В каком периоде отражается корректировочный счет-фактура у покупателя
Подборка наиболее важных документов по запросу В каком периоде отражается корректировочный счет-фактура у покупателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Вычет НДС у продавца при возврате товара
(КонсультантПлюс, 2025)Замена товара отражается как две операции: возврат товара и продажа нового. При возврате покупателем товара в течение гарантийного срока продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру в обычном порядке. Принять к вычету НДС можно на основании этого документа (Письма Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 10.04.2019 N 03-07-09/25208). Вычет НДС применяйте в том периоде, когда вы отразили возврат в учете и выставили корректировочный счет-фактуру. Можете заявить вычет и в другом периоде, но не позднее года с момента учета и оформления возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Замена товара отражается как две операции: возврат товара и продажа нового. При возврате покупателем товара в течение гарантийного срока продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру в обычном порядке. Принять к вычету НДС можно на основании этого документа (Письма Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 10.04.2019 N 03-07-09/25208). Вычет НДС применяйте в том периоде, когда вы отразили возврат в учете и выставили корректировочный счет-фактуру. Можете заявить вычет и в другом периоде, но не позднее года с момента учета и оформления возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ).
Статья: Корректировка налогов при продаже имущества, если ИФНС выявила занижение цены
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)- ни корректировочный счет-фактуру. Ведь изменение цены происходит не по соглашению сторон договора, которое отражается для целей НДС в периоде, когда покупатель подтвердил свое согласие на такое изменение. Продавцу нужно исправить свою ошибку по требованию ИФНС, и сделать это нужно именно в квартале реализации <13>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)- ни корректировочный счет-фактуру. Ведь изменение цены происходит не по соглашению сторон договора, которое отражается для целей НДС в периоде, когда покупатель подтвердил свое согласие на такое изменение. Продавцу нужно исправить свою ошибку по требованию ИФНС, и сделать это нужно именно в квартале реализации <13>.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При отражении покупателем (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги продаж данных по соответствующему первичному документу или корректировочному счету-фактуре, запись по которым подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 15а указываются соответствующие данные из первичного документа или данные из графы 5 по строке "Всего уменьшение (сумма строк Г)" корректировочного счета-фактуры с отрицательным значением до внесения исправлений и с положительным значением после внесения исправлений.
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При отражении покупателем (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги продаж данных по соответствующему первичному документу или корректировочному счету-фактуре, запись по которым подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 15а указываются соответствующие данные из первичного документа или данные из графы 5 по строке "Всего уменьшение (сумма строк Г)" корректировочного счета-фактуры с отрицательным значением до внесения исправлений и с положительным значением после внесения исправлений.
<Письмо> ФНС России от 22.01.2025 N ЕА-4-15/516@
"О направлении рекомендованных формы и формата реестров по п. 11.1 ст. 201 НК РФ (взамен письма ФНС России от 28.12.2024 N ЕА-4-15/14762@)"
(вместе с "Порядком заполнения реестров документов, предусмотренных подпунктами 1, 2, 3, 4 пункта 11.1 статьи 201 Налогового кодекса Российской Федерации", "Порядком представления (направления) реестров документов, предусмотренных подпунктами 1, 2, 3, 4 пункта 11 статьи 201 Налогового кодекса Российской Федерации")При наличии корректировочного счета-фактуры данные первичного счета-фактуры не отражаются;
"О направлении рекомендованных формы и формата реестров по п. 11.1 ст. 201 НК РФ (взамен письма ФНС России от 28.12.2024 N ЕА-4-15/14762@)"
(вместе с "Порядком заполнения реестров документов, предусмотренных подпунктами 1, 2, 3, 4 пункта 11.1 статьи 201 Налогового кодекса Российской Федерации", "Порядком представления (направления) реестров документов, предусмотренных подпунктами 1, 2, 3, 4 пункта 11 статьи 201 Налогового кодекса Российской Федерации")При наличии корректировочного счета-фактуры данные первичного счета-фактуры не отражаются;
Статья: Новости от 05.07.2024
("Главная книга", 2024, N 14)При этом добавлять в счет-фактуру дополнительные сведения никто не запрещает. Поэтому в случае изменения каких-либо реквизитов (в частности, наименований, адресов продавца или покупателя), приходящихся на период времени между датой составления первоначального счета-фактуры и датой оформления корректировочного счета-фактуры, в корректировочном счете-фактуре могут быть дополнительно отражены реквизиты, указанные в первоначальном документе (бывшее наименование покупателя).
("Главная книга", 2024, N 14)При этом добавлять в счет-фактуру дополнительные сведения никто не запрещает. Поэтому в случае изменения каких-либо реквизитов (в частности, наименований, адресов продавца или покупателя), приходящихся на период времени между датой составления первоначального счета-фактуры и датой оформления корректировочного счета-фактуры, в корректировочном счете-фактуре могут быть дополнительно отражены реквизиты, указанные в первоначальном документе (бывшее наименование покупателя).
Статья: Разные "уточненки" меняют сальдо ЕНС на разные даты
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)- покупатели не восстанавливают сумму НДС, принятую к вычету с уплаченного аванса, в том периоде, в котором продавцом выставлен счет-фактура на отгрузку товаров (выполнения работ, оказания услуг);
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)- покупатели не восстанавливают сумму НДС, принятую к вычету с уплаченного аванса, в том периоде, в котором продавцом выставлен счет-фактура на отгрузку товаров (выполнения работ, оказания услуг);
Готовое решение: Как и когда продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок при уменьшении стоимости поставки
(КонсультантПлюс, 2025)- в графе 15 отразите показатель из строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" графы 8 корректировочного счета-фактуры. Заполните ее в рублях и копейках.
(КонсультантПлюс, 2025)- в графе 15 отразите показатель из строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" графы 8 корректировочного счета-фактуры. Заполните ее в рублях и копейках.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)1. При внесении рассматриваемых изменений в договор, - если дата уведомления об изменении цены и дата дополнительного соглашения (или совместной телеграммы) придутся на разные кварталы, - мы прогнозируем высокий риск налоговых претензий о занижении налоговой базы у продавца (при увеличении стоимости) или о занижении восстановленного вычета у покупателя (при уменьшении стоимости). По нашему мнению, данные операции должны отражаться в периоде оформления "уведомления об изменении цены".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)1. При внесении рассматриваемых изменений в договор, - если дата уведомления об изменении цены и дата дополнительного соглашения (или совместной телеграммы) придутся на разные кварталы, - мы прогнозируем высокий риск налоговых претензий о занижении налоговой базы у продавца (при увеличении стоимости) или о занижении восстановленного вычета у покупателя (при уменьшении стоимости). По нашему мнению, данные операции должны отражаться в периоде оформления "уведомления об изменении цены".
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если выставление корректировочного счета-фактуры было связано с изменением объема поставки, то, возможно, вам придется скорректировать и расходы. В частности, если в результате уменьшения количества поставленных товаров у вас оказались завышены прямые расходы в периоде реализации, скорректируйте их, подав "уточненку".
(КонсультантПлюс, 2025)Если выставление корректировочного счета-фактуры было связано с изменением объема поставки, то, возможно, вам придется скорректировать и расходы. В частности, если в результате уменьшения количества поставленных товаров у вас оказались завышены прямые расходы в периоде реализации, скорректируйте их, подав "уточненку".
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При этом в письме подчеркивается, что ст. 169 НК РФ не запрещает включать в счета-фактуры дополнительные реквизиты (сведения). В связи с этим в случае изменений каких-либо реквизитов, в том числе наименований, адресов продавца или покупателя товаров (работ, услуг), приходящихся на период времени между датой составления счета-фактуры при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) и датой составления корректировочного счета-фактуры, в корректировочном счете-фактуре могут быть дополнительно отражены реквизиты, указанные в счете-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При этом в письме подчеркивается, что ст. 169 НК РФ не запрещает включать в счета-фактуры дополнительные реквизиты (сведения). В связи с этим в случае изменений каких-либо реквизитов, в том числе наименований, адресов продавца или покупателя товаров (работ, услуг), приходящихся на период времени между датой составления счета-фактуры при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) и датой составления корректировочного счета-фактуры, в корректировочном счете-фактуре могут быть дополнительно отражены реквизиты, указанные в счете-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура.
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Если выставление корректировочного счета-фактуры было связано с изменением объема поставки, то, возможно, вам придется скорректировать и расходы. В частности, если в результате уменьшения количества поставленных товаров у вас оказались завышены прямые расходы в периоде реализации, их нужно скорректировать, подав "уточненку".
(КонсультантПлюс, 2025)Если выставление корректировочного счета-фактуры было связано с изменением объема поставки, то, возможно, вам придется скорректировать и расходы. В частности, если в результате уменьшения количества поставленных товаров у вас оказались завышены прямые расходы в периоде реализации, их нужно скорректировать, подав "уточненку".
Вопрос: ООО-изготовитель получило претензию от покупателя, был выявлен заводской брак в одной из деталей его готовой продукции. ООО закупило новую деталь для замены. Поставщик бракованной детали вернул денежные средства. В каком порядке в целях НДС ООО отразить операцию в учете?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Вопрос: ООО-изготовитель получило претензию от покупателя, был выявлен заводской брак в одной из деталей его готовой продукции. ООО закупило новую деталь для замены. Поставщик бракованной детали вернул денежные средства. При этом бракованная деталь, денежные средства за которую получены в 2023 г., учтена в составе расходов и НДС по ней принят к вычету в 2022 г. Новая деталь дороже бракованной, приобретена и установлена в 2023 г. В каком порядке в целях НДС ООО отразить операцию в учете?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Вопрос: ООО-изготовитель получило претензию от покупателя, был выявлен заводской брак в одной из деталей его готовой продукции. ООО закупило новую деталь для замены. Поставщик бракованной детали вернул денежные средства. При этом бракованная деталь, денежные средства за которую получены в 2023 г., учтена в составе расходов и НДС по ней принят к вычету в 2022 г. Новая деталь дороже бракованной, приобретена и установлена в 2023 г. В каком порядке в целях НДС ООО отразить операцию в учете?
Типовая ситуация: Исправительный и корректировочный счета-фактуры: отличия и порядок оформления
(Издательство "Главная книга", 2025)Исправительные счета-фактуры с измененной стоимостью или суммой налога отражают в бухучете как исправление ошибок. При изменении других показателей проводки не делают.
(Издательство "Главная книга", 2025)Исправительные счета-фактуры с измененной стоимостью или суммой налога отражают в бухучете как исправление ошибок. При изменении других показателей проводки не делают.
Вопрос: Организации поступил возврат товара от покупателя 1 февраля. Продавец выставил 1 февраля УКД, но отправил его по ЭДО покупателю только 24 апреля, а покупатель подписал его 25 апреля. Можно ли заявить вычет НДС в I квартале?
(Консультация эксперта, 2024)Вычет у продавца со стоимости возвращенных товаров регулируется специальными нормами (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ), согласно которым принять к вычету НДС, ранее перечисленный в бюджет, можно только в течение одного года с момента возврата товаров после отражения в учете соответствующих операций по корректировке.
(Консультация эксперта, 2024)Вычет у продавца со стоимости возвращенных товаров регулируется специальными нормами (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ), согласно которым принять к вычету НДС, ранее перечисленный в бюджет, можно только в течение одного года с момента возврата товаров после отражения в учете соответствующих операций по корректировке.