В платежном поручении не указан налоговый период
Подборка наиболее важных документов по запросу В платежном поручении не указан налоговый период (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2007 год: Статья 169 "Счет-фактура" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Д.М. Щекин)Налоговый орган полагал, что в счете-фактуре незаконно не указаны номера платежных поручений. При этом оплата счетов-фактур была проведена раньше даты их составления. Суд признал позицию налогового органа неправомерной и отметил, что поскольку спорные счета-фактуры оплачены и выставлены в одном налоговом периоде, то оплата обществом счетов-фактур ранее даты их выставления не считается авансовым платежом.
(Д.М. Щекин)Налоговый орган полагал, что в счете-фактуре незаконно не указаны номера платежных поручений. При этом оплата счетов-фактур была проведена раньше даты их составления. Суд признал позицию налогового органа неправомерной и отметил, что поскольку спорные счета-фактуры оплачены и выставлены в одном налоговом периоде, то оплата обществом счетов-фактур ранее даты их выставления не считается авансовым платежом.
Подборка судебных решений за 2001 год: Глава 8 "Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик, перечисляя налог, не указал в платежном поручении период, в счет которого погашается задолженность по налогу. Поскольку плательщик не выразил свою волю в отношении периода платежа, то налоговый орган правомерно засчитал задолженность по налогу последовательно (т.е. за старые налоговые периоды, в которые была задолженность), а не в счет будущих периодов.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик, перечисляя налог, не указал в платежном поручении период, в счет которого погашается задолженность по налогу. Поскольку плательщик не выразил свою волю в отношении периода платежа, то налоговый орган правомерно засчитал задолженность по налогу последовательно (т.е. за старые налоговые периоды, в которые была задолженность), а не в счет будущих периодов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Надо ли указывать в счете-фактуре номер платежного документа, если оплата и отгрузка произошли в одном налоговом периоде
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России указывает, что, если отгрузка и предоплата осуществляются в один день, продавец может не отражать в счете-фактуре номер платежного документа. В Постановлении Президиума ВАС РФ разъяснено, что номер платежно-расчетного документа не указывается, если оплата и отгрузка произошли в одном налоговом периоде. Имеются судебные акты, в которых высказана аналогичная точка зрения.
Надо ли указывать в счете-фактуре номер платежного документа, если оплата и отгрузка произошли в одном налоговом периоде
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России указывает, что, если отгрузка и предоплата осуществляются в один день, продавец может не отражать в счете-фактуре номер платежного документа. В Постановлении Президиума ВАС РФ разъяснено, что номер платежно-расчетного документа не указывается, если оплата и отгрузка произошли в одном налоговом периоде. Имеются судебные акты, в которых высказана аналогичная точка зрения.
"Вопросы налогового права в судебной практике Верховного Суда Российской Федерации: Учебное пособие"
(под ред. И.А. Цинделиани)
("Проспект", 2019)Налогоплательщик не указал в платежном поручении сведения о налоговом периоде - инспекция вправе зачесть сумму в счет недоимки по предыдущим периодам (Определение Конституционного Суда РФ от 25.05.2017 N 959-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Сухоросова Дениса Евгеньевича на нарушение его конституционных прав положениями пунктов 1 и 5 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации").
(под ред. И.А. Цинделиани)
("Проспект", 2019)Налогоплательщик не указал в платежном поручении сведения о налоговом периоде - инспекция вправе зачесть сумму в счет недоимки по предыдущим периодам (Определение Конституционного Суда РФ от 25.05.2017 N 959-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Сухоросова Дениса Евгеньевича на нарушение его конституционных прав положениями пунктов 1 и 5 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации").
Нормативные акты
Тематический выпуск: Комментарии изменений метода счетов-фактур (в схемах)
(Брызгалин А.В., Садчиков М.Н., Королева М.В., Чудиновских М.В., Кульба Г.Ю.)
("Налоги и финансовое право", 2009, N 10)В некоторых случаях суды не относят платежи, поступившие в том же налоговом периоде, в котором произошла отгрузка товара, к авансовым, в связи с чем полагают, что отсутствие сведений о платежно-расчетном документе в счете-фактуре не является основанием для отказа в использовании покупателем права на налоговый вычет по НДС (Постановления Президиума ВАС РФ от 10.03.2009 N 10022/08 по делу N А40-24808/06-141-187, ФАС Уральского округа от 14.02.2007 N Ф09-443/07-С2, ФАС Московского округа от 14.08.2008 N КА-А40/6296-08).
(Брызгалин А.В., Садчиков М.Н., Королева М.В., Чудиновских М.В., Кульба Г.Ю.)
("Налоги и финансовое право", 2009, N 10)В некоторых случаях суды не относят платежи, поступившие в том же налоговом периоде, в котором произошла отгрузка товара, к авансовым, в связи с чем полагают, что отсутствие сведений о платежно-расчетном документе в счете-фактуре не является основанием для отказа в использовании покупателем права на налоговый вычет по НДС (Постановления Президиума ВАС РФ от 10.03.2009 N 10022/08 по делу N А40-24808/06-141-187, ФАС Уральского округа от 14.02.2007 N Ф09-443/07-С2, ФАС Московского округа от 14.08.2008 N КА-А40/6296-08).
Статья: Спорные счета-фактуры (какие ошибки в счетах-фактурах послужат основанием для отказа покупателю в вычете входного НДС)
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2009, N 13)Поэтому если вы перечисляете своему поставщику авансы, то следует проверять заполнение строки 5 в полученном на товары (работы, услуги) счете-фактуре. Между тем, если в такой ситуации продавец не укажет номер платежно-расчетного документа, особо расстраиваться не надо. Ведь в суде вычет вы отстоите, поскольку ВАС РФ занимает иную позицию, нежели проверяющие. В частности, ВАС считает, что не может быть признан авансовым платеж, уплаченный в том же налоговом периоде, в котором произошла фактическая реализация товаров. А если платеж не признается авансовым, у продавца отсутствует обязанность указывать в счете-фактуре соответствующий номер платежно-расчетного документа <44>.
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2009, N 13)Поэтому если вы перечисляете своему поставщику авансы, то следует проверять заполнение строки 5 в полученном на товары (работы, услуги) счете-фактуре. Между тем, если в такой ситуации продавец не укажет номер платежно-расчетного документа, особо расстраиваться не надо. Ведь в суде вычет вы отстоите, поскольку ВАС РФ занимает иную позицию, нежели проверяющие. В частности, ВАС считает, что не может быть признан авансовым платеж, уплаченный в том же налоговом периоде, в котором произошла фактическая реализация товаров. А если платеж не признается авансовым, у продавца отсутствует обязанность указывать в счете-фактуре соответствующий номер платежно-расчетного документа <44>.
Статья: Номер платежки в счете-фактуре на реализацию не нужен, если аванс и реализация были в одном квартале (комментарий к Постановлению Президиума ВАС РФ от 10.03.2009 N 10022/08)
("Главная книга", 2009, N 7)Если в счетах-фактурах на приобретенные товары (работы, услуги), предоплата под которые была перечислена в одном квартале с их отгрузкой, продавцом не указан номер платежно-расчетного документа, налоговики вряд ли дадут вам вычет. Поэтому, если вы перечисляли своему поставщику авансы, всегда проверяйте заполнение строки 5 в полученном "отгрузочном" счете-фактуре. Ведь легче сразу попросить поставщика заменить счет-фактуру, нежели в будущем конфликтовать с налоговиками. Но если уж дело дойдет до налоговой проверки, будьте уверены, что в суде вычет вы отстоите. Ведь когда по какой-либо ситуации позиция ВАС сформирована, нижестоящие суды обязаны ею руководствоваться <5>.
("Главная книга", 2009, N 7)Если в счетах-фактурах на приобретенные товары (работы, услуги), предоплата под которые была перечислена в одном квартале с их отгрузкой, продавцом не указан номер платежно-расчетного документа, налоговики вряд ли дадут вам вычет. Поэтому, если вы перечисляли своему поставщику авансы, всегда проверяйте заполнение строки 5 в полученном "отгрузочном" счете-фактуре. Ведь легче сразу попросить поставщика заменить счет-фактуру, нежели в будущем конфликтовать с налоговиками. Но если уж дело дойдет до налоговой проверки, будьте уверены, что в суде вычет вы отстоите. Ведь когда по какой-либо ситуации позиция ВАС сформирована, нижестоящие суды обязаны ею руководствоваться <5>.
Статья: Новые правила, которые нужно учесть, заполняя справку 2-НДФЛ за 2011 год
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2012, N 1)Если удержанный за налоговый период НДФЛ полностью перечислен до конца года, показатели в п. п. 5.4 и 5.5 совпадут. Вопросы возникают, когда на конец года по НДФЛ имеется задолженность перед бюджетом. Как ее распределить между сотрудниками? Ведь налог организация перечисляет общей суммой, не указывая в платежном поручении фамилии налогоплательщиков - физических лиц.
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2012, N 1)Если удержанный за налоговый период НДФЛ полностью перечислен до конца года, показатели в п. п. 5.4 и 5.5 совпадут. Вопросы возникают, когда на конец года по НДФЛ имеется задолженность перед бюджетом. Как ее распределить между сотрудниками? Ведь налог организация перечисляет общей суммой, не указывая в платежном поручении фамилии налогоплательщиков - физических лиц.
Статья: Когда следует указывать в счете-фактуре реквизиты платежного поручения
(Мясников О.А.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2008, N 8)Позиция Министерства по вопросу, может ли счет-фактура, где не указаны реквизиты платежного поручения на предварительную оплату, быть основанием для применения вычета по НДС, когда предварительная оплата и поставка состоялись в одном налоговом периоде, изложена в Письме от 20 января 2004 г. N 04-03-11/07. Правда, рассматриваемая в Письме ситуация возникла в период действия пп. 1 п. 1 ст. 162 НК РФ, согласно которому налоговая база увеличивалась на суммы авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг.
(Мясников О.А.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2008, N 8)Позиция Министерства по вопросу, может ли счет-фактура, где не указаны реквизиты платежного поручения на предварительную оплату, быть основанием для применения вычета по НДС, когда предварительная оплата и поставка состоялись в одном налоговом периоде, изложена в Письме от 20 января 2004 г. N 04-03-11/07. Правда, рассматриваемая в Письме ситуация возникла в период действия пп. 1 п. 1 ст. 162 НК РФ, согласно которому налоговая база увеличивалась на суммы авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Статья: 10 причин отказа в возмещении НДС
(Коваленко Т.)
("Практическая бухгалтерия", 2008, N 8)ж) В счете-фактуре не указаны номер и дата платежного поручения.
(Коваленко Т.)
("Практическая бухгалтерия", 2008, N 8)ж) В счете-фактуре не указаны номер и дата платежного поручения.
Статья: Уплата авансовых платежей по транспортному налогу
(Горбачева Е.И.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 7)Обратите внимание! В 2014 г. повышающий коэффициент применялся только при расчете налога за налоговый период. В 2015 г. коэффициент используется и для определения суммы авансового платежа.
(Горбачева Е.И.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 7)Обратите внимание! В 2014 г. повышающий коэффициент применялся только при расчете налога за налоговый период. В 2015 г. коэффициент используется и для определения суммы авансового платежа.
Статья: Заполняем и проверяем счет-фактуру
(Борисова И.О.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6)Подпункт 4 п. 5 ст. 169 НК РФ предписывает заполнять эту строку счета-фактуры в случае получения авансовых и иных платежей в счет предстоящих поставок товаров, оказания услуг, выполнения работ. Документ, в котором должен присутствовать (но не указан) номер платежно-расчетного документа, не может служить основанием для принятия налога к вычету (Письмо Минфина России от 13.04.2006 N 03-04-09/06). В свою очередь, по мнению Минфина (Письмо от 23.01.2004 N 04-03-11/08), заполнение строки 5 обязательно независимо от того, в каком налоговом периоде получена предоплата - предшествующем факту отгрузки товара (оказания услуг, выполнения работ) или в том же, что и отгрузка товара (оказание услуг, выполнение работ). На основании данных разъяснений можно сделать вывод, что под предварительной оплатой (авансовыми платежами) чиновники понимают любое поступление денежных средств, предшествующее моменту отгрузки товара (выполнению работ, оказанию услуг) <3>. Но в арбитражной практике можно найти и другое объяснение термина предварительной оплаты в целях применения гл. 21 НК РФ. Так, еще в феврале 2006 г. Президиум ВАС РФ в Постановлении N 10927/05 указал, что платеж, полученный в том же налоговом периоде, что и отгрузка товара, не может рассматриваться как сумма оплаты по предстоящим поставкам. Это значит, что в качестве предварительной оплаты (аванса) признаются денежные средства, полученные поставщиком от покупателей только в налоговые периоды, предшествующие периоду отгрузки. Отгрузка и оплата в рамках одного налогового периода (или в один день) исключает необходимость заполнения строки 5. Эти выводы активно используются судьями федеральных округов (Постановления ФАС ЗСО от 17.05.2007 N Ф04-3001/2007(34249-А03-31), ФАС СЗО от 23.05.2007 N А56-16268/2006) <4>. Повсеместное их применение, вероятно, затруднено тем, что Президиум ВАС РФ дал характеристику предварительной оплаты в рамках разрешения спора о возмещении НДС по экспортному контракту. По нашему мнению, это не может стать препятствием для распространения выводов судей при квалификации платежей по "российским" сделкам. Положительные решения есть, например Постановление ФАС МО от 20.08.2007 N КА-А40/8047-07. В рамках данного Постановления рассматривались многочисленные налоговые претензии к ИП, предъявляемые к составу показателей счетов-фактур его контрагентов, в том числе и к реквизиту "К платежно-расчетному документу N _ от _". Он был не заполнен при наличии авансовых платежей (в понимании налоговиков). Однако судьи указали, что платеж не может быть признан авансовым, если он поступил налогоплательщику в тот же налоговый период, в котором произошла фактическая реализация. Таким образом, в счете-фактуре, выставленном в один налоговый период с его оплатой, указания номеров платежных документов не требуется. Кроме того, нельзя не привести еще одно высказывание судей ФАС МО: право на вычет налога не может быть ограничено вследствие недостатков в оформлении счетов-фактур при фактической уплате налога поставщикам. Такой вывод соответствует правовой позиции Конституционного Суда, изложенной в Определении от 02.10.2003 N 384-О, в котором указывается, что счет-фактура не является единственным документом для предоставления налогоплательщику вычетов по НДС. Налоговые вычеты могут предоставляться и на основании иных документов, подтверждающих уплату НДС, в установленных законодательством случаях. Таким образом, основанием для вычетов может быть как счет-фактура, так и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату сумм налога.
(Борисова И.О.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6)Подпункт 4 п. 5 ст. 169 НК РФ предписывает заполнять эту строку счета-фактуры в случае получения авансовых и иных платежей в счет предстоящих поставок товаров, оказания услуг, выполнения работ. Документ, в котором должен присутствовать (но не указан) номер платежно-расчетного документа, не может служить основанием для принятия налога к вычету (Письмо Минфина России от 13.04.2006 N 03-04-09/06). В свою очередь, по мнению Минфина (Письмо от 23.01.2004 N 04-03-11/08), заполнение строки 5 обязательно независимо от того, в каком налоговом периоде получена предоплата - предшествующем факту отгрузки товара (оказания услуг, выполнения работ) или в том же, что и отгрузка товара (оказание услуг, выполнение работ). На основании данных разъяснений можно сделать вывод, что под предварительной оплатой (авансовыми платежами) чиновники понимают любое поступление денежных средств, предшествующее моменту отгрузки товара (выполнению работ, оказанию услуг) <3>. Но в арбитражной практике можно найти и другое объяснение термина предварительной оплаты в целях применения гл. 21 НК РФ. Так, еще в феврале 2006 г. Президиум ВАС РФ в Постановлении N 10927/05 указал, что платеж, полученный в том же налоговом периоде, что и отгрузка товара, не может рассматриваться как сумма оплаты по предстоящим поставкам. Это значит, что в качестве предварительной оплаты (аванса) признаются денежные средства, полученные поставщиком от покупателей только в налоговые периоды, предшествующие периоду отгрузки. Отгрузка и оплата в рамках одного налогового периода (или в один день) исключает необходимость заполнения строки 5. Эти выводы активно используются судьями федеральных округов (Постановления ФАС ЗСО от 17.05.2007 N Ф04-3001/2007(34249-А03-31), ФАС СЗО от 23.05.2007 N А56-16268/2006) <4>. Повсеместное их применение, вероятно, затруднено тем, что Президиум ВАС РФ дал характеристику предварительной оплаты в рамках разрешения спора о возмещении НДС по экспортному контракту. По нашему мнению, это не может стать препятствием для распространения выводов судей при квалификации платежей по "российским" сделкам. Положительные решения есть, например Постановление ФАС МО от 20.08.2007 N КА-А40/8047-07. В рамках данного Постановления рассматривались многочисленные налоговые претензии к ИП, предъявляемые к составу показателей счетов-фактур его контрагентов, в том числе и к реквизиту "К платежно-расчетному документу N _ от _". Он был не заполнен при наличии авансовых платежей (в понимании налоговиков). Однако судьи указали, что платеж не может быть признан авансовым, если он поступил налогоплательщику в тот же налоговый период, в котором произошла фактическая реализация. Таким образом, в счете-фактуре, выставленном в один налоговый период с его оплатой, указания номеров платежных документов не требуется. Кроме того, нельзя не привести еще одно высказывание судей ФАС МО: право на вычет налога не может быть ограничено вследствие недостатков в оформлении счетов-фактур при фактической уплате налога поставщикам. Такой вывод соответствует правовой позиции Конституционного Суда, изложенной в Определении от 02.10.2003 N 384-О, в котором указывается, что счет-фактура не является единственным документом для предоставления налогоплательщику вычетов по НДС. Налоговые вычеты могут предоставляться и на основании иных документов, подтверждающих уплату НДС, в установленных законодательством случаях. Таким образом, основанием для вычетов может быть как счет-фактура, так и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату сумм налога.
Статья: Заполняем платежное поручение с учетом последних изменений
(Барковец В.А.)
("Упрощенка", 2014, N 1)Новый реквизит - уникальный идентификатор начислений бухгалтер ООО "Успех" не указала в платежном поручении. Обязанность вносить в платежку УИН возникнет с 31 марта 2014 г. Банк, перечисляющий платеж, не отказал фирме в исполнении такого платежного поручения.
(Барковец В.А.)
("Упрощенка", 2014, N 1)Новый реквизит - уникальный идентификатор начислений бухгалтер ООО "Успех" не указала в платежном поручении. Обязанность вносить в платежку УИН возникнет с 31 марта 2014 г. Банк, перечисляющий платеж, не отказал фирме в исполнении такого платежного поручения.
Статья: Учет НДС: требования к счетам-фактурам
(Ланина И.Б.)
("Аудиторские ведомости", 2008, N 8)Для таких налогоплательщиков МНС России в Письме от 21.05.2001 N ВГ-6-03/404 "О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость" разрешило составление счетов-фактур в соответствии с условиями договора поставки, заключенного между продавцом и покупателем товаров (услуг), актами сверки осуществленных поставок и выставление счетов-фактур покупателям одновременно с платежно-расчетными документами, но не реже одного раза в месяц и не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.
(Ланина И.Б.)
("Аудиторские ведомости", 2008, N 8)Для таких налогоплательщиков МНС России в Письме от 21.05.2001 N ВГ-6-03/404 "О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость" разрешило составление счетов-фактур в соответствии с условиями договора поставки, заключенного между продавцом и покупателем товаров (услуг), актами сверки осуществленных поставок и выставление счетов-фактур покупателям одновременно с платежно-расчетными документами, но не реже одного раза в месяц и не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.