В каком размере организация вправе применить амортизационную премию?
Подборка наиболее важных документов по запросу В каком размере организация вправе применить амортизационную премию? (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)В марте ООО "Альфа" ввело в эксплуатацию здание, построенное подрядным способом. Первоначальная стоимость здания с учетом всех затрат составила 3 000 000 руб. Срок полезного использования соответствует восьмой амортизационной группе. По таким ОС организация применяет амортизационную премию в размере 10%. Амортизация начисляется с 1 апреля.
(КонсультантПлюс, 2025)В марте ООО "Альфа" ввело в эксплуатацию здание, построенное подрядным способом. Первоначальная стоимость здания с учетом всех затрат составила 3 000 000 руб. Срок полезного использования соответствует восьмой амортизационной группе. По таким ОС организация применяет амортизационную премию в размере 10%. Амортизация начисляется с 1 апреля.
Статья: О применении амортизационной премии к амортизируемому имуществу
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Пример. Организация приобрела и ввела в эксплуатацию в июле 2022 года оборудование с первоначальной стоимостью 616 512 руб. и сроком полезного использования (отраженным в бухгалтерском и налоговом учете) 96 мес. (пятая амортизационная группа). В налоговом учете организация применила амортизационную премию в размере 30%.
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Пример. Организация приобрела и ввела в эксплуатацию в июле 2022 года оборудование с первоначальной стоимостью 616 512 руб. и сроком полезного использования (отраженным в бухгалтерском и налоговом учете) 96 мес. (пятая амортизационная группа). В налоговом учете организация применила амортизационную премию в размере 30%.
Нормативные акты
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)- Как отразить в учете организации передачу в качестве вклада в уставный капитал объекта основных средств выделенному из нее в результате реорганизации обществу, если размер уставного капитала организации не изменяется
(КонсультантПлюс, 2025)- Как отразить в учете организации передачу в качестве вклада в уставный капитал объекта основных средств выделенному из нее в результате реорганизации обществу, если размер уставного капитала организации не изменяется
Указание Банка России от 10.10.2025 N 7209-У
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами отдельных объектов бухгалтерского учета, связанных с ценными бумагами"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.11.2025 N 84203)3.7. Организация должна отразить сумму амортизации премии бухгалтерской записью:
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами отдельных объектов бухгалтерского учета, связанных с ценными бумагами"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.11.2025 N 84203)3.7. Организация должна отразить сумму амортизации премии бухгалтерской записью:
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 18.01.2023 N 03-03-06/1/3073 <О применении в целях налога на прибыль амортизационной премии организацией, созданной в результате реорганизации в форме выделения>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)Пункт 9 статьи 257 Налогового кодекса разрешает часть первоначальной стоимости основных средств (за исключением полученных безвозмездно) списать сразу в расходы в том периоде, в котором организация начинает их амортизировать.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)Пункт 9 статьи 257 Налогового кодекса разрешает часть первоначальной стоимости основных средств (за исключением полученных безвозмездно) списать сразу в расходы в том периоде, в котором организация начинает их амортизировать.
Готовое решение: Как учреждению оформить и отразить в учете модернизацию основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)6.3. Как применить амортизационную премию при модернизации
(КонсультантПлюс, 2026)6.3. Как применить амортизационную премию при модернизации
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если в условиях примера 4.1 предположить, что организация применяет нелинейный метод начисления амортизации, то сумма амортизационной премии в размере 1 000 000 руб. попадет в состав косвенных расходов также в апреле 2025 г. При этом с 1 апреля 2025 г. стоимость оборудования в размере 9 000 000 руб. включается в суммарный баланс третьей амортизационной группы (п. 3 ст. 259.2 НК РФ).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если в условиях примера 4.1 предположить, что организация применяет нелинейный метод начисления амортизации, то сумма амортизационной премии в размере 1 000 000 руб. попадет в состав косвенных расходов также в апреле 2025 г. При этом с 1 апреля 2025 г. стоимость оборудования в размере 9 000 000 руб. включается в суммарный баланс третьей амортизационной группы (п. 3 ст. 259.2 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 24.12.2024 N 03-03-06/1/130574 <Федеральный инвестиционный вычет рассчитывают по аналогии с амортизационной премией>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)Продолжим пример 1 и допустим, что учетной политикой организации установлено еще и применение амортизационной премии в размере 30% в отношении подобных объектов ОС.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)Продолжим пример 1 и допустим, что учетной политикой организации установлено еще и применение амортизационной премии в размере 30% в отношении подобных объектов ОС.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Вопрос: Если организация предусмотрела в учетной политике применение амортизационной премии в отношении расходов на приобретение ОС, то как определяется величина амортизационной премии в отношении ОС, первоначальная стоимость которых сформирована с коэффициентом 1,5?
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Вопрос: Если организация предусмотрела в учетной политике применение амортизационной премии в отношении расходов на приобретение ОС, то как определяется величина амортизационной премии в отношении ОС, первоначальная стоимость которых сформирована с коэффициентом 1,5?
Статья: Как избежать ошибок, применяя инвестиционный налоговый вычет
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)К сожалению, нет. Нельзя признать в налоговом учете расходы на приобретение объекта ОС, если в отношении этих затрат организация воспользовалась вычетом <13>. Применить амортизационную премию в части расходов на приобретение (улучшение) ОС, которые были учтены при определении размера вычета по этому ОС, также не получится <14>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)К сожалению, нет. Нельзя признать в налоговом учете расходы на приобретение объекта ОС, если в отношении этих затрат организация воспользовалась вычетом <13>. Применить амортизационную премию в части расходов на приобретение (улучшение) ОС, которые были учтены при определении размера вычета по этому ОС, также не получится <14>.
Статья: Востребованность налоговых инструментов стимулирования капитальных вложений у российских организаций
(Покровская Н.В., Разуваева А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 6)Амортизационная премия, в соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ, представляет собой право списать на расходы отчетного периода часть затрат на капитальные вложения: не более 10% (не более 30% для основных средств, относящихся к 3 - 7-й амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и т.д. Причем их восстановление происходит только в случае реализации основного средства до момента истечения пяти лет с даты введения его в эксплуатацию взаимозависимому лицу. Возможность применения организациями амортизационной премии существует с 2006 г., и до 2009 г. она была ограничена 10% от первоначальной стоимости.
(Покровская Н.В., Разуваева А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 6)Амортизационная премия, в соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ, представляет собой право списать на расходы отчетного периода часть затрат на капитальные вложения: не более 10% (не более 30% для основных средств, относящихся к 3 - 7-й амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и т.д. Причем их восстановление происходит только в случае реализации основного средства до момента истечения пяти лет с даты введения его в эксплуатацию взаимозависимому лицу. Возможность применения организациями амортизационной премии существует с 2006 г., и до 2009 г. она была ограничена 10% от первоначальной стоимости.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)12.5. Компания вправе применить амортизационную премию
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)12.5. Компания вправе применить амортизационную премию
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение субсидии из бюджета субъекта РФ на компенсацию ранее понесенных расходов на приобретение объекта основных средств (ОС) (производственного оборудования), если его стоимость превышает сумму бюджетных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете организация применяет метод начисления, не использует право на амортизационную премию, предусмотренное п. 9 ст. 258 НК РФ, амортизацию начисляет линейным методом, СПИ - шесть лет (72 месяца).
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете организация применяет метод начисления, не использует право на амортизационную премию, предусмотренное п. 9 ст. 258 НК РФ, амортизацию начисляет линейным методом, СПИ - шесть лет (72 месяца).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение субсидии из бюджета бюджетной системы в целях приобретения объекта основных средств (производственного оборудования)?..
(Консультация эксперта, 2025)Срок полезного использования (СПИ) оборудования в бухгалтерском учете установлен равным шести годам (72 месяцам) (исходя из периода, в течение которого ОС будет приносить экономические выгоды). Амортизация в бухучете начисляется линейным способом с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС. На момент принятия оборудования к учету ликвидационная стоимость признана равной нулю. В налоговом учете организация применяет метод начисления, не использует право на амортизационную премию, предусмотренное п. 9 ст. 258 НК РФ, амортизацию начисляет линейным методом, СПИ - шесть лет (72 месяца).
(Консультация эксперта, 2025)Срок полезного использования (СПИ) оборудования в бухгалтерском учете установлен равным шести годам (72 месяцам) (исходя из периода, в течение которого ОС будет приносить экономические выгоды). Амортизация в бухучете начисляется линейным способом с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС. На момент принятия оборудования к учету ликвидационная стоимость признана равной нулю. В налоговом учете организация применяет метод начисления, не использует право на амортизационную премию, предусмотренное п. 9 ст. 258 НК РФ, амортизацию начисляет линейным методом, СПИ - шесть лет (72 месяца).