В кассовом чеке нет покупателя
Подборка наиболее важных документов по запросу В кассовом чеке нет покупателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, в отсутствие счетов-фактур, а в кассовых чеках - наименования и ИНН покупателя налогоплательщик не вправе применить вычеты по НДС, т.к. товары приобретены физическими лицами для своих нужд.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, в отсутствие счетов-фактур, а в кассовых чеках - наименования и ИНН покупателя налогоплательщик не вправе применить вычеты по НДС, т.к. товары приобретены физическими лицами для своих нужд.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, поскольку налогоплательщик не представил счета-фактуры. Суд признал отказ в налоговых вычетах неправомерным, поскольку налогоплательщиком были представлены кассовые чеки с выделением сумм НДС, подтверждающие приобретение товаров у ряда контрагентов. Отсутствие в чеках наименования покупателя, ИНН и счетов-фактур на приобретенные товары инспекция расценила как обстоятельство, свидетельствующее о том, что товар приобретен не обществом, а физическим лицом для личных целей, что препятствует принятию к вычету НДС. Суд указал, что для подтверждения права на принятие к вычету НДС в отсутствие счетов-фактур могут быть представлены иные документы, подтверждающие уплату НДС. Выделение в кассовом чеке суммы НДС позволяет налогоплательщику в случае отсутствия счета-фактуры подтвердить сумму предъявленного к уплате НДС и включить ее в состав налоговых вычетов. Суд пришел к выводу, что спорные операции относятся к представительским расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль организаций, НДС может быть принят к вычету исходя из п. 7 ст. 171 НК РФ. Правомерность отнесения расходов к представительским подтверждена авансовыми отчетами работников и документами, подтверждающими проведение официальных мероприятий.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, поскольку налогоплательщик не представил счета-фактуры. Суд признал отказ в налоговых вычетах неправомерным, поскольку налогоплательщиком были представлены кассовые чеки с выделением сумм НДС, подтверждающие приобретение товаров у ряда контрагентов. Отсутствие в чеках наименования покупателя, ИНН и счетов-фактур на приобретенные товары инспекция расценила как обстоятельство, свидетельствующее о том, что товар приобретен не обществом, а физическим лицом для личных целей, что препятствует принятию к вычету НДС. Суд указал, что для подтверждения права на принятие к вычету НДС в отсутствие счетов-фактур могут быть представлены иные документы, подтверждающие уплату НДС. Выделение в кассовом чеке суммы НДС позволяет налогоплательщику в случае отсутствия счета-фактуры подтвердить сумму предъявленного к уплате НДС и включить ее в состав налоговых вычетов. Суд пришел к выводу, что спорные операции относятся к представительским расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль организаций, НДС может быть принят к вычету исходя из п. 7 ст. 171 НК РФ. Правомерность отнесения расходов к представительским подтверждена авансовыми отчетами работников и документами, подтверждающими проведение официальных мероприятий.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Кассы-2025. Обзор изменений, про которые нельзя забыть
(Смирнова И.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)По сути, предприниматель может даже не быть в курсе, что стал объектом проверки. Поводом для контрольного мероприятия послужит жалоба покупателя или, например, отсутствие чеков по ККТ в течение двух месяцев со дня регистрации (сведения о чеках поступают в налоговый орган в автоматическом режиме).
(Смирнова И.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)По сути, предприниматель может даже не быть в курсе, что стал объектом проверки. Поводом для контрольного мероприятия послужит жалоба покупателя или, например, отсутствие чеков по ККТ в течение двух месяцев со дня регистрации (сведения о чеках поступают в налоговый орган в автоматическом режиме).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации затраты на оплату почтовых услуг, связанных с отправкой контрагенту корреспонденции (в управленческих целях), если оператор почтовой связи не выставил счет-фактуру, но выдал кассовый чек с выделенной отдельной строкой суммой НДС?..
(Консультация эксперта, 2026)<*> Президиум ВАС РФ сделал вывод о правомерности применения налогового вычета по НДС в аналогичной ситуации: товары были приобретены в организации розничной торговли за наличный расчет, счет-фактура продавца отсутствовал, покупателю был выдан кассовый чек с выделенной суммой НДС (Постановление Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 N 17718/07 по делу N А40-13151/06-98-80). Данная позиция поддерживается рядом нижестоящих судов.
(Консультация эксперта, 2026)<*> Президиум ВАС РФ сделал вывод о правомерности применения налогового вычета по НДС в аналогичной ситуации: товары были приобретены в организации розничной торговли за наличный расчет, счет-фактура продавца отсутствовал, покупателю был выдан кассовый чек с выделенной суммой НДС (Постановление Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 N 17718/07 по делу N А40-13151/06-98-80). Данная позиция поддерживается рядом нижестоящих судов.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.08.2021 N АБ-4-20/11905@
"О направлении обзора судебных актов по вопросам привлечения к ответственности по ст. 14.5 КоАП РФ"Суд установил, что кассовый чек, пробитый магазином "Магнит" покупателю Матвеевой Т.И. содержит реквизит "кассир: директор магазина Фиклистова", однако расчет с покупателем осуществила не Фиклистова И.С., а Семенова С.А. Следовательно, кассовый чек не содержит обязательный реквизит: "кассир" и описание реквизита: "должность и фамилия лица, осуществившего расчет с покупателем (клиентом), оформившего кассовый чек (БСО) и выдавшего (передавшего) его покупателю (клиенту)". Отсутствие в кассовом чеке должности и фамилии лица кассира, осуществившего расчет с покупателем, предусмотренном федеральным законом, документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу) предусмотрена частью 4 статьи 14.5 КоАП РФ.
"О направлении обзора судебных актов по вопросам привлечения к ответственности по ст. 14.5 КоАП РФ"Суд установил, что кассовый чек, пробитый магазином "Магнит" покупателю Матвеевой Т.И. содержит реквизит "кассир: директор магазина Фиклистова", однако расчет с покупателем осуществила не Фиклистова И.С., а Семенова С.А. Следовательно, кассовый чек не содержит обязательный реквизит: "кассир" и описание реквизита: "должность и фамилия лица, осуществившего расчет с покупателем (клиентом), оформившего кассовый чек (БСО) и выдавшего (передавшего) его покупателю (клиенту)". Отсутствие в кассовом чеке должности и фамилии лица кассира, осуществившего расчет с покупателем, предусмотренном федеральным законом, документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу) предусмотрена частью 4 статьи 14.5 КоАП РФ.
Статья: ВС РФ: размер облагаемого дохода можно определять по свидетельским показаниям (комментарий к Определению ВС от 07.06.2024 N 309-ЭС23-30097)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)Здесь можно вспомнить еще одно недавнее судебное дело о доначислениях ИП без работников, которому в его торговой точке постоянно помогали жена и сын <13>. Налоговики обнаружили это при контрольной закупке - товар им отпустила жена, не выдав чек ККТ. По показаниям свидетелей - покупателей и поставщиков - налоговая инспекция установила, что торговая точка работала и в отсутствие ездившего за товаром ИП, жена регулярно отпускала товар, а сын развозил заказы покупателям. Свидетелями выступили также и сами жена и сын. Они не отрицали участия в работе ИП, считая естественным, когда все в семье друг другу помогают.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)Здесь можно вспомнить еще одно недавнее судебное дело о доначислениях ИП без работников, которому в его торговой точке постоянно помогали жена и сын <13>. Налоговики обнаружили это при контрольной закупке - товар им отпустила жена, не выдав чек ККТ. По показаниям свидетелей - покупателей и поставщиков - налоговая инспекция установила, что торговая точка работала и в отсутствие ездившего за товаром ИП, жена регулярно отпускала товар, а сын развозил заказы покупателям. Свидетелями выступили также и сами жена и сын. Они не отрицали участия в работе ИП, считая естественным, когда все в семье друг другу помогают.
Статья: 6 сложных вопросов по выбору КВО для НДС-регистров
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Ситуация 2. Товар вам вернул розничный покупатель (человек, у которого нет статуса ИП). В таком случае вам надо зарегистрировать в книге покупок тот документ, который подтверждает возврат денег покупателю-физлицу. К примеру, это может быть чек ККТ на возврат <1>. Проставьте при этом КВО 17.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Ситуация 2. Товар вам вернул розничный покупатель (человек, у которого нет статуса ИП). В таком случае вам надо зарегистрировать в книге покупок тот документ, который подтверждает возврат денег покупателю-физлицу. К примеру, это может быть чек ККТ на возврат <1>. Проставьте при этом КВО 17.
Вопрос: ИП на УСН занимается перепродажей автомобилей. Он продал физлицу автомобиль и пробил кассовый чек на полную сумму. Впоследствии стороны договорились уменьшить стоимость автомобиля путем предоставления скидки в связи с выявленными недостатками. Должен ли ИП пробить чек коррекции при возврате части оплаты покупателю?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП на УСН занимается перепродажей автомобилей. Он продал физлицу автомобиль и пробил кассовый чек на полную сумму. Впоследствии стороны договорились уменьшить стоимость автомобиля путем предоставления скидки в связи с выявленными недостатками. Должен ли ИП пробить чек коррекции при возврате части оплаты покупателю?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП на УСН занимается перепродажей автомобилей. Он продал физлицу автомобиль и пробил кассовый чек на полную сумму. Впоследствии стороны договорились уменьшить стоимость автомобиля путем предоставления скидки в связи с выявленными недостатками. Должен ли ИП пробить чек коррекции при возврате части оплаты покупателю?
Статья: Делимся ответами на 9 "кассовых" вопросов
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)Учитывая сказанное, даже если продавцом услуг является самозанятый, ваша компания-агент не может выдавать чек на "ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ" при получении предоплаты, поскольку услугу покупателям оказывает сам продавец.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)Учитывая сказанное, даже если продавцом услуг является самозанятый, ваша компания-агент не может выдавать чек на "ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ" при получении предоплаты, поскольку услугу покупателям оказывает сам продавец.
"Обзоры судебной практики за период с 1 января 2018 г. по 30 июня 2025 г., представленные в Классификаторе постановлений президиума Суда по интеллектуальным правам"
(Кольздорф М.А., Осадчая О.А., Куликова (Ульянова) Е.В., Оганесян А.Н., Алимурадова И.К., Капырина Н.И., Аристова Я.А., Акопян А.К.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В случае розничной продажи товара сделка купли-продажи носит обезличенный характер (отсутствует идентификация покупателя). Для целей исследования вопроса об использовании товарного знака доказательства, в частности кассовые чеки, имеют все необходимые реквизиты, в том числе указание на наименование продавца, его адрес, дату, время продажи, номер чека, наименование реализуемого товара и иные реквизиты.
(Кольздорф М.А., Осадчая О.А., Куликова (Ульянова) Е.В., Оганесян А.Н., Алимурадова И.К., Капырина Н.И., Аристова Я.А., Акопян А.К.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В случае розничной продажи товара сделка купли-продажи носит обезличенный характер (отсутствует идентификация покупателя). Для целей исследования вопроса об использовании товарного знака доказательства, в частности кассовые чеки, имеют все необходимые реквизиты, в том числе указание на наименование продавца, его адрес, дату, время продажи, номер чека, наименование реализуемого товара и иные реквизиты.
Готовое решение: Обязательно ли наличие кассового чека для возврата товара, купленного в розницу
(КонсультантПлюс, 2026)Если у потребителя нет кассового чека или иного платежного документа, то он должен доказать иными способами факт заключения договора.
(КонсультантПлюс, 2026)Если у потребителя нет кассового чека или иного платежного документа, то он должен доказать иными способами факт заключения договора.
Последние изменения: Применение ККТ
(КонсультантПлюс, 2026)Поскольку на рынке нет дефицита чековой ленты, невыдача кассового чека покупателю из-за отсутствия ленты у конкретного пользователя ККТ не рассматривается как объективное обстоятельство, свидетельствующее об отсутствии вины. Такие злоупотребления свидетельствуют о нарушении законодательства о применении ККТ.
(КонсультантПлюс, 2026)Поскольку на рынке нет дефицита чековой ленты, невыдача кассового чека покупателю из-за отсутствия ленты у конкретного пользователя ККТ не рассматривается как объективное обстоятельство, свидетельствующее об отсутствии вины. Такие злоупотребления свидетельствуют о нарушении законодательства о применении ККТ.
Готовое решение: Что должно быть в кассовом чеке
(КонсультантПлюс, 2026)Если в кассовом чеке отсутствуют реквизиты "признак агента", "данные поставщика", "ИНН поставщика" и "признак агента по предмету расчета" к соответствующей товарной позиции, то вся сумма расчета будет расцениваться как выручка посредника (Письмо ФНС России от 10.10.2022 N АБ-4-20/13456@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если в кассовом чеке отсутствуют реквизиты "признак агента", "данные поставщика", "ИНН поставщика" и "признак агента по предмету расчета" к соответствующей товарной позиции, то вся сумма расчета будет расцениваться как выручка посредника (Письмо ФНС России от 10.10.2022 N АБ-4-20/13456@).
Статья: Как заполнить "адресные" реквизиты при применении облачной ККТ
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 17)В строке 060 "Место установки (применения) ККТ" согласно Порядку заполнения заявления <4> при торговле через торговый объект указывается местонахождение этого торгового объекта. При дистанционной торговле, а также при оказании услуг или выполнении работ на территории покупателя нужно действовать аналогично: в строке 060 заявления следует указать адрес торгового объекта, в котором пользователь, арендовавший облачную ККТ, фактически ведет свою деятельность. А при отсутствии такого торгового объекта можно вписать адрес интернет-сайта пользователя, на котором размещается информация о его бизнесе и продаваемых товарах, работах или услугах (даже если расчетов с покупателями через этот сайт нет).
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 17)В строке 060 "Место установки (применения) ККТ" согласно Порядку заполнения заявления <4> при торговле через торговый объект указывается местонахождение этого торгового объекта. При дистанционной торговле, а также при оказании услуг или выполнении работ на территории покупателя нужно действовать аналогично: в строке 060 заявления следует указать адрес торгового объекта, в котором пользователь, арендовавший облачную ККТ, фактически ведет свою деятельность. А при отсутствии такого торгового объекта можно вписать адрес интернет-сайта пользователя, на котором размещается информация о его бизнесе и продаваемых товарах, работах или услугах (даже если расчетов с покупателями через этот сайт нет).
Вопрос: Как произвести возврат денежных средств, если покупатель возвращает товар не в день покупки без чека?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)При осуществлении возврата денежных средств за товар в отсутствие кассового чека за его продажу, по нашему мнению, целесообразно осуществить возврат денежных средств на банковскую карту покупателя с выдачей (направлением) кассового чека с признаком расчета - "возврат прихода".
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)При осуществлении возврата денежных средств за товар в отсутствие кассового чека за его продажу, по нашему мнению, целесообразно осуществить возврат денежных средств на банковскую карту покупателя с выдачей (направлением) кассового чека с признаком расчета - "возврат прихода".