В каком периоде отражается исправительный счет-фактура
Подборка наиболее важных документов по запросу В каком периоде отражается исправительный счет-фактура (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Исправительный или корректировочный счет-фактура - вот в чем вопрос
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)Главное: исправительный счет-фактура всегда меняет данные того налогового периода, в котором был отражен первичный счет-фактура. Причем как у продавца, так и у покупателя. Независимо от того, уменьшается или увеличивается сумма НДС по исправительному счету-фактуре. То есть возможно, что и продавцу, и покупателю придется подавать уточненную НДС-декларацию - если первичная декларация за этот период уже была сдана в ИФНС.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)Главное: исправительный счет-фактура всегда меняет данные того налогового периода, в котором был отражен первичный счет-фактура. Причем как у продавца, так и у покупателя. Независимо от того, уменьшается или увеличивается сумма НДС по исправительному счету-фактуре. То есть возможно, что и продавцу, и покупателю придется подавать уточненную НДС-декларацию - если первичная декларация за этот период уже была сдана в ИФНС.
Типовая ситуация: Исправительный и корректировочный счета-фактуры: отличия и порядок оформления
(Издательство "Главная книга", 2025)Исправительный счет-фактуру регистрируют в книгах покупок и продаж и показывают в декларации за период выставления ошибочного счета-фактуры. Если декларация за этот квартал уже сдана, а в исправительном счете-фактуре изменилась сумма налога, сдают уточненку.
(Издательство "Главная книга", 2025)Исправительный счет-фактуру регистрируют в книгах покупок и продаж и показывают в декларации за период выставления ошибочного счета-фактуры. Если декларация за этот квартал уже сдана, а в исправительном счете-фактуре изменилась сумма налога, сдают уточненку.
Статья: Схемы исправления старых ошибок (как исправить ошибку прошлых периодов в бухучете, налогах и страховых взносах с учетом и официальных, и негласных правил)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2013, N 6)Исправить ошибку в расчете налоговой базы по НДС в текущем периоде, если ориентироваться на НК, можно так <22>:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2013, N 6)Исправить ошибку в расчете налоговой базы по НДС в текущем периоде, если ориентироваться на НК, можно так <22>:
Статья: Корректировка налогов при продаже имущества, если ИФНС выявила занижение цены
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)- ни исправительный счет-фактуру, поскольку это приведет к НДС-разрыву и у ИФНС будут вопросы к вашему покупателю по правомерности заявленного им вычета по первоначальному счету-фактуре <12>;
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)- ни исправительный счет-фактуру, поскольку это приведет к НДС-разрыву и у ИФНС будут вопросы к вашему покупателю по правомерности заявленного им вычета по первоначальному счету-фактуре <12>;
Статья: Налоговые моменты НИОКР
(Семенов М.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)В спорном периоде стоимость НИОКР не была отражена на счетах учета нематериальных активов и капитальных вложений, то есть не была учтена в бухгалтерской отчетности надлежащим образом по ошибке. Однако данная ошибка была исправлена в следующем отчетном периоде путем составления исправительных записей и внесения ранее поступившего счета-фактуры в дополнительный лист книги покупок.
(Семенов М.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)В спорном периоде стоимость НИОКР не была отражена на счетах учета нематериальных активов и капитальных вложений, то есть не была учтена в бухгалтерской отчетности надлежащим образом по ошибке. Однако данная ошибка была исправлена в следующем отчетном периоде путем составления исправительных записей и внесения ранее поступившего счета-фактуры в дополнительный лист книги покупок.
Статья: Уточняем НДС: что необходимо знать
(Вишневская И.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2017, N 3)Может случиться так, что бухгалтер, просматривая проведенные документы, обнаруживает в них недочеты и существенные ошибки. Серьезные ошибки могут повлечь за собой отказ в вычете НДС во время налоговых проверок, поэтому их следует исправлять. Но поскольку счета-фактуры, на основании которых отражается вычет, составляются поставщиками, то за исправлением счетов-фактур придется обращаться к ним. Поставщик в подобных ситуациях должен составить "исправительный" счет-фактуру, то есть новый документ, в котором будет заполнена строка 1а и указаны новые данные.
(Вишневская И.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2017, N 3)Может случиться так, что бухгалтер, просматривая проведенные документы, обнаруживает в них недочеты и существенные ошибки. Серьезные ошибки могут повлечь за собой отказ в вычете НДС во время налоговых проверок, поэтому их следует исправлять. Но поскольку счета-фактуры, на основании которых отражается вычет, составляются поставщиками, то за исправлением счетов-фактур придется обращаться к ним. Поставщик в подобных ситуациях должен составить "исправительный" счет-фактуру, то есть новый документ, в котором будет заполнена строка 1а и указаны новые данные.
Вопрос: Об отражении ошибок, приводящих к изменению стоимости товаров (работ, услуг) и суммы НДС, обнаруженных продавцом (принципалом) после окончания налогового периода, в котором они отгружены.
(Письмо Минфина России от 18.02.2020 N 03-07-09/11398)Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо о правомерности отражения принципалом измененных сведений об услугах, оказанных по длительным договорам, в текущем налоговом периоде без использования исправительных счетов-фактур и сообщает.
(Письмо Минфина России от 18.02.2020 N 03-07-09/11398)Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо о правомерности отражения принципалом измененных сведений об услугах, оказанных по длительным договорам, в текущем налоговом периоде без использования исправительных счетов-фактур и сообщает.
Готовое решение: Как учесть изменение стоимости выполненных работ
(КонсультантПлюс, 2025)1 Обратите внимание: корректировочный счет-фактуру составляют, только если сторонами достигнуто соглашение об изменении договорных условий в отношении цены или объема работ - например, при бурении скважины документы были составлены исходя из предварительной цены, а потом цена была увеличена с учетом сложности бурения. Если же корректировочный акт составлен в связи с тем, что объемы работ в первоначальном акте были занижены по сравнению с реально выполненными, а договорные условия при этом не меняются, то следует составить исправительный счет-фактуру и при необходимости исправить ошибку в бухгалтерском учете (п. п. 2, 4 ПБУ 22/2010, Письмо Минфина России от 21.09.2016 N 03-07-09/55195, Информация ФНС России от 05.02.2021). Неправомерное оформление корректировочного счета-фактуры вместо исправительного может повлечь для вас негативные последствия, так как корректировочный счет-фактура создает обязательство по доплате НДС в периоде его выставления, а исправительный - в периоде выставления первоначального счета-фактуры. В результате выявления такого факта вам могут доначислить налог за период отгрузки, пени и штраф.
(КонсультантПлюс, 2025)1 Обратите внимание: корректировочный счет-фактуру составляют, только если сторонами достигнуто соглашение об изменении договорных условий в отношении цены или объема работ - например, при бурении скважины документы были составлены исходя из предварительной цены, а потом цена была увеличена с учетом сложности бурения. Если же корректировочный акт составлен в связи с тем, что объемы работ в первоначальном акте были занижены по сравнению с реально выполненными, а договорные условия при этом не меняются, то следует составить исправительный счет-фактуру и при необходимости исправить ошибку в бухгалтерском учете (п. п. 2, 4 ПБУ 22/2010, Письмо Минфина России от 21.09.2016 N 03-07-09/55195, Информация ФНС России от 05.02.2021). Неправомерное оформление корректировочного счета-фактуры вместо исправительного может повлечь для вас негативные последствия, так как корректировочный счет-фактура создает обязательство по доплате НДС в периоде его выставления, а исправительный - в периоде выставления первоначального счета-фактуры. В результате выявления такого факта вам могут доначислить налог за период отгрузки, пени и штраф.
Вопрос: В каком периоде регистрировать исправленный счет-фактуру: в периоде внесения исправления или в периоде обнаружения ошибки?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)В книге покупок за квартал, в котором отражен счет-фактура с ошибками, покупатель регистрирует исправленный счет-фактуру, а ошибочный - аннулирует.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)В книге покупок за квартал, в котором отражен счет-фактура с ошибками, покупатель регистрирует исправленный счет-фактуру, а ошибочный - аннулирует.