В книге продаж не отражена реализация
Подборка наиболее важных документов по запросу В книге продаж не отражена реализация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, исследовав материалы дела, установил, что в книгах продаж контрагентов налогоплательщика не отражена реализация товара налогоплательщику. Оплата товара как безналичным, так и наличным путем не подтверждена. Доказательства возврата товара контрагентам ("обратной" реализации) не представлены.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, исследовав материалы дела, установил, что в книгах продаж контрагентов налогоплательщика не отражена реализация товара налогоплательщику. Оплата товара как безналичным, так и наличным путем не подтверждена. Доказательства возврата товара контрагентам ("обратной" реализации) не представлены.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, фактически исполнитель в ходе проверки не представил уточненные декларации по НДС за спорные периоды, не отразил в книгах продаж счета-фактуры по взаимоотношениям с налогоплательщиком, не исчислил и не уплатил НДС с реализации товаров (работ, услуг).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, фактически исполнитель в ходе проверки не представил уточненные декларации по НДС за спорные периоды, не отразил в книгах продаж счета-фактуры по взаимоотношениям с налогоплательщиком, не исчислил и не уплатил НДС с реализации товаров (работ, услуг).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)Также не нужно отражать в книге продаж операции по реализации услуг на территории Казахстана. Но в разделе 7 НДС-декларации придется показать выручку от реализации <30>. Ее надо указать в графе 2, при этом в графе 1 надо проставить код операции 1010821 "Реализация работ (услуг), местом реализации которых не признается территория РФ". В графах 3 и 4 - прочерк. Заполняя раздел 7, имейте в виду, что налоговая инспекция может запросить у вашей организации пояснения по отраженным в нем показателям.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)Также не нужно отражать в книге продаж операции по реализации услуг на территории Казахстана. Но в разделе 7 НДС-декларации придется показать выручку от реализации <30>. Ее надо указать в графе 2, при этом в графе 1 надо проставить код операции 1010821 "Реализация работ (услуг), местом реализации которых не признается территория РФ". В графах 3 и 4 - прочерк. Заполняя раздел 7, имейте в виду, что налоговая инспекция может запросить у вашей организации пояснения по отраженным в нем показателям.
Вопрос: Организация (ОСН) привлекает агента на УСН, освобожденного от исполнения обязанностей плательщика НДС, для оказания услуг физлицам от его имени. Как в этом случае оформлять счета-фактуры и отражать операции в книге продаж и журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Агент не отражает в своей книге продаж счета-фактуры, выставленные при реализации услуг от своего имени, а также при получении сумм соответствующей предоплаты (абз. 6 п. 20 Правил ведения книги продаж).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Агент не отражает в своей книге продаж счета-фактуры, выставленные при реализации услуг от своего имени, а также при получении сумм соответствующей предоплаты (абз. 6 п. 20 Правил ведения книги продаж).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При отражении покупателем (в случае восстановления сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету при перечислении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав) в книге продаж данных по счету-фактуре в графе 7 указываются данные из строки 6 "Покупатель" счета-фактуры.
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При отражении покупателем (в случае восстановления сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету при перечислении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав) в книге продаж данных по счету-фактуре в графе 7 указываются данные из строки 6 "Покупатель" счета-фактуры.
Письмо ФНС России от 20.01.2022 N ЕА-4-15/527@
"О результатах анализа национальной системы прослеживаемости"Ошибка N 1. Неотражение реализации товара, подлежащего
"О результатах анализа национальной системы прослеживаемости"Ошибка N 1. Неотражение реализации товара, подлежащего
Готовое решение: Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: в отчете не следует отражать иные операции, кроме перечисленных выше. Другими словами, не нужно включать в отчет операции, которые отражаются в книге покупок или в книге продаж, так как эти операции подлежат отражению в декларации по НДС (Письмо ФНС России от 20.01.2022 N ЕА-4-15/527@).
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: в отчете не следует отражать иные операции, кроме перечисленных выше. Другими словами, не нужно включать в отчет операции, которые отражаются в книге покупок или в книге продаж, так как эти операции подлежат отражению в декларации по НДС (Письмо ФНС России от 20.01.2022 N ЕА-4-15/527@).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)- отличие движения товара от спорных контрагентов согласно книгам покупок от движения денежных средств по расчетным счетам. Отсутствуют денежные расчеты с поставщиками, заявленными в книгах покупок и продаж;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)- отличие движения товара от спорных контрагентов согласно книгам покупок от движения денежных средств по расчетным счетам. Отсутствуют денежные расчеты с поставщиками, заявленными в книгах покупок и продаж;
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Эти авансовые платежи тоже в декларации по НДС не отражаются, счета-фактуры на них не выписываются, в книге продаж они не показываются.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Эти авансовые платежи тоже в декларации по НДС не отражаются, счета-фактуры на них не выписываются, в книге продаж они не показываются.
Готовое решение: Какие факты позволят налоговому органу выявить занижение налоговой базы по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Это возможно, если в декларации по НДС не отражены облагаемые НДС операции, учтенные в декларации по налогу на прибыль. Например, в декларации по прибыли отражена выручка от реализации покупных товаров в большем размере, чем налоговая база в декларациях по НДС с начала года.
(КонсультантПлюс, 2025)Это возможно, если в декларации по НДС не отражены облагаемые НДС операции, учтенные в декларации по налогу на прибыль. Например, в декларации по прибыли отражена выручка от реализации покупных товаров в большем размере, чем налоговая база в декларациях по НДС с начала года.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС при экспорте в Белоруссию
(КонсультантПлюс, 2025)при заполнении строки 036 разд. 9 и строки 116 Приложения 1 к разд. 9 проверьте, чтобы в них был указан код товара по ТН ВЭД ЕАЭС (п. п. 56.3, 58.6 Порядка заполнения декларации по НДС, пп. "е(1)" п. 7 Правил ведения книги продаж, пп. "в(1)" п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2025)при заполнении строки 036 разд. 9 и строки 116 Приложения 1 к разд. 9 проверьте, чтобы в них был указан код товара по ТН ВЭД ЕАЭС (п. п. 56.3, 58.6 Порядка заполнения декларации по НДС, пп. "е(1)" п. 7 Правил ведения книги продаж, пп. "в(1)" п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж).
Статья: Реализация металлолома в 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 3)В разд. 3 декларации по НДС операции по реализации металлолома учреждение не отражает, а отражает его в книге продаж и в разд. 9 налоговой декларации по НДС (см. Письмо ФНС России от 19.04.2018 N СД-4-3/7484@).
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 3)В разд. 3 декларации по НДС операции по реализации металлолома учреждение не отражает, а отражает его в книге продаж и в разд. 9 налоговой декларации по НДС (см. Письмо ФНС России от 19.04.2018 N СД-4-3/7484@).
Готовое решение: Действия налогоплательщика при продаже основных средств из прослеживаемых товаров
(КонсультантПлюс, 2025)После заполнения декларации проверьте полноту отражения в ней операций с прослеживаемыми товарами. Если операция по реализации прослеживаемого товара в декларации не отражена, в национальной системе прослеживаемости может возникнуть расхождение. К расхождению может привести также отсутствие или некорректное указание в декларации данных о реквизитах прослеживаемости (например, из-за того, что они по ошибке не указаны в счете-фактуре и не были перенесены в книгу продаж и декларацию). Налоговый орган легко обнаружит подобные расхождения, так как они фиксируются автоматически (Письма ФНС России от 10.07.2023 N 08-05/0690@, от 20.01.2022 N ЕА-4-15/527@).
(КонсультантПлюс, 2025)После заполнения декларации проверьте полноту отражения в ней операций с прослеживаемыми товарами. Если операция по реализации прослеживаемого товара в декларации не отражена, в национальной системе прослеживаемости может возникнуть расхождение. К расхождению может привести также отсутствие или некорректное указание в декларации данных о реквизитах прослеживаемости (например, из-за того, что они по ошибке не указаны в счете-фактуре и не были перенесены в книгу продаж и декларацию). Налоговый орган легко обнаружит подобные расхождения, так как они фиксируются автоматически (Письма ФНС России от 10.07.2023 N 08-05/0690@, от 20.01.2022 N ЕА-4-15/527@).
Вопрос: Какой код вида операции указать продавцу макулатуры в книге продаж и кто подает декларацию по НДС (продавец и покупатель на ОСН), если в счете-фактуре проставляется пометка, что НДС исчисляется налоговым агентом?
(Консультация эксперта, 2025)в графах 13б и 17 - "0", если книга продаж в электронной форме, а если в бумажном виде, то прочерки.
(Консультация эксперта, 2025)в графах 13б и 17 - "0", если книга продаж в электронной форме, а если в бумажном виде, то прочерки.
Статья: Амбивалентность цифровой трансформации в налоговом администрировании
(Шаститко А.Е., Морозов А.Н.)
("Закон", 2021, N 4)<6> См.: Приказ ФНС России от 16.11.2016 N ММВ-7-12/622@ "О вводе в промышленную эксплуатацию модернизированного программного обеспечения подсистемы "Визуальный сетевой анализ объектов и связей" АИС "Налог-3" в части интеграции с программными средствами, обеспечивающими автоматизацию перекрестных проверок, реализующих функции камеральной налоговой проверки налоговых деклараций по НДС на основе сведений из книг покупок, книг продаж и журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур ("АСК НДС-2")".
(Шаститко А.Е., Морозов А.Н.)
("Закон", 2021, N 4)<6> См.: Приказ ФНС России от 16.11.2016 N ММВ-7-12/622@ "О вводе в промышленную эксплуатацию модернизированного программного обеспечения подсистемы "Визуальный сетевой анализ объектов и связей" АИС "Налог-3" в части интеграции с программными средствами, обеспечивающими автоматизацию перекрестных проверок, реализующих функции камеральной налоговой проверки налоговых деклараций по НДС на основе сведений из книг покупок, книг продаж и журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур ("АСК НДС-2")".
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Эти авансовые платежи тоже в декларации по НДС не отражаются, счета-фактуры на них не выписываются, и в книге продаж они не показываются.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Эти авансовые платежи тоже в декларации по НДС не отражаются, счета-фактуры на них не выписываются, и в книге продаж они не показываются.