует, что счета-фактуры, составленные и выставленные продавцом при получении предоплаты с нарушением порядка, установленного п. 5.1, не могут являться основанием для принятия к вычету сумм "авансового" НДС покупателем. А вот норма об отказе в вычете продавцу товаров (работ, услуг) НДС, уплаченного им по предварительной оплате, на основании составленных им же с нарушением действующего порядка счетов-фактур Налоговым кодексом не предусмотрена. Поэтому, как указал Минфин в Письме от 09.04.2009 N 03-07-11/103, после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) поставщик имеет право принять к вычету исчисленные им суммы "авансового" НДС, указанные в составленном им счете-фактуре (даже если он оформлен с нарушением порядка, прописанного в п. 5.1 ст. 169 НК РФ). Но, естественно, вычет возможен при условии наличия доказательств исчисления "авансового" НДС. Если таковые не представлены, да еще и счета-фактуры оформлены с ошибками, вычета не видать. Пример в арбитражной практике есть - Постановление АС ВСО от 18.09.2015 N Ф02-4095/2015, Ф02-4106/2015 по делу N А74-5172/2014, в передаче которого в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ для пересмотра в порядке кассационного производства отказано Определением ВС РФ от 29.12.2015 N 302-КГ15-16753. В указанном случае при заполнении "авансовых" счетов-фактур были допущены такие ошибки:
(Снегирев А.Г.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 4)Таким образом, из п. 2 ст. 169 НК РФ следует, что счета-фактуры, составленные и выставленные продавцом при получении предоплаты с нарушением порядка, установленного п. 5.1, не могут являться основанием для принятия к вычету сумм "авансового" НДС покупателем. А вот норма об отказе в вычете продавцу товаров (работ, услуг) НДС, уплаченного им по предварительной оплате, на основании составленных им же с нарушением действующего порядка счетов-фактур Налоговым кодексом не предусмотрена. Поэтому, как указал Минфин в Письме от 09.04.2009 N 03-07-11/103, после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) поставщик имеет право принять к вычету исчисленные им суммы "авансового" НДС, указанные в составленном им счете-фактуре (даже если он оформлен с нарушением порядка, прописанного в п. 5.1 ст. 169 НК РФ). Но, естественно, вычет возможен при условии наличия доказательств исчисления "авансового" НДС. Если таковые не представлены, да еще и счета-фактуры оформлены с ошибками, вычета не видать. Пример в арбитражной практике есть - Постановление АС ВСО от 18.09.2015 N Ф02-4095/2015, Ф02-4106/2015 по делу N А74-5172/2014, в передаче которого в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ для пересмотра в порядке кассационного производства отказано Определением ВС РФ от 29.12.2015 N 302-КГ15-16753. В указанном случае при заполнении "авансовых" счетов-фактур были допущены такие ошибки:
Интервью: Налог на добавленную стоимость
("Налоговые известия Московского региона", 2004, N 6)- Беспокоит бухгалтер торгового предприятия. У меня вот какая проблема. Один из наших поставщиков постоянно выдает нам неправильно оформленный счет-фактуру...
("Налоговые известия Московского региона", 2004, N 6)- Беспокоит бухгалтер торгового предприятия. У меня вот какая проблема. Один из наших поставщиков постоянно выдает нам неправильно оформленный счет-фактуру...
"Счет-фактура: отгрузочный, авансовый, корректировочный"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2014)Таким образом, если вы оплатили товары (работы, услуги) авансом, то отсутствие в строке 5 информации о номере платежно-расчетного документа делает невозможным вычет по этому счету-фактуре (Письмо Минфина России от 13.04.2006 N 03-04-09/06).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2014)Таким образом, если вы оплатили товары (работы, услуги) авансом, то отсутствие в строке 5 информации о номере платежно-расчетного документа делает невозможным вычет по этому счету-фактуре (Письмо Минфина России от 13.04.2006 N 03-04-09/06).
Статья: Новости от 08.08.2006
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 8)Напомним, что с 30 мая 2006 г. в связи со вступлением в силу Постановления Правительства РФ от 11.05.2006 N 283 действует новый порядок исправления сумм НДС в книгах покупок и продаж путем добавления в них дополнительных листов. Минфин в Письме от 27.07.2006 N 03-04-09/14 уточнил, что запись об аннулировании счета-фактуры производится в книге покупок независимо от того, какой реквизит счета-фактуры указан неверно или отсутствует (в том числе если неверно заполнены или вообще не заполнены поля для отражения ИНН, КПП, адреса, номера платежного поручения и т.д.).
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 8)Напомним, что с 30 мая 2006 г. в связи со вступлением в силу Постановления Правительства РФ от 11.05.2006 N 283 действует новый порядок исправления сумм НДС в книгах покупок и продаж путем добавления в них дополнительных листов. Минфин в Письме от 27.07.2006 N 03-04-09/14 уточнил, что запись об аннулировании счета-фактуры производится в книге покупок независимо от того, какой реквизит счета-фактуры указан неверно или отсутствует (в том числе если неверно заполнены или вообще не заполнены поля для отражения ИНН, КПП, адреса, номера платежного поручения и т.д.).