В налоговую базу по НДС включается акциз
Подборка наиболее важных документов по запросу В налоговую базу по НДС включается акциз (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал позицию налогоплательщика необоснованной, указав, что он осуществлял производство и реализацию подакцизного товара, не исчисляя и не уплачивая акциз, что им не оспаривается. В результате неправомерного занижения акциза были искажены сведения о налоговой базе по НДС, которая определяется по правилам п. 1 ст. 154 НК РФ. Акциз по своей правовой природе увеличивает цену товара при реализации. Не включив акциз в цену, налогоплательщик тем самым необоснованно занизил последнюю, причем это связано исключительно с его противоправными действиями.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал позицию налогоплательщика необоснованной, указав, что он осуществлял производство и реализацию подакцизного товара, не исчисляя и не уплачивая акциз, что им не оспаривается. В результате неправомерного занижения акциза были искажены сведения о налоговой базе по НДС, которая определяется по правилам п. 1 ст. 154 НК РФ. Акциз по своей правовой природе увеличивает цену товара при реализации. Не включив акциз в цену, налогоплательщик тем самым необоснованно занизил последнюю, причем это связано исключительно с его противоправными действиями.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда Российской Федерации от 19.07.2023 N 305-ЭС23-4066 <О признании недействительным решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части начисления НДС и пеней>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)Резюме высших арбитров. Инспекторами доказан факт занижения обществом НДС-базы при реализации дизельного топлива (подакцизного товара), полученного в результате смешивания. Ведь в нарушение п. 1 ст. 154 главного фискального документа в НДС-базу не включены суммы акциза, начисленного по результатам выездной проверки. ВС РФ согласился и с тем, что нет оснований для освобождения общества от пеней, начисленных на акцизную недоимку, в связи с применением организацией письменных разъяснений Минфина России.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)Резюме высших арбитров. Инспекторами доказан факт занижения обществом НДС-базы при реализации дизельного топлива (подакцизного товара), полученного в результате смешивания. Ведь в нарушение п. 1 ст. 154 главного фискального документа в НДС-базу не включены суммы акциза, начисленного по результатам выездной проверки. ВС РФ согласился и с тем, что нет оснований для освобождения общества от пеней, начисленных на акцизную недоимку, в связи с применением организацией письменных разъяснений Минфина России.
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС при реализации подакцизных товаров.
(Письмо Минфина России от 08.12.2023 N 03-07-11/118526)Таким образом, налоговая база по налогу на добавленную стоимость для подакцизных товаров определяется исходя из стоимости этих товаров, включая акциз.
(Письмо Минфина России от 08.12.2023 N 03-07-11/118526)Таким образом, налоговая база по налогу на добавленную стоимость для подакцизных товаров определяется исходя из стоимости этих товаров, включая акциз.
Нормативные акты
Приказ ГТК РФ от 07.02.2001 N 131
(ред. от 22.04.2008)
"Об утверждении Инструкции о порядке применения таможенными органами Российской Федерации налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации"При освобождении от уплаты таможенных пошлин или акцизов в налоговую базу для исчисления налога на добавленную стоимость условно начисленные суммы таможенных пошлин и акцизов не включаются.
(ред. от 22.04.2008)
"Об утверждении Инструкции о порядке применения таможенными органами Российской Федерации налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации"При освобождении от уплаты таможенных пошлин или акцизов в налоговую базу для исчисления налога на добавленную стоимость условно начисленные суммы таможенных пошлин и акцизов не включаются.
<Письмо> ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>2. Занижение налоговой базы по НДС в результате не включения в нее начисленной по результатам налоговой проверки суммы акциза является нарушением пункта 1 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>2. Занижение налоговой базы по НДС в результате не включения в нее начисленной по результатам налоговой проверки суммы акциза является нарушением пункта 1 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации.
Вопрос: О включении суммы туристического налога в налоговую базу по НДС при оказании санаторно-курортными организациями гостиничных услуг, предоставляемых в рамках государственных контрактов.
(Письмо Минфина России от 10.03.2025 N 03-05-04-06/23092)Пунктом 1 статьи 154 Налогового кодекса предусмотрено, что налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению данным налогом, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Налогового кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения суммы НДС.
(Письмо Минфина России от 10.03.2025 N 03-05-04-06/23092)Пунктом 1 статьи 154 Налогового кодекса предусмотрено, что налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению данным налогом, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Налогового кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения суммы НДС.
Вопрос: Сеть ювелирных магазинов для привлечения и поощрения в рамках клиентских дней дарит покупателям, совершившим покупки, шампанское. Можно ли учесть расходы на шампанское в целях НДС и налога на прибыль? Возможны ли штрафные санкции за то, что шампанское проводится по чеку ККТ как реализация за 0,01 руб.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Если цена товара, передаваемого клиенту в качестве подарка, не включена в стоимость основного товара, то налоговая база по НДС определяется как рыночная стоимость с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее НДС (п. 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость", Письмо Минфина России от 26.07.2021 N 03-03-06/1/59638).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Если цена товара, передаваемого клиенту в качестве подарка, не включена в стоимость основного товара, то налоговая база по НДС определяется как рыночная стоимость с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее НДС (п. 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость", Письмо Минфина России от 26.07.2021 N 03-03-06/1/59638).
Вопрос: Об определении стоимости подарка в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 02.10.2025 N 03-04-05/95517)При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг.
(Письмо Минфина России от 02.10.2025 N 03-04-05/95517)При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг.
Вопрос: Об НДС при компенсации затрат на предоставление банковской гарантии и по страхованию объектов в рамках госконтракта по строительству (реконструкции).
(Письмо Минфина России от 17.09.2025 N 03-07-11/90767)В соответствии с пунктом 1 статьи 154 Кодекса при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
(Письмо Минфина России от 17.09.2025 N 03-07-11/90767)В соответствии с пунктом 1 статьи 154 Кодекса при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
Вопрос: Организация приобрела исключительные права на ПО, которое включено в единый реестр российских программ. ПО было учтено в качестве объекта НМА, был применен повышающий коэффициент 2. Впоследствии данное ПО исключили из единого реестра. Должна ли организация пересчитать первоначальную стоимость объекта НМА?
(Консультация эксперта, 2025)Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ (абз. 11 п. 3 ст. 257 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ (абз. 11 п. 3 ст. 257 НК РФ).
Готовое решение: Как облагаются налогами операции с цифровыми финансовыми активами (ЦФА) и цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и УЦП
(КонсультантПлюс, 2025)если этот показатель оказался ниже рыночной стоимости соответствующих товаров, работ, услуг, имущественных прав, налоговая база равна их рыночной стоимости. Последняя определяется в порядке ст. 105.3 НК РФ на дату выпуска цифрового права с учетом акциза (по подакцизным товарам) и без включения НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)если этот показатель оказался ниже рыночной стоимости соответствующих товаров, работ, услуг, имущественных прав, налоговая база равна их рыночной стоимости. Последняя определяется в порядке ст. 105.3 НК РФ на дату выпуска цифрового права с учетом акциза (по подакцизным товарам) и без включения НДС.
Вопрос: Как отразить в учете приобретение организацией автомобиля по системе "трейд-ин"?
(Консультация эксперта, 2025)При реализации товаров по товарообменным (бартерным) операциям налоговая база определяется как стоимость указанных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При реализации товаров по товарообменным (бартерным) операциям налоговая база определяется как стоимость указанных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ).
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДФЛ при получении дохода от организаций и ИП в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг).
(Письмо Минфина России от 27.11.2024 N 03-04-05/119068)При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг.
(Письмо Минфина России от 27.11.2024 N 03-04-05/119068)При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг.
Вопрос: Организация ввозит из Китая в Россию смартфоны (код 8517 13 000 0 по ТН ВЭД ЕАЭС) с целью выпуска для внутреннего потребления. Какие будут уплачиваться таможенные платежи и по каким ставкам?
(Консультация эксперта, 2023)Ввоз товаров на территорию РФ является одним из объектов налогообложения по НДС. Смартфоны (из 8517 13 000 0 по ТН ВЭД ЕАЭС) не относятся к товарам, облагаемым льготной ставкой НДС, поэтому при их ввозе на территорию РФ НДС уплачивается по базовой ставке 20%. Налоговая база для исчисления НДС равна таможенной стоимости этих товаров, поскольку ввозная пошлина и акциз не уплачиваются и не включаются в налоговую базу (пп. 4 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 160, п. 3 ст. 164 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Ввоз товаров на территорию РФ является одним из объектов налогообложения по НДС. Смартфоны (из 8517 13 000 0 по ТН ВЭД ЕАЭС) не относятся к товарам, облагаемым льготной ставкой НДС, поэтому при их ввозе на территорию РФ НДС уплачивается по базовой ставке 20%. Налоговая база для исчисления НДС равна таможенной стоимости этих товаров, поскольку ввозная пошлина и акциз не уплачиваются и не включаются в налоговую базу (пп. 4 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 160, п. 3 ст. 164 НК РФ).
Вопрос: Организация является лизингополучателем по договору долгосрочного лизинга и планирует переуступить права лизингополучателя физлицу, не являющемуся взаимозависимым. Облагается ли данная операция налогом на прибыль и НДС в зависимости от того, будет данная уступка возмездной или безвозмездной?
(Консультация эксперта, 2025)При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога (п. 2 ст. 154 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога (п. 2 ст. 154 НК РФ).