В счет каких налогов можно зачесть переплату по ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу В счет каких налогов можно зачесть переплату по ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом возникшая переплата по НПД (положительное сальдо ЕНС) находится в распоряжении физического лица и подлежит возврату/зачету только по его заявлению. В этой связи названная переплата налога не может быть произвольно зачтена в счет уплаты НДФЛ в отсутствие соответствующего волеизъявления плательщика НПД, что не исключает права налогоплательщиков в добровольном порядке распорядиться данной суммой в счет исполнения соответствующих обязательств налогового агента.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом возникшая переплата по НПД (положительное сальдо ЕНС) находится в распоряжении физического лица и подлежит возврату/зачету только по его заявлению. В этой связи названная переплата налога не может быть произвольно зачтена в счет уплаты НДФЛ в отсутствие соответствующего волеизъявления плательщика НПД, что не исключает права налогоплательщиков в добровольном порядке распорядиться данной суммой в счет исполнения соответствующих обязательств налогового агента.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 123 "Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, установлено, что на момент подачи обществом уточненного расчета по форме 6-НДФЛ в бюджете имелась переплата по налогу, которая была зачтена ИФНС в счет задолженности по НДФЛ. Это расценено судом как обстоятельство, свидетельствующее об отсутствии ущерба бюджету.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, установлено, что на момент подачи обществом уточненного расчета по форме 6-НДФЛ в бюджете имелась переплата по налогу, которая была зачтена ИФНС в счет задолженности по НДФЛ. Это расценено судом как обстоятельство, свидетельствующее об отсутствии ущерба бюджету.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Как зачесть переплату по налогам и взносам
(Издательство "Главная книга", 2025)При наступлении срока уплаты налога ИФНС зачтет переплату без заявления. Положительное сальдо ЕНС, неважно, за счет чего оно сформировано, зачтут в счет уплаты НДФЛ или взносов сразу после подачи уведомлений или РСВ. Если уведомления по НДФЛ и взносам поданы одновременно, сначала зачтут НДФЛ (ст. 78 НК РФ, Памятка ФНС).
(Издательство "Главная книга", 2025)При наступлении срока уплаты налога ИФНС зачтет переплату без заявления. Положительное сальдо ЕНС, неважно, за счет чего оно сформировано, зачтут в счет уплаты НДФЛ или взносов сразу после подачи уведомлений или РСВ. Если уведомления по НДФЛ и взносам поданы одновременно, сначала зачтут НДФЛ (ст. 78 НК РФ, Памятка ФНС).
Статья: ВС запретил сокращать НДФЛ на налог самозанятых при переквалификации договора
(Кочанова Т.)
("Трудовое право", 2025, N 4)ВС РФ подчеркнул, что физические лица самостоятельно распоряжаются денежными средствами, перечисленными ими в счет уплаты НПД. Это касается и случаев переплаты. Возникшая в результате корректировки отношений работника с предпринимателем (с гражданско-правовых на трудовые) переплата (положительное сальдо единого налогового счета) находится в распоряжении работника и подлежит возврату только по его заявлению. При отсутствии соответствующего волеизъявления плательщика НПД переплата налога не может быть зачтена в счет уплаты НДФЛ - что, впрочем, не исключает права налогоплательщиков добровольно перечислить эти суммы в счет исполнения соответствующих обязательств налогового агента.
(Кочанова Т.)
("Трудовое право", 2025, N 4)ВС РФ подчеркнул, что физические лица самостоятельно распоряжаются денежными средствами, перечисленными ими в счет уплаты НПД. Это касается и случаев переплаты. Возникшая в результате корректировки отношений работника с предпринимателем (с гражданско-правовых на трудовые) переплата (положительное сальдо единого налогового счета) находится в распоряжении работника и подлежит возврату только по его заявлению. При отсутствии соответствующего волеизъявления плательщика НПД переплата налога не может быть зачтена в счет уплаты НДФЛ - что, впрочем, не исключает права налогоплательщиков добровольно перечислить эти суммы в счет исполнения соответствующих обязательств налогового агента.
Статья: Как зачесть 30%-й НДФЛ в счет уплаты 15%-го после смены налогового статуса работника
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)То есть налоговая инспекция на основании годового расчета 6-НДФЛ должна снять начисления НДФЛ по ставке 30% и сформировать начисления по ставке 13%. В результате этого и появится переплата по налогу со ставкой 13%, которую можно зачесть в счет уплаты НДФЛ со ставкой 15%.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)То есть налоговая инспекция на основании годового расчета 6-НДФЛ должна снять начисления НДФЛ по ставке 30% и сформировать начисления по ставке 13%. В результате этого и появится переплата по налогу со ставкой 13%, которую можно зачесть в счет уплаты НДФЛ со ставкой 15%.
Статья: Переквалификация договоров с самозанятыми в трудовые: кто заплатит НДФЛ?
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)Следовательно, возникшая в результате такой корректировки переплата (положительное сальдо ЕНС) находится в распоряжении физического лица и подлежит возврату только по его заявлению. В связи с вышесказанным названная переплата налога не может быть произвольно зачтена в счет уплаты НДФЛ в отсутствие соответствующего волеизъявления плательщика НПД. Однако это не исключает права налогоплательщиков в добровольном порядке распорядиться данной суммой в счет исполнения соответствующих обязательств налогового агента.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)Следовательно, возникшая в результате такой корректировки переплата (положительное сальдо ЕНС) находится в распоряжении физического лица и подлежит возврату только по его заявлению. В связи с вышесказанным названная переплата налога не может быть произвольно зачтена в счет уплаты НДФЛ в отсутствие соответствующего волеизъявления плательщика НПД. Однако это не исключает права налогоплательщиков в добровольном порядке распорядиться данной суммой в счет исполнения соответствующих обязательств налогового агента.