В счет гостиницы включен завтрак
Подборка наиболее важных документов по запросу В счет гостиницы включен завтрак (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2002 год: Налог на пользователей автомобильных дорог
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Независимо от потребления или непотребления клиентами налогоплательщика-гостиницы предоставляемых им завтраков, стоимость которых включалась в счет за оказанные гостиничные услуги, денежные средства, поступившие в счет оплаты непотребленных завтраков, подлежат включению в выручку от реализации налогоплательщиком услуг и обложению налогом на пользователей автомобильных дорог.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Независимо от потребления или непотребления клиентами налогоплательщика-гостиницы предоставляемых им завтраков, стоимость которых включалась в счет за оказанные гостиничные услуги, денежные средства, поступившие в счет оплаты непотребленных завтраков, подлежат включению в выручку от реализации налогоплательщиком услуг и обложению налогом на пользователей автомобильных дорог.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Работнику возмещают всю сумму расходов по найму жилого помещения. Для подтверждения расходов по найму помещения, кроме приказа о командировке, нужны документы, подтверждающие факт пребывания в нем данного работника. Такими документами могут быть, например, проездные документы (по ним можно установить населенный пункт - место пребывания), счета из гостиниц, квитанции об оплате гостиничных услуг, договор аренды жилого помещения, в котором указаны реквизиты сторон договора, вид помещения, адрес местонахождения, срок аренды и ее стоимость. Бывает, что стоимость завтрака включена в общий счет гостиницы за проживание и никак не обозначена. В этом случае можно учесть всю сумму в составе командировочных расходов (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Работнику возмещают всю сумму расходов по найму жилого помещения. Для подтверждения расходов по найму помещения, кроме приказа о командировке, нужны документы, подтверждающие факт пребывания в нем данного работника. Такими документами могут быть, например, проездные документы (по ним можно установить населенный пункт - место пребывания), счета из гостиниц, квитанции об оплате гостиничных услуг, договор аренды жилого помещения, в котором указаны реквизиты сторон договора, вид помещения, адрес местонахождения, срок аренды и ее стоимость. Бывает, что стоимость завтрака включена в общий счет гостиницы за проживание и никак не обозначена. В этом случае можно учесть всю сумму в составе командировочных расходов (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если в стоимость номера включено питание (без выделения стоимости питания), то в расходах может быть учтена полная стоимость проживания по счету гостиницы. Организация не обязана проводить расследование на тему "питался работник в гостинице или нет, и если да, то на какую сумму". Логика здесь проста: стоимость проживания включает в себя право на завтрак (обед, ужин), при этом стоимость номера не зависит от того, воспользовался работник этим правом или нет.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если в стоимость номера включено питание (без выделения стоимости питания), то в расходах может быть учтена полная стоимость проживания по счету гостиницы. Организация не обязана проводить расследование на тему "питался работник в гостинице или нет, и если да, то на какую сумму". Логика здесь проста: стоимость проживания включает в себя право на завтрак (обед, ужин), при этом стоимость номера не зависит от того, воспользовался работник этим правом или нет.
Нормативные акты
"Отраслевые особенности бюджетного учета в социально-трудовой сфере в части корреспонденции счетов по типовым отраслевым операциям"
(утв. Минздравсоцразвития РФ 19.02.2008)
(вместе с "Методическими рекомендациями по бюджетному учету для учреждений социально-трудовой сферы")Стоимость дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах, в составе расходов на проживание не возмещается, а подлежит оплате самим командированным работником за счет суточных.
(утв. Минздравсоцразвития РФ 19.02.2008)
(вместе с "Методическими рекомендациями по бюджетному учету для учреждений социально-трудовой сферы")Стоимость дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах, в составе расходов на проживание не возмещается, а подлежит оплате самим командированным работником за счет суточных.
"Отраслевые особенности бюджетного учета в системе здравоохранения Российской Федерации"
(утв. Минздравсоцразвития РФ)Стоимость дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах, в составе расходов на проживание не возмещается, а подлежит оплате самим командированным работником за счет суточных.
(утв. Минздравсоцразвития РФ)Стоимость дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах, в составе расходов на проживание не возмещается, а подлежит оплате самим командированным работником за счет суточных.
Статья: Командировка на территории РФ: учет расходов
(Заболонкова О.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 7)По теме обложения НДФЛ командировочных расходов Минфин в Письме от 14.10.2009 N 03-04-06-01/263 рассмотрел ситуацию, когда работнику организации в счете гостиницы в стоимость проживания была включена стоимость завтрака, выделенная отдельной строкой. Финансовый орган пришел к выводу, что оплата питания, стоимость которого выделена в стоимости проживания в гостинице, не является возмещением расходов по найму жилого помещения, суммы которых освобождаются от налогообложения на основании п. 3 ст. 217 НК РФ. С суммы такой оплаты надлежит исчислить НДФЛ в установленном порядке.
(Заболонкова О.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 7)По теме обложения НДФЛ командировочных расходов Минфин в Письме от 14.10.2009 N 03-04-06-01/263 рассмотрел ситуацию, когда работнику организации в счете гостиницы в стоимость проживания была включена стоимость завтрака, выделенная отдельной строкой. Финансовый орган пришел к выводу, что оплата питания, стоимость которого выделена в стоимости проживания в гостинице, не является возмещением расходов по найму жилого помещения, суммы которых освобождаются от налогообложения на основании п. 3 ст. 217 НК РФ. С суммы такой оплаты надлежит исчислить НДФЛ в установленном порядке.
Вопрос: ...Работник казенного учреждения представил авансовый отчет, к которому приложен счет из гостиницы с указанием одной суммы - "за проживание". В стоимость проживания включена стоимость завтрака. Работнику полностью возмещена сумма за проживание. Необходимо ли облагать страховыми взносами стоимость завтрака?
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 12)"Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 12
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 12)"Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 12
Вопрос: Об НДФЛ и ЕСН в отношении оплаты питания командированного работника, если его стоимость выделена отдельной строкой в стоимости проживания в гостинице.
(Письмо Минфина РФ от 14.10.2009 N 03-04-06-01/263)Вопрос: Работник организации, возвратившийся из командировки, представил для отчета счет гостиницы. В стоимость проживания включен завтрак, стоимость которого в счете и счете-фактуре выделена отдельной строкой (360 руб.). Установленная норма суточных в организации - 600 руб. Размер суточных при предоставлении работнику одноразового питания составляет 75% от принятой нормы (450 руб.) 1. Облагается ли НДФЛ стоимость питания, возмещенная работнику в размере 360 руб., и с выплатой суточных в размере 450 руб.? 2. Облагаются ли указанные выплаты ЕСН?
(Письмо Минфина РФ от 14.10.2009 N 03-04-06-01/263)Вопрос: Работник организации, возвратившийся из командировки, представил для отчета счет гостиницы. В стоимость проживания включен завтрак, стоимость которого в счете и счете-фактуре выделена отдельной строкой (360 руб.). Установленная норма суточных в организации - 600 руб. Размер суточных при предоставлении работнику одноразового питания составляет 75% от принятой нормы (450 руб.) 1. Облагается ли НДФЛ стоимость питания, возмещенная работнику в размере 360 руб., и с выплатой суточных в размере 450 руб.? 2. Облагаются ли указанные выплаты ЕСН?
Статья: Командировка работника предприятия за получением товара. Оформление документов, представление отчета, бухгалтерский учет и налогообложение
(Гуккаев В.Б.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2004, N 11)Многие зарубежные гостиницы включают в цену своих услуг за проживание стоимость питания (например, завтрака). При этом необходимо обратить внимание на порядок выставления счета за гостиничные услуги. Если в счете стоимость питания выделена отдельной строкой, то следует руководствоваться требованиями вышеуказанных нормативных документов в части предоставления питания принимающей стороной. В этом случае командированному лицу возмещается только 30 процентов от установленной нормы суточных.
(Гуккаев В.Б.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2004, N 11)Многие зарубежные гостиницы включают в цену своих услуг за проживание стоимость питания (например, завтрака). При этом необходимо обратить внимание на порядок выставления счета за гостиничные услуги. Если в счете стоимость питания выделена отдельной строкой, то следует руководствоваться требованиями вышеуказанных нормативных документов в части предоставления питания принимающей стороной. В этом случае командированному лицу возмещается только 30 процентов от установленной нормы суточных.
Вопрос: Включаются ли в совокупный доход командированного сотрудника банка сумма платежа, произведенного банком, за пользование "VIP"-залом, а также, в случае проживания в гостинице, плата за пользование холодильником и телевизором, суммы расходов на завтрак и другие личные услуги, которые являются стандартными для данной гостиницы?..
(Письмо Минфина РФ от 02.03.1999 N 04-04-06)2. Включается ли в совокупный доход командированного сотрудника банка плата за пользование холодильником и телевизором, а также суммы расходов на завтрак и другие личные услуги, которые являются стандартными для данной гостиницы и включаются в счет независимо от фактического пользования ими?
(Письмо Минфина РФ от 02.03.1999 N 04-04-06)2. Включается ли в совокупный доход командированного сотрудника банка плата за пользование холодильником и телевизором, а также суммы расходов на завтрак и другие личные услуги, которые являются стандартными для данной гостиницы и включаются в счет независимо от фактического пользования ими?
Статья: Если вам предстоит командировка...
(Крутякова Т.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2001, N 1)При этом следует учитывать, что стоимость дополнительных услуг, включаемых гостиницами в счет за проживание, в составе расходов на проживание не возмещается, а подлежит оплате самим командированным работником за счет суточных. К таким дополнительным услугам, в частности, относятся: стоимость завтраков, услуги химчистки, оплата за пользование мини - баром и т.п.
(Крутякова Т.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2001, N 1)При этом следует учитывать, что стоимость дополнительных услуг, включаемых гостиницами в счет за проживание, в составе расходов на проживание не возмещается, а подлежит оплате самим командированным работником за счет суточных. К таким дополнительным услугам, в частности, относятся: стоимость завтраков, услуги химчистки, оплата за пользование мини - баром и т.п.
Статья: О проведении внутреннего бухгалтерского контроля расчетов с подотчетными лицами (Продолжение)
(Васильева И.П.)
("Налоговый вестник", 2001, N 8)Таким образом, при включении в счет за проживание дополнительного страхования, завтрака в гостинице, мини - бара в номере эти расходы для целей налогообложения прибыли организации не включаются в состав расходов по найму. Они подлежат обложению налогом как доходы физического лица. НДС от расходов на проживание принимается к возмещению в пределах норм этих расходов, установленных Минфином России.
(Васильева И.П.)
("Налоговый вестник", 2001, N 8)Таким образом, при включении в счет за проживание дополнительного страхования, завтрака в гостинице, мини - бара в номере эти расходы для целей налогообложения прибыли организации не включаются в состав расходов по найму. Они подлежат обложению налогом как доходы физического лица. НДС от расходов на проживание принимается к возмещению в пределах норм этих расходов, установленных Минфином России.
Тематический выпуск: Кредиты и займы: бухгалтерский и налоговый учет
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Вятчинова Т.И., Королева М.В., Головкин А.Н., Аникеева О.Е., Безбородова Т.М., Козина Е.В., Сунцева П.В., Ларина О.Г., Бабенко М.Г., Пелымская И.С., Бачурин Д.Г., Волкова-Гончарова Т.А., Новикова В.Е., Есенжулова Л.С., Медведев С.О., Жернаков С.А., Еремина М.В., Загвоздина В.Н., Зозуля В.В., Ляпина Т.М., Сякин Р.Р., Тюпакова Н.Н., Феоктистова Т.В., Шадурская М.М., Новоселов К.В., Ядренникова Е.В.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 6)Если же в гостиничном счете отдельно выделена стоимость питания (например, завтрака), то в составе расходов учесть ее нельзя, поскольку подразумевается, что для питания работник получает суточные. Если же стоимость завтраков в счете не выделена, но указанная услуга входит в стоимость проживания, представляется, что в состав расходов возможно включать всю стоимость проживания. Так, например, в Постановлении ФАС СЗО от 14.03.2008 N А56-17471/2007 сделан вывод, что если в услугу за проживание входит дополнительная услуга на предоставление завтрака клиентам гостиницы и при этом стоимость завтрака отдельно не указывается, входит в общую стоимость проживания, то стоимость проживания можно целиком включить в состав расходов и не облагать НДФЛ.
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Вятчинова Т.И., Королева М.В., Головкин А.Н., Аникеева О.Е., Безбородова Т.М., Козина Е.В., Сунцева П.В., Ларина О.Г., Бабенко М.Г., Пелымская И.С., Бачурин Д.Г., Волкова-Гончарова Т.А., Новикова В.Е., Есенжулова Л.С., Медведев С.О., Жернаков С.А., Еремина М.В., Загвоздина В.Н., Зозуля В.В., Ляпина Т.М., Сякин Р.Р., Тюпакова Н.Н., Феоктистова Т.В., Шадурская М.М., Новоселов К.В., Ядренникова Е.В.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 6)Если же в гостиничном счете отдельно выделена стоимость питания (например, завтрака), то в составе расходов учесть ее нельзя, поскольку подразумевается, что для питания работник получает суточные. Если же стоимость завтраков в счете не выделена, но указанная услуга входит в стоимость проживания, представляется, что в состав расходов возможно включать всю стоимость проживания. Так, например, в Постановлении ФАС СЗО от 14.03.2008 N А56-17471/2007 сделан вывод, что если в услугу за проживание входит дополнительная услуга на предоставление завтрака клиентам гостиницы и при этом стоимость завтрака отдельно не указывается, входит в общую стоимость проживания, то стоимость проживания можно целиком включить в состав расходов и не облагать НДФЛ.
Статья: Как учесть стоимость завтрака, выделенного в счете гостиницы
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2010, N 7)Если в счете гостиницы не указывается, что в стоимость проживания включен завтрак, то у бухгалтера не будет проблем с учетом расходов по проживанию.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2010, N 7)Если в счете гостиницы не указывается, что в стоимость проживания включен завтрак, то у бухгалтера не будет проблем с учетом расходов по проживанию.
Статья: Работник едет в командировку
(Островская А.З.)
("Налоговый вестник", 2010, N 2)Если в счете гостиницы отдельной строкой указана стоимость питания (обычно завтраков), имейте в виду: эти затраты организация не сможет включить в стоимость проживания, поскольку они возмещаются за счет суточных.
(Островская А.З.)
("Налоговый вестник", 2010, N 2)Если в счете гостиницы отдельной строкой указана стоимость питания (обычно завтраков), имейте в виду: эти затраты организация не сможет включить в стоимость проживания, поскольку они возмещаются за счет суточных.